Selskaber skal opgøre gevinst og tab på aktier og xinvesteringsbeviserx, der er udstedt af et investeringsselskab, efter samme regler som personer. Se ABL § 19, ABL § 23, stk. 7, og afsnit C.B.4.3.

Selskaber skal opgøre gevinst og tab på xinvesteringsbeviserx i akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber, efter samme regler som aktier. Se ABL § 20, stk. 1, og afsnit C.B.2.3.

Selskaber skal opgøre gevinst eller tab på xinvesteringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning xxinvesteringsforeningsbeviser i udloddende investeringsforeninger xefter samme regler som xskattepligtigex porteføljeaktier. Reglerne om skattefrihed for datterselskabsaktier, xogx koncernselskabsaktier xog skattefri porteføljeaktier xgælder ikke for xinvesteringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning xxinvesteringsforeningsbeviser i udloddende investeringsforeningerx. Se ABL § 20 A, stk. 1, og afsnit C.B.2.3.6.

Er xinvesteringsforeningen/investeringsinstituttet xomfattet af SEL § 1, stk. 8 om visse investeringsforeninger med mindre end 8 medlemmer er det dog en betingelse for at kunne fradrage tab, at xinvesteringsforeningen/investeringsinstituttet xikke investerer i fordringer på selskaber, med hvilke xen deltager ix xet medlem af xxinvesteringsforeningen/investeringsinstituttet xer koncernforbundet efter KGL § 4, stk. 2. Se ABL § 20 A, stk. 2.

Selskaber skal altid opgøre gevinst eller tab efter lagerprincippet. Se ABL § 23, stk. 5 og 6.

Overgangsregel

De nye regler i lov nr. 525 af 12. juni 2009 har virkning fra og med indkomståret 2010. Se lovens § 22, stk. 2. De nye regler har dog ikke virkning for aktier mv., som er afstået inden den 22. april 2009.

For xinvesteringsbeviserx, der er omfattet af ABL § 20 A og som selskabet ejede ved begyndelsen af indkomståret 2010, er der fastsat en overgangsregel, hvorefter den skattemæssige anskaffelsessum anvendes som værdien ved begyndelsen af indkomståret 2010. Det gælder ikke for xinvesteringsbeviserx, hvor investeringsforeningen efter reglerne i ABL § 21, stk. 2, som affattet i lovbekendtgørelse nr. 171 af 6. marts 2009 har valgt, at gevinst og tab på beviserne skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter reglerne for almindelige aktier. I disse tilfælde gælder samme overgangsregler som vedrørende xskattepligtigex porteføljeaktier, se afsnit C.B.2.3.8. Hvis den skattemæssige anskaffelsessum overstiger handelsværdien, anvendes handelsværdien, hvis xinvesteringsforeningen/investeringsinstituttet xikke udelukkende investerer i fordringer omfattet af kursgevinstloven, eller hvis xinvesteringsforeningen/investeringsinstituttet xer omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 8, om visse xinvesteringsforeninger/investeringsinstitutter xmed mindre end 8 medlemmer, og xforeningen/instituttet xinvesterer i fordringer på selskaber, med hvilke et medlem af xinvesteringsforeningen/investeringsinstituttet xer koncernforbundet efter KGL § 4, stk. 2.

Se § 22, stk. 9 og 10, i lov nr. 525 af 12. juni 2009.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet vider relevante afgørelser på området: