Der er svaret Nej i felt 089, men der er samtidig oplyst et beløb større end 100 millioner i felt 111. Er nettoomsætningen på sambeskatningsniveau mere end 100 millioner kroner i året, skal felt 089 udfyldes med Ja, og der skal vedlægges et skattemæssigt årsregnskab som bilag til oplysningsskemaet.

De ikke-stjernemarkerede felter skal alene udfyldes, hvis selskabet har indtægter/udgifter, aktiviteter mv., der er omfattet af de pågældende felter.

Feltnr.

Type

Felttekst

Regel validering

Vejledningstekst

100

Ja/Nej felt   

Ønsker selskabet at slå automatiske valideringer vedrørende underskudsfremførsel fra? (Bemærk at selskabet skal opfylde objektive betingelser, for at svare Ja. Se vejledningsteksten.)

-      Feltet er kun synligt, hvis der er svaret Ja i et eller flere af felterne 161L, 161m eller 161h.

-      Feltet er obligatorisk.

-      Når der svares Ja i felt 100, bliver det obligatorisk at vedhæfte en sambeskatningsopgørelse, hvor selskabet dokumenterer underskudsfordelingen.

Der kan svares Ja i feltet, hvis selskabet opfylder betingelserne for at være omfattet af særlige forhold, herunder:

-        underskudsbegrænsning (fra positiv til negativ sambeskatningsindkomst)

-        udenlandske filialer, hvor underskud ikke må anvendes af andre selskaber i sambeskatningskredsen.

-        bortseelse fra underskud efter selskabsskattelovens § 31, stk. 9.

Ved at markere dette felt med Ja, vil systemet fjerne valideringerne på siden for underskudsfordeling, så det bliver muligt at registrere oplysninger korrekt baseret på den skattepligtiges forhold. Ved Ja i dette felt, er det obligatorisk at vedhæfte en sambeskatningsopgørelse, som dokumenterer underskudsfordelingen.

Feltnr.

Type

Felttekst

Vejledningstekst

110c

Beløb

Angiv årets tilgang på den særskilte saldo omfattet af afskrivningslovens § 5 E.

Feltet skal udfyldes med den faktiske anskaffelsessum i året. Driftsmidlerne skal være anskaffet i perioden 1. januar 2025 til og med 31. december 2026.

Feltnr. 

Type 

Felttekst 

603

Telefon

Mobil

Feltnr. 

Type 

Felttekst 

196 

Beløb 

Selskabets nettofinansieringsudgifter, jf. selskabsskattelovens § 11 B, stk. 4 

197 

Beløb 

Skattemæssig værdi af selskabets aktiver, jf. selskabsskattelovens § 11 B, stk. 5 

198 

Beløb 

EBITDA-saldo til fremførsel 

Feltnr. 

Type 

Felttekst 

317 

Beløb 

Fordeling af årets overskud/underskud fra sambeskattede selskaber (angives i DKK) 

318 

Beløb 

Anvendt underskud fra tidligere indkomstår/delperioder, dvs. egne underskud og/eller underskud fra sambeskattede selskaber (angives i DKK) 

350 

Ja/Nej

Indgår selskabet i en koncern, hvor der er truffet forskelligt valg omkring anvendelse af tonnageskatteordningen, jf. tonnageskattelovens § 3? 

351 

Ja/Nej

Har selskabet udlejet skibe på timecharter vilkår og henført indkomsten fra udlejningen under tonnageskatteordningen, jf. tonnageskattelovens § 6, stk. 2, 1. pkt.? 

352 

Ja/Nej

Har selskabet udlejet skibe på bareboat vilkår og henført indkomsten fra udlejningen under tonnageskatteordningen, jf. tonnageskattelovens § 6, stk. 2, 2. pkt.? 

392 

Ja/Nej

Udgør bruttotonnagen fra udlejning af skibe på bareboat vilkår mere end 50 pct. af den samlede bruttotonnage fra rederivirksomhed, jf. tonnageskattelovens § 6, stk. 3? 

Ved opgørelsen medregnes ikke udlejning eller videreudlejning uden besætning, der sker mellem koncernforbundne selskaber, der er hjemmehørende i en EU- eller EØS-medlemsstat. 

393 

Ja/Nej

Har rederivirksomheden i gennemsnit over den periode der oplyses for, fastholdt eller forøget flagandelen for den EU/EØS-registrerede bruttotonnage i forhold til flagandelen registreret på basisdagen, jf. tonnageskattelovens § 6 a? 

For rederier, der skal træffe samme valg for så vidt angår anvendelsen af tonnageskatteordningen, jf. tonnageskattelovens § 3, stk. 1, gælder bestemmelserne i tonnageskattelovens § 6 a for de koncernforbundne rederier under ét på et konsolideret grundlag. 

393a 

Ja/Nej

Er flagandelen for den ejede EU/EØS-registrerede bruttotonnage i gennemsnit over indkomståret under 60 pct.-kravet? 

394 

Ja/Nej

Har operatørvirksomheden i gennemsnit over den periode der oplyses for, fastholdt eller forøget flagandelen for den EU/EØS-registrerede bruttotonnage i forhold til flagandelen registreret på basisdagen, jf. tonnageskattelovens § 21 a, stk. 2? 

For operatørselskaber, der skal træffe samme valg for så vidt angår anvendelsen af tonnageskatteordningen, jf. tonnageskattelovens § 3, stk. 1, gælder bestemmelserne i tonnageskattelovens § 21 a, stk. 2 for de koncernforbundne operatørselskaber under ét på et konsolideret grundlag. 

394a 

Ja/Nej

Er flagandelen for den opererede EU/EØS-registrerede bruttotonnage i gennemsnit over indkomståret under 60 pct.-kravet? 

395 

Ja/Nej

Udgør den bruttotonnage, som rederiet i gennemsnit over indkomståret har haft til rådighed fra lejede skibe, mere end fire gange den bruttotonnage, som ejes af rederiet selv, jf. tonnageskattelovens § 7, stk. 1? 

For koncernforbundne rederier, der skal træffe samme valg for så vidt angår tonnageskatteordningen, jf. tonnageskattelovens § 3, stk. 1, skal forholdet mellem egen og lejet tonnage opgøres for rederierne under ét. 

396 

Ja/Nej

Udgør omsætningen ved tilknyttet virksomhed 50 pct. eller mere af den samlede omsætning fra rederivirksomhed, jf. tonnageskattelovens § 10, stk. 3? 

398 

Ja/Nej

Har selskabet negativ overgangssaldo på skibe og/eller driftsmidler, jf. tonnageskattelovens § 16, stk. 3 og 4? 

Feltnr.

Sektion 

Tidligere felttekst

Ny felttekst 

602

Ansøgning om skattekredit

Telefon

Mobil (som kan modtage SMS til oplåsning af sikker mail) 

091

Udbytte og Lempelse

Erhvervet dansk udbytte (brutto) uden indeholdelse af udbytteskat i indkomståret 

Modtaget dansk udbytte (brutto) uden indeholdelse af udbytteskat i indkomståret 

094

Udbytte og Lempelse

Erhvervet udenlandsk udbytte (brutto) i indkomståret 

Modtaget udenlandsk udbytte (brutto) i indkomståret 

191

Udbytte og Lempelse

Erhvervet dansk udbytte (brutto) med indeholdelse af 27 % udbytteskat 

Modtaget dansk udbytte (brutto) med indeholdelse af 27 % udbytteskat 

192

Udbytte og Lempelse

Erhvervet dansk udbytte (brutto) med indeholdelse af 22 % udbytteskat i indkomståret 

Modtaget dansk udbytte (brutto) med indeholdelse af 22 % udbytteskat i indkomståret 

193

Udbytte og Lempelse

Erhvervet dansk udbytte (brutto) med indeholdelse af 15,4 % udbytteskat i indkomståret 

Modtaget dansk udbytte (brutto) med indeholdelse af 15,4 % udbytteskat i indkomståret 

411Og

Særlige indkomstforhold

Registreret bruttotonnage for hele skibet inden for EU/EØS 

Registreret bruttotonnage for hele skibet uden for EU/EØS 

Feltnr.

Sektion 

Tidligere vejledningstekst

Ny vejledningstekst 

 019

Indkomstoplysninger

Nedslagsbeløb i henhold til ligningslovens § 33 eller efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten indtastes som et beløb uden fortegn, der fratrækkes i den beregnede indkomstskat.
Nedslaget kan maksimum være den danske skat. Den skattepligtige indkomst nedrundes til hele 100 kr. før beregning af dansk skat.
Der skal foreligge dokumentation for den betalte udenlandske skat.

Nedslag for dobbeltbeskatning af samme indkomst i Danmark og i udlandet efter ligningslovens § 33 og/eller efter dobbeltbeskatningsoverenskomsterne. Beløbet indtastes uden fortegn. Beløbet bliver godskrevet i den danske indkomstskat. Nedslaget kan maksimalt være den danske skat. Den skattepligtige indkomst nedrundes til hele 100 kr. før beregning af dansk skat.

Nedslaget skal beregnes for hvert land og indkomstart som det laveste af følgende 3 beløb: 1) Betalt udenlandsk kildeskat, 2) Udenlandsk kildeskat, jf. dobbeltbeskatningsoverenskomsten eller 3) Den del af den danske skat, der falder på den udenlandske nettoindkomst efter ligningslovens § 33 F.

Der skal foreligge dokumentation for beregningen og de betalte udenlandske kildeskatter.

161h

Regulering til anvendelse af underskud

Markeres af selskaber m.v. der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1 samt af administrationsselskabet. Administrationsselskabet skal ved underskudsfremførsel og opdatering af underskudsregisteret være opmærksom på de særlige regler for underskudsanvendelse der gælder for denne type selskaber.

Administrationsselskabet skal oplyse datterselskabets/filialens reelle underskud i året med 0 i felt 076 og kontakte Skattestyrelsen, for at få registreret datterselskabets/filialens reelle underskud i underskudsregisteret, med korrekt brugsrettighed, så underskuddet kun kan anvendes af datterselskabet/filialen selv. Administrationsselskabet kan ikke selv registrere indkomst og underskud digitalt for datterselskabet/filialen, når der ikke er tilvalgt international sambeskatning.

Feltet markeres af selskaber m.v., der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, samt af administrationsselskabet. Administrationsselskabet skal ved underskudsfremførsel og opdatering af underskudsregistret være opmærksom på de særlige regler for underskudsanvendelse, der gælder for denne type selskaber.

Administrationsselskabet skal oplyse datterselskabets/filialens reelle underskud i året med 0 i felt 076. For at få det korrekte beløb i underskudsregistret skal administrationsselskabet svare Ja til felt 100, ”Ønsker selskabet at slå automatiske valideringer vedrørende underskudsfremførsel fra?” Så får administrationsselskabet mulighed for at oplyse det korrekte underskud i underskudsregistret for datterselskabet/filialen, som der kan fremføres til senere indkomstår.

Administrationsselskabet skal efter oplysningsfristen kontakte Skattestyrelsen for at få datterselskabets/filialens underskud registreret med den korrekte brugsrettighed, så underskuddet kun kan anvendes af datterselskabet/filialen selv.

161L

Regulering til anvendelse af underskud

Markeres hvis der er bortset fra underskud efter reglerne i Selskabsskattelovens § 31, stk. 9 i den sambeskatningskreds som selskabet er administrationsselskab for. Selskabet m.v. skal selv tage højde for reglerne ved oplysning af indkomst samt opdatering af underskudsregister.
Administrationsselskabet skal ved underskudsfremførsel og opdatering af underskudsregistret være opmærksom på de særlige regler for underskudsanvendelse der gælder for denne type selskaber.

Administrationsselskabet skal oplyse datterselskabets/filialens reelle underskud i året med 0 i felt 076 og kontakte Skattestyrelsen, for at få registreret datterselskabets/filialens reelle underskud i underskudsregistret.
Administrationsselskabet kan ikke selv registrere indkomst og underskud digitalt for datterselskabet/filialen. Skattestyrelsen arbejder på at gøre det muligt fremover.

Feltet markeres, hvis der er bortset fra underskud efter reglerne i selskabsskattelovens § 31, stk. 9 i den sambeskatningskreds, som selskabet er administrationsselskab for. Selskabet m.v. skal selv tage højde for reglerne ved oplysning af indkomst og opdatering af underskudsregistret.

Administrationsselskabet skal ved underskudsfremførsel og opdatering af underskudsregistret være opmærksom på de særlige regler for underskudsanvendelse, der gælder for denne type selskaber.

Hvis der bortses fra årets underskud i sambeskattede selskaber, så skal disse selskabers skattepligtige indkomst forhøjes med det bortsete beløb i felt 076. For at få det korrekte beløb i underskudsregistret skal administrationsselskabet svare Ja til felt 100, ”Ønsker selskabet at slå automatiske valideringer vedrørende underskudsfremførsel fra?” Så får administrationsselskabet mulighed for at oplyse det korrekte underskud i underskudsregistret for det bortsete beløb for de omfattede selskaber. Disse underskud kan fremføres til senere indkomstår.

161M

Regulering til anvendelse af underskud

Feltet markeres hvis den skattepligtige har oplyst med underskudsbegrænsning jf. selskabsskattelovens § 12, stk. 2.

Feltet markeres, hvis den skattepligtige har oplyst med underskudsbegrænsning jf. selskabsskattelovens § 12, stk. 2.

Reglerne er beskrevet i DJV afsnit - C.D.2.4.5.3 Generel begrænsning af selskabers underskud SEL § 12, stk. 2.

I det tilfælde sambeskatningsindkomsten er positiv før modregning af underskud, men negativ efter, så skal administrationsselskabet svare Ja til felt 100, ”Ønsker selskabet at slå automatiske valideringer vedrørende underskudsfremførsel fra?”

Administrationsselskabet skal forhøje de påvirkede selskabers indkomst i felt 076 med den negative indkomst, som ikke skal indgå i sambeskatningsindkomsten for året. Den negative indkomst, som ikke skal indgå i sambeskatningsindkomsten for året, skal administrationsselskabet oplyse i fanen “Ultimo Underskud”.

397 

Særlige indkomstforhold

Denne betingelse gælder alle selskaber under tonnageskatteordningen og er stillet af Kommissionen i afgørelse af 12. oktober 2018 C(2018) i sag SA.45300 (2016/N). For rederivirksomhed henvises der til tonnageskattelovens § 22, stk. 1, 4. pkt. og for operatørvirksomheder henvises der til tonnageskattelovens § 22, stk. 4, 4. pkt.  

Det er et krav, at selskabet opfylder alle betingelser for at anvende tonnageskatteordningen, og vedlægger revisorerklæringer herpå, som er krævet efter tonnageskattelovens § 22. 

411Of 

Særlige indkomstforhold

[Feltet er for nuværende tomt, hvilket medfører fejlvisning] 

Gns. beregning inden for EU/EØS 

400Rf 

Særlige indkomstforhold

[Feltet er for nuværende tomt, hvilket medfører fejlvisning] 

Gns. beregning inden for EU/EØS 

Feltnr.

Sektion 

Tidligere felttekst 

Ny felttekst 

Tidligere vejledningstekst 

Ny vejledningstekst  

 195

Rentefradragsbeskæring

Er fradragsretten for selskabets nettofinansieringsudgifter begrænset efter selskabsskattelovens § 11 B eller § 11 C?

Er fradragsretten for selskabets nettofinansieringsudgifter / overstigende låneomkostninger begrænset efter selskabsskattelovens § 11 B og /eller § 11 C?

Feltet er obligatorisk og skal besvares med Ja eller Nej.
Administrationsselskabet skal opgøre fradragsbeskæring samlet for sambeskatningen.
Hvis selskabets/sambeskatningskredsens nettofinansieringsudgifter ikke er højere end 21.300.000 kr., sker der ingen fradragsbeskæring efter selskabsskattelovens § 11 B. Bemærk, at beløbet på 21.300.000 kr. skal reguleres, hvis der sker etablering/ophør af sambeskatning eller indtræden/ophør af skattepligt i løbet af indkomståret, eller hvis der er tale om tonnagebeskattede selskaber/sambeskatningskredse.
Hvis selskabets/sambeskatningskredsens nettofinansieringsudgifter ikke er højere end 22.313.400 kr., sker der ingen fradragsbeskæring efter selskabsskattelovens § 11 C. Bemærk, at beløbet på 22.313.400 kr. skal reguleres, hvis der sker etablering/ophør af sambeskatning eller indtræden/ophør af skattepligt i løbet af indkomståret, hvis der sker omlægning af indkomståret eller hvis der er tale om tonnagebeskattede selskaber/sambeskatningskredse.
Ja skal markeres, hvis selskabets nettofinansieringsudgifter skal begrænses. For administrationsselskaber skal Ja markeres, hvis den samlede opgørelse viser, at et eller flere af de sambeskattede selskabers fradragsberettigede nettofinansieringsudgifter skal begrænses.

Feltet er obligatorisk og skal besvares med Ja eller Nej.
Administrationsselskabet skal opgøre fradragsbeskæringen efter SEL § 11 B og § 11 C samlet for sambeskatningen.
SEL § 11 B (Renteloftsreglen): Hvis de samlede nettofinansieringsudgifter ikke er højere end 21.300.000 kr., sker der ingen fradragsbeskæring. Bemærk, at beløbet på 21.300.000 kr. nedsættes i visse situationer f.eks. i forbindelse med etablering/ophør af sambeskatning, indtræden/ophør af skattepligt i løbet af indkomståret, eller ved tonnagebeskatning.
SEL § 11 C (EBITDA reglen): Hvis de samlede overstigende låneomkostninger ikke er højere end 22.313.400 kr., sker der ingen fradragsbeskæring efter selskabsskattelovens § 11 C. Bemærk, at beløbet på 22.313.400 kr. tilsvarende, som i SEL § 11 B, kan blive nedsat.
Ja skal markeres, hvis selskabets nettofinansieringsudgifter / overstigende låneomkostninger skal begrænses. For administrationsselskaber skal Ja markeres, hvis den samlede opgørelse viser, at et eller flere af de sambeskattede selskabers fradragsberettigede nettofinansieringsudgifter / overstigende låneomkostninger skal begrænses.

 090a

Særlige indkomstforhold

Størrelsen af det samlede fradrag for endelige underskud.

Størrelsen af det samlede fradrag for endelige underskud. Se feltinfo om vedlæggelse af dokumentation.

Feltet er obligatorisk og skal udfyldes med beløb, hvis der er svaret ja til det foregående felt 090. Her angives det samlede beløb, der er fratrukket vedrørende endelige underskud i udenlandsk datterselskab/fast driftssted/fast ejendom, efter SEL § 31 E.

Feltet er obligatorisk og skal udfyldes med beløb, hvis der er svaret ja til det foregående felt 090. Her angives det samlede beløb, der er fratrukket vedrørende endelige underskud i udenlandsk datterselskab/fast driftssted/fast ejendom, efter SEL § 31 E. I den forbindelse er det et krav, at der tillige indsendes/vedhæftes dokumentation for fradrag for det/de endelige underskud i forbindelse med indsendelse af oplysningsskemaet for det indkomstår, hvor underskuddet fradrages, se bekendtgørelse nr. 1115 af 02/06/2021 om indsendelse af oplysninger i henhold til selskabsskattelovens § 31 E, stk. 4.