Oplysningsskema 2025 - sektion "Kontrollerede transaktioner"

Opdateret

09 Oct 2025 14:28

Type

Information

Driftslog

selskabsskat

Meddelelse

Overblik over ændringer i sektionen ”Kontrollerede transaktioner”, herunder 47 færre felter.

Ændringerne forventes implementeret primo november 2025. Der tages forbehold for, at der kan ske ændringer.

1. Ændringer vedrørende kontrollerede transaktioner (reduktion og optimering af felter)

På grund af omfanget af ændringer vedrørende kontrollerede transaktioner er disse ændringer samlet i denne særskilte meddelelse. Der ændres følgende, som uddybes herunder:

Fire nye felter tilføjes, for at implementere lempelsen af reglerne om transfer pricing-dokumentation
Pop-up vedrørende kontrollerede transaktioner
Sektionen optimeres, bl.a. ved at 95 felter fjernes og erstattes med 48 nye felter

1.1. Fire nye felter tilføjes

Der tilføjes fire nye felter til sektionen ”Kontrollerede transaktioner”. Felterne tilføjes efter felt 503, 503a og 503b, og inden felt 509. Tilføjelsen sker for at implementere lempelsen af reglerne om transfer pricing-dokumentation, som gælder fra og med indkomståret 2025. Den nye lovgivning har bl.a. betydning for selskaber med små, grænseoverskridende kontrollerede transaktioner. Selskaberne skal heller ikke længere skulle indberette transfer pricing-dokumentation for udbytter og andre ensidige selskabsretlige dispositioner.

I forbindelse med tilføjelsen af de fire nye 67x felter vil valideringen for krav om transfer pricing-dokumentation og den dertilhørende pop-up også blive opdateret, så 67x felterne inkluderes i disse beregninger.

Feltnr.	Type	Regel validering	Felttekst	Vejledningstekst
67a	Ja/Nej felt	Betinget af Ja i felt 67	Er den skattepligtiges transaktioner med udenlandske parter eller danske parter beskattet efter forskellige regelsæt samlet under 5 mio. kr.?	Besvares med 'ja', hvis den skattepligtiges kontrollerede transaktioner med udenlandske parter eller danske parter beskattet efter forskellige regelsæt samlet er under 5 mio. kr. i indkomståret. Ved opgørelsen skal kun medregnes kontrollerede transaktioner omfattet af dokumentationspligten efter stk. 1, herunder gæld og tilgodehavender. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67.
67aa	Ja/Nej felt	Betinget af Ja i felt 67a	Har der været kontrollerede transaktioner af køb eller salg af immaterielle aktiver med udenlandske parter eller danske parter beskattet efter forskellige regelsæt?	Besvares med 'ja', hvis den skattepligtige i indkomståret har haft overdragelse af immaterielle aktiver til eller fra udenlandske parter eller danske parter beskattet efter forskellige regelsæt. Omfatter også overdragelse af immaterielle aktiver uden vederlag.
67b	Ja/Nej felt	Betinget af Ja i felt 67	Er den skattepligtiges gæld til og tilgodehavender fra udenlandske parter eller danske parter beskattet efter forskellige regelsæt samlet under 50 mio. kr.?	Besvares med 'ja', hvis den skattepligtiges samlede gæld til og tilgodehavender fra udenlandske parter eller danske parter beskattet efter forskellige regelsæt samlet er under 50 mio. kr. Beløbet skal opgøres som et bruttobeløb, således gæld og tilgodehavender ikke udlignes. Tilgodehavender omfatter også cash pools, uforrentede handelsmellemværende og andre tilgodehavende pengebeløb. Gæld omfatter også lån i cash pools, uforrentede handelsmellemværende og andre skyldige pengebeløb.
67c	Ja/Nej felt	Betinget af Ja i felt 67	Er alle den skattepligtiges kontrollerede transaktioner omfattet af undtagelsen i skattekontrolloven § 39, stk. 2-5?	Besvares med 'ja', hvis alle den skattepligtiges kontrollerede transaktioner er enten: - Udbytter, tilskud og lignende der betales kontant - Visse investeringer gennem skattetransparente enheder. - Kontrollerede transaktioner der i omfang og hyppighed er uvæsentlige.

1.2. Pop-up vedrørende kontrollerede transaktioner

Der tilføjes en ikke-blokerende pop-up, der gør selskaberne opmærksomme på, hvis de bliver omfattet af at skulle indberette transfer pricing-dokumentation. Pop-up beskeden har følgende tekst:

Selskabets kombination af angivelser i felterne 503, (503a, 503b), 505a, 542, 542a betyder, at selskabet har angivet at være omfattet af transfer pricing-dokumentationspligten. Fristen for indberetning af transfer pricing-dokumentation er 60 dage efter oplysningsfristen.

Pop-up beskeden vises, når et selskab udfylder de felter, der medfører en forpligtelse til at indberette transfer pricing-dokumentation i sektionen ”Kontrollerede Transaktioner” og går videre til fane 4, ”Skattepligtig indkomst”, på oplysningsskemaet.

1.3. Optimering af sektionen, herunder 47 færre felter

I sektionen ”Kontrollerede transaktioner” fjernes 95 felter og erstattes med 48 nye felter. Der bliver dermed 47 færre felter og antallet af felter ændres fra tidligere 102 felter til fremadrettet 55 felter. De nye felter vedrørende kontrollerede transaktioner er udarbejdet i dialog med interessenter.

Der implementeres en ny opsætning af sektionen baseret på en række betingede felter, så skatteyder kun skal udfylde felter, der er relevante. Angivelsen af de kontrollerede transaktioner er opdelt i tre grupper:

Danske transaktioner, der er transfer pricing-dokumentationspligtige
Danske transaktioner, der ikke er transfer pricing-dokumentationspligtige (kun oplysningspligtige)
Transaktioner med udenlandske parter

Følgende felter bibeholdes med tilpassede felttekster, vejledningstekster og/eller valideringer: Felt 059, felt 067, felt 068, felt 503 (inkl. 503a og 503b), felt 505a og felt 509.

Ændringerne fremgår herunder.

1.3.1. Felter under Kontrollerede transaktioner

Felt nr.	Felt type	Felttekst	Regel validering	Vejledningstekst
059	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige i hele eller dele af indkomståret tilhørt kredsen omfattet af skattekontrollovens § 37, nr. 6 om kontrollerede transaktioner?		Kredsen af skattepligtige juridiske personer omfattet af § 37, nr. 6 i skattekontrolloven om kontrollerede transaktioner, er juridiske personer, som * udøver bestemmende indflydelse over juridiske personer, * har et fast driftssted i udlandet, * er underlagt bestemmende indflydelse fra fysiske eller juridiske personer, * er koncernforbundet med en juridisk person eller * er en udenlandsk juridisk person med et fast driftssted i Danmark, og/eller * har kulbrintetilknyttet virksomhed omfattet af kulbrinteskattelovens § 21, stk. 1 eller 4. Bemærk, at der skal svares 'ja' til dette felt, hvis den skattepligtige i indkomståret har været i en eller flere af disse situationer, uanset om den skattepligtige har haft kontrollerede transaktioner eller ej.
067	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige i løbet af indkomståret haft kontrollerede transaktioner (handelsmæssige eller økonomiske) omfattet af skattekontrollovens § 37, nr. 6?	Betinget af ja i felt 59.	Der skal oplyses om alle kontrollerede transaktioner for hele indkomståret. Ved kontrollerede transaktioner forstås transaktioner mellem a) en skattepligtig og en fysisk eller juridisk person, der udøver en bestemmende indflydelse over den skattepligtige, b) en skattepligtig og en juridisk person, som den skattepligtige udøver en bestemmende indflydelse over, c) en skattepligtig og en juridisk person, der er koncernforbundet med den skattepligtige, d) en skattepligtig og dennes faste driftssted beliggende i udlandet, e) en skattepligtig, der er en udenlandsk juridisk person, og dennes faste driftssted i Danmark eller f) en skattepligtig, der er en udenlandsk juridisk person, og dennes kulbrintetilknyttede virksomhed omfattet af kulbrinteskattelovens § 21, stk. 1 eller 4. Se skattekontrollovens § 37, nr. 6. Bemærk, at der skal svares ja til dette felt, selvom der alene har været kontrollerede transaktioner med danske parter.
068	Ja/nej-felt	Har der været kontrolleret gæld over 10 mio. kr., og er den samlede fremmedkapital inklusiv kontrolleret gæld mere end 4 gange egenkapitalen i henhold til selskabsskattelovens § 11?	Feltet er obligatorisk at udfylde, når der er svaret ja i felt 059.	Der skal svares ja, hvis den kontrollerede gæld, opgjort efter selskabsskattelovens § 11 (tynd kapitalisering), på et tidspunkt i indkomståret udgjorde mere end 10 mio. kr., og den samlede fremmedkapital inkl. kontrolleret gæld samtidig udgjorde mere end 4 gange egenkapitalen. Hvis ejerkredsen kontrollerer flere koncernforbundne danske datterselskaber, herunder udenlandske datterselskaber, der er undergivet sambeskatning, skal reglerne anvendes samlet på alle koncernforbundne danske datterselskaber (konsolidering). Se nærmere i selskabsskattelovens § 11, stk. 4.
503	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige været en del af en koncern med under 250 ansatte, jf. reglerne om begrænset transfer pricing-dokumentationspligt efter skattekontrollovens § 40, stk. 1?	Betinget af ja i felt 67.	Besvares med 'ja', hvis den skattepligtige indgår i en koncern med under 250 beskæftigede. Koncernforbindelsen skal være opfyldt på balancetidspunktet, dvs. ved regnskabsårets afslutning. Opgørelsen omfatter heltidsbeskæftigede i alle koncernens enheder (både danske og udenlandske). Antal beskæftigede skal opgøres som det gennemsnitlige antal heltidsbeskæftigede i løbet af året, jf. koncernens officielle regnskaber for indkomståret. Se skattekontrollovens § 40, stk. 2 og kursgevinstlovens § 4, stk. 2 samt Juridisk vejledning, afsnit C.D.11.13.1.4. Den skattepligtige er omfattet af den begrænsede dokumentationspligt, hvis koncernen, som den skattepligtige indgår i, samlet har under 250 ansatte, og enten har en omsætning på under 391 mio. kr. eller har en balancesum på under 195 mio. Den begrænsede dokumentationspligt medfører, at den skattepligtige kun i visse tilfælde skal indsende transfer pricing-dokumentation.
503a	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige været en del af en koncern med en balancesum under 195 mio. kr.?	Betinget af ja i felt 503.	Besvares med 'ja', hvis den skattepligtige ultimo indkomståret indgår i en koncern med en samlet balancesum på under 195 mio. kr., jf. koncernens officielle regnskaber for indkomståret. Se skattekontrollovens § 40, stk. 2 og kursgevinstlovens § 4, stk. 2 samt Juridisk Vejledning, afsnit C.D.11.13.1.4.
503b	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige været en del af en koncern med en omsætning under 391 mio. kr.?	Betinget af ja i felt 503.	Besvares med 'ja', hvis den skattepligtige ultimo indkomståret indgår i en koncern med en samlet omsætning på under 391 mio. kr., jf. koncernens officielle regnskaber for indkomståret. Se skattekontrollovens § 40, stk. 2 og kursgevinstlovens § 4, stk. 2 samt Juridisk Vejledning, afsnit C.D.11.13.1.4.
509	Ja/nej-felt	Er den skattepligtige en udenlandsk enhed i den danske sambeskatning?	Betinget af ja i felt 67. Hvis der er svaret ja i 509, åbner felt 541 ikke. Kontrollerede transaktioner for udenlandske enheder i danske sambeskatninger vil altid være med udenlandske parter, da de danske sambeskattede selskaber i dette tilfælde betragtes som udenlandske parter. Felt 542 er obligatorisk.	[Ingen tekst]

1.3.2. Kontrollerede transaktioner med danske parter

Felt nr.	Felt type	Felttekst	Regel validering	Vejledningstekst
541	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige haft kontrollerede transaktioner med danske parter?	Betinget af ja i felt 67. Hvis der er svaret ja til felt 67, kan der ikke svares nej til både felt 541 og 542.	Der skal svares ja i dette felt uanset om værdien af de kontrollerede transaktioner er fastsat til 0. Danske parter kan være fysiske eller juridiske personer, faste driftssteder eller enheder omfattet af kulbrinteskattelovens § 21, stk. 1 eller 4. En juridisk person kan også være en skattetransparent enhed, fx et K/S eller et I/S, jf. skattekontrollovens § 37, nr. 3. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67.
505a	Ja/nej-felt	Er alle den skattepligtiges kontrollerede transaktioner med danske parter fritaget for transfer pricing-dokumentationspligten, som følge af at alle enhederne beskattes efter samme regelsæt, jf. skattekontrollovens § 39, stk. 1?	Betinget af ja i felt 541.	Kontrollerede transaktioner mellem danske skattepligtige parter er som udgangspunkt ikke dokumentationspligtige, når enhederne beskattes efter samme regelsæt, fx hvis alle danske parter er almindeligt selskabsbeskattede, eller hvis alle parter er tonnagebeskattede. Har den skattepligtige i løbet af indkomståret haft kontrollerede transaktioner med danske parter omfattet af skattekontrollovens § 39, stk. 1, nr. 2-8, skal der svares nej i dette felt. Bemærk, at hvis blot én kontrolleret transaktion er mellem danske parter, som beskattes efter forskellige regelsæt, skal der svares 'nej'.
546	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige haft indtægter fra kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter forskellige regelsæt?	Betinget af nej i felt 505a. Der skal svares ja i enten felt 546, 547 eller 548.	Feltet skal besvares med ja, hvis den skattepligtige i indkomståret har haft Kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter forskellige regelsæt. Det gælder både resultatopgørelse og balancetransaktioner. Dette kan være fra ordinær og ekstraordinær drift eller finansielle indtægter. Der skal svares ja uanset om transaktionen værdiansættes til 0. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67. Se vejledning om parter i Danmark i vejledningen til felt 541.
546a	Valgmuligheder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for selskabets indtægter fra kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter forskellige regelsæt. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 546.	Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
546b	Flere valgmulig heder	Angiv typer af kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter forskellige regelsæt: - Salg af varer og andre omsætningsaktiver - Salg af serviceydelser - Royalty eller licensindtægter - Finansielle indtægter - Salg af immaterielle aktiver - Salg af ejendomme og andre materielle anlægsaktiver - Øvrige indtægter	Betinget af ja i felt 546.	Salg af varer omfatter enhver overdragelse af omsætningsaktiver. Salg af serviceydelser omfatter også enhver allokering og omkostningsfordeling, uanset benævnelsen heraf. Royalty eller licensindtægter omfatter enhver betaling der er modtaget for andre enheders brug af immaterielle aktiver, der ejes af den skattepligtige. Finansielle indtægter omfatter renteindtægter, indtægter fra garantistillelse, indtægter fra finansielle kontrakter, kursgevinster og lignende. Øvrige indtægter indeholder også leje- og leasingindtægter, forsikringsindtægter, tilskud, gældseftergivelse samt udbytte og løn.
547	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige haft udgifter til kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter forskellige regelsæt?	Betinget af nej i felt 505a.	Feltet skal besvares med ja, hvis den skattepligtige i indkomståret har haft kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter forskellige regelsæt. Det gælder både resultatopgørelse og balancetransaktioner. Dette kan være fra ordinær og ekstraordinær drift eller finansielle udgifter. Der skal svares ja uanset om transaktionen værdiansættes til 0. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67. Se vejledning om parter i Danmark i vejledningen til felt 541.
547a	Valgmulig heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for selskabets udgifter fra kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter forskellige regelsæt. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 547.	Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
547b	Flere valgmulig heder	Angiv typer af kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter forskellige regelsæt: - Køb af varer og andre omsætningsaktiver - Køb af serviceydelser - Royalty eller licensudgifter - Finansielle udgifter - Køb af immaterielle aktiver - Køb af ejendomme og andre materielle anlægsaktiver - Øvrige udgifter	Betinget af ja i felt 547.	Køb af varer omfatter ethvert køb af omsætningsaktiver. Køb af serviceydelser omfatter også allokering og omkostningsfordeling, uanset benævnelsen heraf. Royalty eller licensudgifter omfatter enhver betaling for brug af immaterielle rettigheder uanset benævnelsen heraf. Finansielle udgifter omfatter renteudgifter, udgifter til garantistillelse, udgifter og tab vedrørende finansielle kontrakter, kurstab og lignende. Øvrige udgifter indeholdeholder også leje- og leasingudgifter, forsikringsudgifter samt udbytte og løn.
548	Ja/nej-felt	Har der været tilgodehavender fra eller gæld til danske parter beskattet efter forskellige regelsæt omfattet af reglerne om kontrollerede transaktioner?	Betinget af nej i felt 505a.	Feltet skal besvares med ja, hvis den skattepligtige i indkomståret har haft rollerede tilgodehavender fra eller gæld til danske parter beskattet efter forskellige regelsæt.
548a	Valgmuligheder, hvor man kun kan vælge en	Angiv summen af tilgodehavender ultimo indkomståret fra danske parter med forskellige regelsæt. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 548.	Tilgodehavender omfatter også cash pools, uforrentede handelsmellemværende og andre tilgodehavende pengebeløb. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
548b	Valgmulig heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv summen af gæld ultimo indkomståret til danske parter med forskellige regelsæt. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 548.	Gæld omfatter også lån i cash pools, uforrentede handelsmellemværende og andre skyldige pengebeløb. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
549	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige haft indtægter fra kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter samme regelsæt?	- Betinget af ja i felt 541.	Feltet skal besvares med ja, hvis den skattepligtige i indkomståret har haft kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter samme regelsæt. Det gælder både resultatopgørelse og balancetransaktioner. Dette kan være fra ordinær og ekstraordinær drift eller finansielle indtægter. Der skal svares ja uanset om transaktionen værdiansættes til 0. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67. Se vejledning om parter i Danmark i vejledningen til felt 541.
549a	Valgmulig heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for selskabets indtægter fra kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter samme regelsæt. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 549.	Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
549b	Flere valgmuligheder	Angiv typer af kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter samme regelsæt: - Salg af varer og andre omsætningsaktiver - Salg af serviceydelser - Royalty eller licensindtægter - Finansielle indtægter - Salg af immaterielle aktiver - Salg af ejendomme og andre materielle anlægsaktiver - Øvrige indtægter	Betinget af ja i felt 549.	Salg af varer omfatter enhver overdragelse af omsætningsaktiver. Salg af serviceydelser omfatter også allokering og omkostningsfordeling, uanset benævnelsen heraf. Royalty eller licensindtægter omfatter enhver betaling for brug af immaterielle rettigheder uanset benævnelsen heraf. Finansielle indtægter omfatter renteindtægter, indtægter fra garantistillelse, indtægter og gevinst vedrørende finansielle kontrakter, kursgevinst og lignende. Øvrige indtægter indeholder også leje- og leasingindtægter, forsikringsindtægter, tilskud, gældseftergivelse samt udbytte og løn.
550	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige haft udgifter til kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter samme regelsæt?	Betinget af ja i felt 541.	Feltet skal besvares med ja, hvis den skattepligtige i indkomståret har haft kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter samme regelsæt. Det gælder både resultatopgørelse og balancetransaktioner. Dette kan være fra ordinær og ekstraordinær drift eller finansielle udgifter. Der skal svares ja uanset om transaktionen værdiansættes til 0. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67. Se vejledning om parter i Danmark i vejledningen til felt 541.
550a	Valgmulig heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for selskabets udgifter til kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter samme regelsæt. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 550.	Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer inden for. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
550b	Flere valgmuligheder	Angiv typer af kontrollerede transaktioner med danske parter beskattet efter samme regelsæt: - Køb af varer og andre omsætningsaktiver - Køb af serviceydelser - Royalty eller licensudgifter - Finansielle udgifter - Køb af immaterielle aktiver - Køb af ejendomme og andre materielle anlægsaktiver - Øvrige udgifter	Betinget af ja i felt 550.	Køb af varer omfatter ethvert køb af omsætningsaktiver. Køb af serviceydelser omfatter også allokering og omkostningsfordeling, uanset benævnelsen heraf. Royalty eller licensudgifter omfatter enhver betaling for brug af immaterielle rettigheder uanset benævnelsen heraf. Finansielle udgifter omfatter renteudgifter, udgifter til garantistillelse, udgifter og tab vedrørende finansielle kontrakter, kurstab og lignende. Øvrige udgifter indeholdeholder også leje- og leasingudgifter, forsikringsudgifter samt udbytte og løn.
551	Ja/nej-felt	Har der været tilgodehavender fra eller gæld til danske parter beskattet efter samme regelsæt omfattet af reglerne om kontrollerede transaktioner?	Betinget af ja i felt 541.	Feltet skal besvares med ja, hvis den skattepligtige i indkomståret har haft kontrollerede tilgodehavender fra eller gæld til danske parter beskattet efter samme regelsæt.
551a	Valgmuligheder, hvor man kun kan vælge en	Angiv summen af tilgodehavende ultimo indkomståret fra danske parter med samme regelsæt. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 551.	Tilgodehavende omfatter også cash pools, uforrentede handelsmellemværende og andre tilgodehavende pengebeløb. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
551b	Valgmuligheder, hvor man kun kan vælge en	Angiv summen af gæld ultimo indkomståret til danske parter med samme regelsæt. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 551. Hvis der er svaret ja til felt 505a skal der svares ja i minimum ét af felterne 549, 550 eller 551.	Gæld omfatter også lån i cash pools, uforrentede handelsmellemværende og andre skyldige pengebeløb. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.

1.3.3. Kontrollerede transaktioner med udenlandske parter

Felt nr.	Felt type	Felttekst	Regel validering	Vejledningstekst
542	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige haft kontrollerede transaktioner med udenlandske parter?	Betinget af ja i felt 67.	Der skal svares ja i dette felt uanset om værdien af de kontrollerede transaktioner er fastsat til 0. Udenlandske parter omfatter fysiske og juridiske personer og faste driftssteder. En juridisk person kan også være en skattetransparent enhed, fx et K/S eller et I/S, jf. skattekontrollovens § 37, nr. 3 Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67.
559	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige faste driftssteder i udlandet?	Betinget af ja i felt 542.	[Ingen tekst]
559a	Flere valgmuligheder	Angiv de områder, hvor de faste driftssteder i udlandet er beliggende. - Inden for EU/EØS - Uden for EU/EØS med TP-relevant dobbeltbeskatnings-overenskomst - Uden for EU/EØS uden TP-relevant dobbeltbeskatnings-overenskomst	Betinget af ja i felt 559.	Vælg alle de områder, hvor den skattepligtige udøver aktiviteter gennem et fast driftssted.
542a	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige haft kontrollerede transaktioner med udenlandske parter i stater uden for EU/EØS med hvilke Danmark ikke har en TP-relevant dobbeltbeskatnings-overenskomst?	Betinget af ja i felt 542.	Se herom i Den juridiske vejledning, afsnit S.D.11.13.1.4.
542b	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige foretaget betalinger til modtagere, som er skattemæssigt hjemmehørende i sortlistede lande, jf. ligningslovens § 5H?	Betinget af ja i felt 542.	Udfyldes med ja, hvis der har været foretaget betalinger til modtagere, er skattemæssigt hjemmehørende i sortlistede lande jf. ligningslovens § 5H. Se om ligningslovens § 5 H i Den juridiske vejledning afsnit C.D.2.4.8.

1.3.4. Den skattepligtiges indtægter fra kontrollerede transaktioner med udenlandske parter

Hele denne sektion er betinget af JA i felt 542.

Felt nr.	Felt type	Felttekst	Regel validering	Vejledningstekst
552	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige haft indtægter fra kontrollerede transaktioner med udenlandske parter?	Betinget af ja i felt 542.	Der skal svares ja i dette felt uanset om værdien af de kontrollerede transaktioner er fastsat til 0. Udenlandske parter omfatter fysiske og juridiske personer og faste driftssteder. En juridiske person kan også være en skattetransparent enhed, fx et K/S eller et I/S. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67.
552a	Valgmuligheder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for salg af varer og andre omsætnings-aktiver til udenlandske parter. – (<5 mio. kr.) – (5 mio. kr. – 25 mio. kr.) – (25 mio. kr. – 100 mio. kr.) – (100 mio. kr. – 250 mio. kr.) – (250 mio. kr. – 500 mio. kr.) – (500 mio. kr. – 1 mia. kr.) – (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 552.	Salg af varer omfatter enhver overdragelse af omsætningsaktiver. Salg omfatter også overdragelse af varer uden modtagelse af vederlag. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
552b	Valgmuligheder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for salg af serviceydelser til udenlandske parter. – (<5 mio. kr.) – (5 mio. kr. – 25 mio. kr.) – (25 mio. kr. – 100 mio. kr.) – (100 mio. kr. – 250 mio. kr.) – (250 mio. kr. – 500 mio. kr.) – (500 mio. kr. – 1 mia. kr.) – (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 552.	Salg af serviceydelser omfatter også enhver allokering og omkostningsfordeling, uanset benævnelsen heraf. Salg omfatter også levering af serviceydelser uden vederlag. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
552c	Valgmuligheder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for royalty eller licensindtægter fra udenlandske parter. – (<5 mio. kr.) – (5 mio. kr. – 25 mio. kr.) – (25 mio. kr. – 100 mio. kr.) – (100 mio. kr. – 250 mio. kr.) – (250 mio. kr. – 500 mio. kr.) – (500 mio. kr. – 1 mia. kr.) – (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 552.	Royalty eller licensindtægter omfatter enhver betaling der er modtaget for andres brug af den skattepligtiges immaterielle rettigheder. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
552d	Valgmuligheder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for finansielle indtægter fra udenlandske parter. – (<5 mio. kr.) – (5 mio. kr. – 25 mio. kr.) – (25 mio. kr. – 100 mio. kr.) – (100 mio. kr. – 250 mio. kr.) – (250 mio. kr. – 500 mio. kr.) – (500 mio. kr. – 1 mia. kr.) – (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 552.	Finansielle indtægter omfatter renteindtægter, indtægter fra garantistillelse, indtægter og gevinst vedrørende finansielle kontrakter, kursgevinst og lignende. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
552e	Valgmuligheder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for øvrige indtægter fra udenlandske parter. – (<5 mio. kr.) – (5 mio. kr. – 25 mio. kr.) – (25 mio. kr. – 100 mio. kr.) – (100 mio. kr. – 250 mio. kr.) – (250 mio. kr. – 500 mio. kr.) – (500 mio. kr. – 1 mia. kr.) – (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 552.	Øvrige indtægter er alle de indtægter i resultatopgørelsen, der ikke er nævnt ovenfor, anført som et samlet beløb. Øvrige indtægter indeholder også leje- og leasingindtægter, forsikringsindtægter, tilskud, gældseftergivelse samt udbytte og løn. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.

1.3.5. Den skattepligtiges udgifter fra kontrollerede transaktioner med udenlandske parter

Hele denne sektion er betinget af JA i felt 542.

Felt nr.	Felt type	Felttekst	Regel validering	Vejledningstekst
553	Ja/nej-felt	Har den skattepligtige haft udgifter til kontrollerede transaktioner med udenlandske parter?	Betinget af ja i felt 542.	Der skal svares ja i dette felt uanset om værdien af de kontrollerede transaktioner er fastsat til 0. Udenlandske parter omfatter fysiske og juridiske personer og faste driftssteder. En juridisk person kan også være en skattetransparent enhed, fx et K/S eller et I/S. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67.
553a	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for køb af varer og andre omsætningsaktiver fra udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 553.	Køb af varer omfatter ethvert køb af omsætningsaktiver. Køb omfatter også erhvervelse af varer uden vederlag. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
553b	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for køb af serviceydelser fra udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 553.	Køb af serviceydelser omfatter enhver allokering og omkostningsfordeling, uanset benævnelsen, herunder levering af serviceydelser uden vederlag. Køb omfatter også serviceydelser der er modtaget uden vederlag. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
553c	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for royalty eller licensudgifter til udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 553.	Royalty- eller licensudgifter omfatter enhver betaling for brug af andres immaterielle rettigheder. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
553d	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for finansielle udgifter til udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 553.	Finansielle udgifter omfatter renteudgifter, udgifter fra garantistillelse, udgifter og tab vedrørende finansielle kontrakter, kurstab og lignende. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
553e	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for øvrige udgifter til udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 553.	Øvrige udgifter er alle de udgifter i resultatopgørelsen, der ikke er nævnt ovenfor, anført som et samlet beløb. Øvrige udgifter indeholder også leje og leasingudgifter, forsikringsudgifter, tilskud, gældseftergivelse samt løn. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.

1.3.6. Øvrige kontrollerede transaktioner med udenlandske parter

Hele denne sektion er betinget af JA i felt 542.

Felt nr.	Felt type	Felttekst	Regel validering	Vejledningstekst
554	Ja/nej-felt	Har der været kontrollerede transaktioner af køb eller salg af immaterielle aktiver med udenlandske parter?	Betinget af ja i felt 542.	Køb/salg omfatter også overdragelse uden vederlag. Udenlandske parter omfatter fysiske og juridiske personer og faste driftssteder. En juridisk person kan også være en skattetransparent enhed, fx et K/S eller et I/S. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67.
554a	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for salg af immaterielle aktiver til udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 554.	Salg omfatter også afståelse uden vederlag. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer inden for. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
554b	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for køb af immaterielle aktiver fra udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 554.	Køb omfatter også modtagelse uden Vederlag. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
555	Ja/nej-felt	Har der været kontrollerede transaktioner af køb eller salg af ejendomme og andre materielle anlægsaktiver med udenlandske parter?	Betinget af ja i felt 542.	Køb/salg omfatter også overdragelse uden vederlag. Udenlandske parter omfatter fysiske og juridiske personer og faste driftssteder. En juridisk person kan også være en skattetransparent enhed, fx et K/S eller et I/S. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67.
555a	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for salg af ejendomme og andre materielle anlægsaktiver til udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 555.	Salg omfatter også afståelse uden vederlag. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
555b	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for køb af ejendomme og andre materielle anlægsaktiver fra udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 555.	Køb omfatter også modtagelse uden vederlag. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
556	Ja/nej-felt	Har der været der været tilgodehavender fra eller gæld til udenlandske parter omfattet af reglerne om kontrollerede transaktioner?	Betinget af ja i felt 542.	Udenlandske parter omfatter fysiske og juridiske personer og faste driftssteder. En juridisk person kan også være en skattetransparent enhed, fx et K/S eller et I/S. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67.
556a	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv summen af tilgodehavender ultimo indkomståret fra udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 556.	Tilgodehavender omfatter også cash pools, uforrentede handelsmellemværende og andre tilgodehavende pengebeløb. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
556b	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv summen af gæld ultimo indkomståret til udenlandske parter. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 556.	Gæld omfatter også lån i cash pools, uforrentede handelsmellemværende og andre skyldige pengebeløb. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
557	Ja/nej-felt	Har der været øvrige transaktioner med udenlandske parter omfattet af reglerne om kontrollerede transaktioner?	Betinget af ja i felt 542. Der skal svares ja i enten felt 552, 553, 554, 555 eller 556.	Udenlandske parter omfatter fysiske og juridiske personer og faste driftssteder. En juridisk person kan også være en skattetransparent enhed, fx et K/S eller et I/S. Se definitionen af kontrollerede transaktioner i vejledningen til felt 67.
557a	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for øvrige indtægter/modtaget betaling. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 557.	Øvrige indtægter omfatter også indtægter fra skattepligtig fusion, indtægter fra gældskonvertering, salg af kapitalandele, salg af finansielle anlægsaktiver, tilskud, udbytte og anden ydet finansiering. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.
557b	Valgmulig- heder, hvor man kun kan vælge en	Angiv det samlede beløb for øvrige udgifter/udbetaling. - (<5 mio. kr.) - (5 mio. kr. - 25 mio. kr.) - (25 mio. kr. - 100 mio. kr.) - (100 mio. kr. - 250 mio. kr.) - (250 mio. kr. - 500 mio. kr.) - (500 mio. kr. - 1 mia. kr.) - (1 mia. kr.<)	Betinget af ja i felt 557.	Øvrige udgifter omfatter også udgifter til skattepligtig fusion, udgifter til gældskonvertering, køb af kapitalandele, køb af finansielle anlægsaktiver, tilskud, udbytte og anden modtaget finansiering. Der vælges det interval, som de kontrollerede transaktioner rammer indenfor. Er der udelukkende transaktioner uden vederlag angives det i det laveste interval.