Kontrollerende personer (altid en fysisk person) er defineret i § 44 i CRS-bekendtgørelsen.
En kontrollerende person er en, der udøver kontrol over en enhed.
Kontrollerende person betyder i forbindelse med trusts: stiftere, forvaltere, en eventuel protektor, de begunstigede eller klassen af begunstigede og enhver anden fysisk person, der udøver ultimativ effektiv kontrol over trusten.
For andre juridiske arrangementer end en trust, betyder udtrykket personer i tilsvarende eller lignende stilling.
Begrebet "kontrollerende personer" skal forstås i overensstemmelse med begrebet reelle ejere i lov om forebyggende foranstaltninger mod hvidvask og finansiering af terrorisme (hvidvaskloven).
Der skal kun oplyses om kontrollerende personer, hvis enheden er en passiv NFE (passiv ikke-finansiel enhed). Se § 45, § 46 og § 47 i CRS-bekendtgørelsen.
Der er i OECD’s CRS Håndbog (side 248) beskrevet 2 fremgangsmåder for indberetning af kontrollerende personer ved passiv NFE. I indberetningen til Skattestyrelsen skal metode 2 (ii) anvendes. Det betyder, at der potentielt skal foretages 2 indberetninger,
- én på Kontohaver (med AcctHolderType CRS103), hvis Kontohaver (den passive NFE) er tilhørende anden jurisdiktion end dansk og
- én på Kontrollerende person, hvor Kontohaver samtidig udfyldes (med AcctHolderType CRS101), selv om Kontohaver (den passive NFE) er dansk
Dette gælder også, hvis der benyttes Indberet enkeltvis til CRS via TastSelv Erhverv. For at indberette om den/de kontrollerende personer i TastSelv Erhverv, skal der under Kontooplysninger - Oplysninger om ejeren - Kontoejertype vælges Aktionær.
Indberetning af oplysninger om den Kontrollerende Person følger strukturen for AccountHolder - Individual (person). Se afsnit 4.3.1.3.1.