Indhold
Dette afsnit beskriver §§ 3 og 4 i bekendtgørelse ►nr. 1495 af 16. december 2009 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.◄
Afsnittet indeholder
- betingelser for overførsel af en pensionsordning efter PBL § 41
- videregivelse af oplysninger til opgørelse
- udlodning efter PBL § 30, stk. 2 og 3
- overførsel fra et pengeinstitut til et pensionsinstitut
- pligt til at indbetale PAL-skat og eventuelle renter
Betingelser for overførsel af en pensionsordning efter PBL § 41
PBL § 41 indeholder reglerne for skatte- og afgiftsfri overførsel af en række pensionsordninger fra en ordning til en anden bestående eller nyoprettet ordning. Efter PBL § 41 betragtes overførsel af en hel ordning eller delvis overførsel af en forsikring eller pensionsaftale eller lignende ikke som ud- eller indbetaling, såfremt overførslen sker i henhold til nedenstående regler. Overførslen udløser således hverken skatte- eller afgiftspligt eller fradragsret for det overførte beløb.
Skatte- og afgiftsfri overførsel kan efter PBL § 41 ske på følgende måder:
a. mellem pensionsordninger med løbende udbetalinger
b. fra en rateforsikring eller rateopsparing i pensionsøjemed til en pensionsordning med løbende udbetalinger jævnfør dog PBL § 41, stk. 8 vedrørende PBL § 15B
c. fra en rateforsikring eller rateopsparing i pensionsøjemed til en anden rateforsikring eller rateopsparing i pensionsøjemed, som er oprettet efter lovens ikrafttræden, jf. dog PBL § 41, stk. 8, medmindre kun én af pensionsordningerne omfattes af PBL § 15 A eller overførslen sker efter første rateudbetaling fra en af ordningerne, idet overførsel dog kan ske, hvis et påbegyndt udbetalingsforløb i en af ordningerne kan fortsætte på samme vilkår
d. fra en kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed til en pensionsordning med løbende udbetalinger
e. fra en kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed til en anden kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed, som er oprettet efter lovens ikrafttræden
f. fra en kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed til en rateforsikring eller rateopsparing i pensionsøjemed, hvis overførsel sker, inden efterlønsalderen nås, jævnfør § 74 i lov om arbejdsløshedsforsikring mv., jævnfør dog PBL § 41, stk. 8
g. mellem SP-konti, jævnfør § 17 n i lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension
h. fra en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jævnfør § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, til en rateforsikring eller rateopsparing i pensionsøjemed, hvis overførsel finder sted, inden efterlønsalderen nås, jævnfør § 74 i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., til en kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed, som er oprettet efter lovens ikrafttræden, til en pensionsordning med løbende udbetalinger eller til en SP-konto, jævnfør lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension
i. fra den del af en pensionsordning med løbende udbetalinger omfattet af PBL § 2, nr. 4, eller § 7, der udgøres af en supplerende engangsydelse, til en kapitalforsikring i pensionsøjemed, når overdragelsen sker som led i en overførsel af pensionstilsagnene efter kapitel 8 i lov om tilsyn med firmapensionskasser eller som led i en bestandsoverdragelse efter lov om finansiel virksomhed §§ 233-235, eller
j. under andre omstændigheder, hvor udbetalingen i forbindelse med overførslen til en ordning omfattet af kapitel 1 ikke har skatte- eller afgiftsmæssige konsekvenser for den pågældende person.
Videregivelse af oplysninger til opgørelse
Når en ordning, der er omfattet af PAL § 1, stk. 1 bliver overført efter PBL § 41 til et andet penge- eller pensionsinstitut, skal det afgivende penge- eller pensionsinstitut, samtidig med overførslen, sende oplysninger om ordningen, så det modtagende penge- eller pensionsinstitut kan indsende opgørelser efter PAL §§ 21-23 og 25.
SKAT har udarbejdet et skema, der kan bruges ved overførsel efter PBL § 41. Skemaet indeholder mindstekravene til de oplysninger der skal gives videre.
Se § 3, stk. 1 i bekendtgørelse nr. ►1495 af 16. decmeber 2009 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven◄.
Udlodning efter PBL § 30, stk. 2 og 3
Udloddes en ordning til en ægtefælle i forbindelse med skifte eller bosondring efter PBL § 30, stk. 2 og 3, laver penge- eller pensionsinstituttet en opdeling i forhold til den aftalte udlodning. Dette skyldes, at den udloddede del betragtes som oprindeligt oprettet af ægtefællen. Der skal derfor ikke ske ophørsbeskatning efter PAL § 23, stk. 1.
SKAT har udarbejdet et skema, der kan bruges ved overførsel efter PBL § 41. Skemaet indeholder mindstekravene til de oplysninger der skal gives videre.
Se § 3, stk. 2 i bekendtgørelse ►nr. 1495 af 16. december 2009 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.◄
Pligt til at betale PAL-skat og eventuelle renter
Penge- og pensionsinstitutter, der efter reglerne i
- bekendtgørelsen § 3
- PAL §§ 21-23 og 25
skal indsende opgørelse, skal tillige betale PAL-skat med eventuelle renter.
Se § ►4◄, stk. 1, 1. pkt. i bekendtgørelse ►nr. 1495 af 16. december 2009 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.◄
Yderligere PAL-skat
Ændres et skattebeløb, kan yderligere PAL-skat med renter efter PAL, kræves indbetalt af det penge- og pensionsinstitut, hvori ordningen befinder sig på det tidspunkt, hvor betalingen skal ske.
Se § ►4◄, stk. 1, 2. pkt. i bekendtgørelse nr. ►1495 af 16 december 2009 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.◄
Overskydende PAL-skat
Tilbagebetaling af overskydende skattebeløb med renter kan ske til det penge- og pensionsinstitut, der har indsendt opgørelsen. For indsendelse af opgørelser efter bekendtgørelsen § 3finder PAL § 26 tilsvarende anvendelse.
Se § ►4◄, stk. 1, 3. og 4. pkt. i bekendtgørelse ►nr. 1495. af 16. december 2009 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.◄
Modtagende penge- og pensionsinstitut hæfter for skat
Er PAL-skatten ikke betalt rettidigt af det afgivende penge- og pensionsinstitut, skal det modtagende penge- og pensionsinstitut efter påkrav fra SKAT betale PAL-skat med renter.
Se § ►4◄, stk.2 i bekendtgørelse ►nr. 1495 af 16. december 2009 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven◄.
Om opgørelse af beskatningsgrundlaget ved overførsel efter § 41, se afsnit D.1.3.1, Endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf samt angivelse og betaling af PAL-skat ved ophævelse af en pensionsordning.