Nedenstående betingelser skal være opfyldt for, at transaktionsværdien kan anvendes. Hvis en eller flere af de nævnte forudsætninger ikke er opfyldt, foregår værdiansættelsen efter en alternativ metode, se afsnit A.6.2.

1. De indførte varer skal være genstand for et salg. Varer, der er gratis leveret eller er leveret uden beregning, til lån, til leje eller i konsignation, opfylder ikke denne forudsætning.

Metoden med transaktionsværdien kan ikke anvendes for varer, der indføres af en filial eller et salgskontor, fordi et salg forudsætter, at der er indgået en aftale mellem juridiske enheder dvs. to selvstændige fysiske eller juridiske personer.

TK art. 29, stk. 1, litra a2. Der må ikke være fastsat begrænsninger med hensyn til køberens rådighed over eller anvendelse af varerne ud over begrænsninger, som:

• er pålagt eller krævet ifølge lovgivningen eller af de offentlige myndigheder i EU,
• begrænser det geografiske område, hvor varerne kan videresælges,
• ikke i væsentlig grad påvirker varernes værdi. Som eksempel herpå kan nævnes tilfælde, hvor en sælger kræver af en køber, at automobiler ikke videresælges eller udstilles før en bestemt dato, som markerer begyndelsen af modelåret.

• sælgeren fastsætter prisen for de indførte varer på den betingelse, at køberen ligeledes køber andre varer i bestemte mængder,
• prisen for de indførte varer er afhængig af den eller de priser, til hvilke køberen sælger andre varer til sælgeren,
• prisen fastsættes på grundlag af en betalingsmåde, som er uden forbindelse med de indførte varer, hvilket f.eks. er tilfældet, hvis de indførte varer er halvfabrikata, som sælgeren har leveret på betingelse af at modtage en bestemt mængde af færdigvarerne.

Er salget eller prisen betinget af vilkår eller ydelser, kan transaktionsværdien anvendes, når det er muligt at fastslå værdien af dem. Værdien skal da betrages som en indirekte betaling fra køber til sælger og medtages i toldværdien, se afsnit A.6.1.2.4.

Metoden med transaktionsværdien bliver ikke automatisk forkastet, når vilkår eller ydelser vedrører produktion eller markedsføring af de indførte varer. Som eksempel kan nævnes:

• hvor køber for egen regning skal afholde omkostninger til salgsfremme (art. 29, stk. 3, litra b), se A.6.1.2.4
• hvor køberen til sælgeren leverer ingeniørarbejder eller tegninger, der er udført i EU, hvilke ikke skal medregnes til toldværdien, hvor køberen til sælgeren leverer ingeniørarbejde eller tegninger, der er udført uden for EU, hvilke skal indgå i toldværdien, dvs. hvor fakturaprisen eventuelt skal justeres, se afsnit A.6.1.3.3.

TK art. 29, stk. 1, litra c4. Ingen del af provenuet ved videresalg, overdragelse eller yderligere anvendelse af varerne fra køberens side må tilfalde sælgeren direkte eller indirekte. Transaktionsværdien kan dog anvendes, hvis der kan opgøres en værdi, som kan lægges til den pris, der i øvrigt er betalt eller skal betales.

TK art. 29, stk. 1, litra d5. Køberen og sælgeren må ikke være indbyrdes afhængige. Køberen og sælgeren må f.eks. ikke være moder- og datterselskab, interessenter, kompagnoner el.lign. Se dog nedenstående vedrørende TK art. 29, stk. 2, litra a, om forhold, hvor afhængigheden ikke har påvirket prisen.

GB art. 143Indbyrdes afhængighed mellem juridiske enheder, dvs. fysiske eller juridiske personer, foreligger i følgende tilfælde:

• hvis den ene er medlem af direktionen eller bestyrelsen for den andens virksomhed eller omvendt,
• hvis de juridisk set anses for interessenter eller kompagnoner,
• hvis de er arbejdsgiver og arbejdstager,
• hvis en person direkte eller indirekte besidder, kontrollerer eller råder over 5% eller mere af begges aktier eller anparter med stemmeret,
• hvis den ene af dem direkte eller indirekte kontrollerer den anden,
• hvis de begge direkte eller indirekte kontrolleres af tredjemand,
• hvis de er medlemmer af samme familie. Personer anses kun for at være medlemmer af samme familie, hvis de står i et af følgende forhold til hinanden:
  • mand og hustru,
  • forældre og børn,
  • brødre og søstre,
  • bedsteforældre og børnebørn,
  • onkel eller tante og nevø eller niece,
  • svigerforældre og svigersøn eller svigerdatter,
  • svogre og svigerinder.

Fysiske eller juridiske personer anses ikke for at være indbyrdes afhængige, hvis forholdet alene består i, at den ene er eneagent eller eneforhandler for den anden.

TK art. 29, stk. 2, litra a Det forhold, at køberen og sælgeren er indbyrdes afhængige, er ikke i sig selv tilstrækkelig grund til at forkaste metoden med transaktionsværdien. Toldmyndighederne må i stedet undersøge omstændighederne ved salget for at konstatere, hvorvidt afhængighedsforholdet har påvirket prisen. Transaktionsværdien kan anvendes, når afhængighedsforholdet ikke har påvirket prisen. I bilag 23 til GB er anført en række eksempler på, hvordan det kan afgøres, om afhængighedsforholdet har påvirket prisen.

TK art. 29, stk. 2, litra b Ved handel mellem indbyrdes afhængige afhængige parter kan metoden med transaktionsværdien også anvendes, når importøren kan påvise, at værdien ligger meget nær en sammenligningsværdi, hvilket vil sige en af følgende værdier:

• transaktionsværdien ved salg mellem købere og sælgere, som er indbyrdes uafhængige, af tilsvarende eller lignende varer ved udførsel til EU,
• toldværdien af tilsvarende eller lignende varer, fastsat på grundlag af videresalgsprisen med visse fradrag, eller
• toldværdien af tilsvarende eller lignende varer fastsat efter en beregnet værdi baseret på produktionsomkostninger m.v.

Sammenligningsværdierne skal være fastsat på samme eller omtrent samme tidspunkt som ansættelse af toldværdien for de konkrete varer finder sted. Sammenligning må ikke forveksles med anvendelse af alternative metoder, se afsnit A.6.2. Sammenligning sker på importørens initiativ.