Dansk/udenlandsk arbejdsgiver og fuld/begrænset skattepligt
Om fuld og begrænset skattepligt henvises til afsnit C.1 og de der nævnte henvisninger.
Offentligt ansatte danske statsborgere, der udsendes til tjeneste uden for riget, er omfattet
af fuld skattepligt, og det samme gælder under visse betingelser deres medrejsende familie. Det følger af KSL § 1, stk. 1, nr. 4.
Fuldt skattepligtige lønmodtagere, der arbejder i udlandet for en dansk eller udenlandsk
arbejdsgiver er bidragspligtige efter AMBL § 1. Begrænset skattepligtige lønmodtagere, der arbejder i udlandet for en arbejdsgiver her i landet, vil kun være bidragspligtige af
den del af lønnen, der hidrører fra beskæftigelse udført her i landet. Om sammenhængen mellem arbejdsgiver/skattepligt og dermed mellem indeholdelse af A-skat og indeholdelse
af AM-bidrag gælder, at når der er tale om arbejde i udlandet for en dansk eller udenlandsk arbejdsgiver, bortfalder bidragspligten, hvis de pågældende lønmodtagere ikke
er skattepligtige til Danmark. Der vil i så fald heller ikke være pligt til at indeholde A-skat.
Bidragspligten bortfalder derimod ikke, hvis de pågældende er er skattepligtige
til Danmark, men fritaget for at betale skat som følge af en dobbeltbeskatningsoverenskomst eller efter LL § 33 A eller lignende. Fra indkomståret 2008 er AM-bidraget imidlertid en
indkomstskat, jf. lov nr. 1235 af 24. oktober 2007, hvorfor bidraget indgår i lempelsesberegningen efter en DBO eller interne lempelsesregler (LL §§ 33 eller 33
A).
Om indkomstopgørelse ved arbejde i udlandet, når der er tale om fuldt skattepligtige, se LV D.B.1 og D.B.2.
Udlandsopholdets varighed
Så længe en person fortsat har sin bopæl i Danmark, vil den
pågældende være fuldt skattepligtig i Danmark, jf. KSL § 1, stk. 1, nr. 1. Udlandsopholdets varighed har derfor ingen indflydelse på den danske skattepligt i denne situation.
Fuldt skattepligtige personer skal medregne løn fra udlandet, når den samlede indkomst gøres op, uanset om arbejdet er udført for en dansk eller en udenlandsk arbejdsgiver,
medmindre personen er hjemmehørende i udlandet.
Beskatningsretten til løn optjent i udlandet vil dog efter de fleste DBO'er være
tillagt arbejdslandet, hvis der er tale om en udenlandsk arbejdsgiver (herunder en dansk virksomheds faste driftssted i udlandet) eller hvis opholdet under arbejde i det pågældende land
strækker sig over en periode på 183 dage eller mere.
Visse interne danske lempelsesregler er forbundet med opholdets længde, se nedenfor afsnit C.2.5. |