Indhold

Dette afsnit handler om regler, definition og anvendelsesområde for godtgørelse af CO2-afgift for kvoteomfattede virksomheder (kvoteomfattet energi).

Godtgørelse af energiafgift følger derimod reglerne for godtgørelse af energiafgift til procesformål.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Definition og anvendelsesområde.

Regel

Der ydes som udgangspunkt fuld godtgørelse af CO2-afgift af afgiftspligtige brændsler til procesformål, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2. Dette gælder også for CO2-afgift af brændsler, som er anvendt til formål, der ikke er omfattet af proceslisten. På de samme betingelser ydes der også fuld godtgørelse af CO2-afgift af varme fra ikke-bionedbrydeligt affald, der anvendes som brændsel til procesformål. Der gives også fuld godtgørelse for varme til procesformål, hvor varmen er fremstillet i produktionsenheder med tilladelse til udledning af CO2.

Momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, kan også opnå fuld godtgørelse af afgift af varme til proces, der leveres direkte fra produktionsenheden som har tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed. Se CO2AL § 9 a, stk. 1.

Tilsvarende regler finder anvendelse for kulde. Se CO2AL § 9 a, stk. 6.

Der ►var◄ indtil 2025 ikke godtgørelse af afgift af varme og afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte ►blev anvendt◄ til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme, varmt brugsvand eller komfortkøling i virksomheden.

CO2AL § 9 a, stk. 2 er med virkning fra den 1. januar 2025 ændret ved lov nr. 1489 af 10. december 2024. Ved ændringen godtgøres CO2-afgiften indenfor kvotesektoren delvist af ►◄afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme, varmt brugsvand eller komfortkøling i virksomheden.

Der ydes ikke godtgørelse for CO2-afgift af varme mv. fra en produktionsenhed, der ikke har tilladelse til udledning af CO2. Se dog afsnit E.A.4.6.1.7 for indfasning af CO2-afgiftsforhøjelsen for brændsler og varme til procesformål uden for kvotesektoren fra den 1. januar 2025.

Se GASAL § 10, KULAL § 8 og MINAL § 11 for opgørelse af ikke-godtgørelsesberettiget afgift af energiforbrug.

Se også

  • afsnit E.A.4.6.8.4 om kvoteomfattet fjernvarme anvendt til procesformål
  • afsnit E.A.4.6.9.5 om særlige regler for perioden 2005 - 2013.

Definition og anvendelsesområde

Ved kvoteomfattede virksomheder forstås efter CO2AL § 9 a, som ændret ved ►lov nr. 1489 af 10. december 2024◄, momsregistrerede virksomheders ►produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter på stationære produktionsanlæg, for hvilket driftslederen er i besiddelse af en udledningstilladelse, jf. § 4, stk. 1, i lov om CO2-kvoter.◄Tilladelser administreres af Energistyrelsen.