Indhold

Afsnittet beskriver reglerne om afgift efter pensionsbeskatningsloven ved udbetaling af aldersforsikring og aldersopsparing og supplerende engangssum i utide (førtidige udbetalinger) eller ved dispositioner over ordningen, der er i strid med pensionsformålet.

Afsnittet indeholder:

  • Udbetaling i utide
  • Dispositioner i strid med pensionsformålet
  • Afgiften ved udbetaling i utide eller dispositioner i strid med pensionsformålet

Udbetaling i utide

Definition

Begrebet udbetaling i utide omfatter enhver udbetaling fra aldersforsikring og aldersopsparing samt supplerende engangssum, som ikke er omfattet af de situationer, der er nævnt i PBL § 25, stk. 1, nr. 1-8, jf. PBL § 25 A, stk. 1, eller PBL § 29 A, stk. 1, som indsat ved lov nr. 922 af 18/9 2012 § 1, nr. 20 og 24.

PBL § 25, stk. 1, nr. 1-8, opregner de situationer, hvor der sker rettidig udbetaling. Se oversigten over disse situationer i afsnit C.A.10.2.6.4.1

Ved udbetaling i alle andre tilfælde skal der som udgangspunkt betales en afgift på 20 pct. af de udbetalte beløb. Se PBL § 28, stk. 2, som indsat ved lov nr. 922 af 18/9 2012 § 1, nr. 22.

Se afsnit C.A.10.2.1.4.4 og afsnit C.A.10.2.2.4.4 om den skattemæssige behandling af betaling af omkostningspræmier og gebyrer.

Afgiftspligten indtræder ved udbetalingen fra ordningen, uanset om kontoen på et tidligere tidspunkt er opsagt til udbetaling. Se PBL §§ 25 og 28 samt PBL § 25 A som indsat ved lov nr. 922 af 18/9 2012 § 1, nr. 20. 

Dispositioner i strid med pensionsformålet

Dispositioner over ordningen, der er i strid med pensionsformålet, er omfattet af PBL § 30. Se afsnit C.A.10.2.6.5 om dispositioner over aldersforsikring og - opsparing.

Hvis dispositionen eller overdragelsen kun en del af ordningen, skal afgiften kun beregnes af det beløb, som dispositionen mv. vedrører, forudsat at der inden udløbet af fristen for afgiftens betaling oprettes selvstændig police eller konto for den resterende del. Se PBL § 30, stk. 7.

Afgiften ved udbetaling i utide eller dispositioner i strid med pensionsformålet

Hovedregel

Ved udbetaling i utide eller ved dispositioner i strid med pensionsformålet skal der som udgangspunkt betales en afgift på 20 pct. af de udbetalte beløb. Se PBL § 28, stk. 2, PBL § 30, stk. 1, 16. pkt., og PBL § 32, stk. 3, som indsat ved lov nr. 922 af 18/9 2012 § 1, nr. 22, 28 og 31.

Når der indtræder afgiftspligt som følge af en udbetaling, er det pensionsopspareren eller den, der i øvrigt er berettiget til udbetalingen, der er afgiftspligtig. Pensionsinstitutterne er dog på vegne af den afgiftspligtige forpligtet til at tilbageholde og indbetale afgiften til statskassen. Indbetalingen skal ske inden 3 hverdage efter, at pensionsinstituttet har udbetalt indeståendet på ordningen.

Undtagelse: fradrags- eller bortseelsesret i udlandet

Hvis der har været hel eller delvis fradrags- eller bortseelsesret i udlandet for indbetalinger til aldersfor­sikring eller aldersopsparing, skal pensionsopspareren betale 60 pct. i afgift af udbetalte beløb, der mod­svarer sådanne indbetalinger. Se PBL § 28, stk. 2, som indsat ved lov nr. 922 af 18/9 2012 § 1, nr. 22.

Ved udbetaling efter pensionsopsparerens ( den tidligere ejers) død er afgiften dog kun 40 pct.

Ved deludbetaling fra en ordning anses udbetalingen for fortrinsvis at vedrøre indbetalinger, som der har været hel eller delvis fradrags- eller bortseelsesret for i udlandet. Det betyder, at der ikke kan ske afgiftsfri udbetaling, før der er betalt afgift af alle indbetalinger, som der har været hel eller delvis fradrags- eller bortseelsesret for i udlandet.