Indhold

Dette afsnit handler om beskatningsretten til royalties.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Oversigt over kildelandets beskatning af royalties i danske DBO'er
• Tilbagesøgning af dansk kildeskat
• Tilbagesøgning af udenlandsk kildeskat
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Regel

Kun det land, hvor den retmæssige ejer af royalties har skattemæssigt hjemsted (bopælslandet), kan beskatte disse royalties. Se modeloverenskomstens artikel 12, stk. 1.

Nogle af Danmarks DBO'er indeholder en alternativ formulering af artikel 12. Den ser typisk sådan ud:

• Det land, hvor den retmæssige ejer af royalties har skattemæssigt hjemsted, kan beskatte royaltybetalinger (artikel 12, stk. 1).
• Det land, hvor royalties er opstået (kildelandet), kan også beskatte royaltybetalingen. Skatten kan dog ikke overstige et antal pct. af royaltybetalingens bruttobeløb, hvis den retmæssige ejer er hjemmehørende i det andet land (artikel 12, stk. 2). Se oversigt over kildelandets beskatningsret nedenfor.

Disse DBO-bestemmelser er opbygget på samme måde som modeloverenskomstens bestemmelse om renter i artikel 11. Skatteprocenten er typisk 5, 10 eller 15 for royalties.

DBO-bestemmelser, der er opbygget sådan, bygger på FN's modeloverenskomst.

Erhvervsvirksomhed med fast driftssted i kildelandet

Stk. 1 finder ikke anvendelse, hvis modtageren er hjemmehørende i et land men udøver erhvervsvirksomhed med fast driftssted i det land, hvor royaltybetalingen stammer fra og når den rettighed eller ejendom, som ligger til grund for royaltybetalingen, har direkte forbindelse til det faste driftssted. Se modeloverenskomstens artikel 12, stk. 3.

Indbyrdes forbundne parter

Hvis der er en særlig forbindelse mellem udbetaler og modtager finder bestemmelsen alene anvendelse på det beløb, der ville være blevet aftalt mellem parterne såfremt de havde været uafhængige parter. Det overskydende beløb beskattes i overensstemmelse med den nationale lovgivning. Se modeloverenskomstens artikel 12, stk. 4 og SKM2011.606.SR.

Se også

Se også afsnit

• C.F.8.1.1 om hvad det vil sige at have beskatningsretten til en indkomst, kilde- og bopælsland
• C.F.8.1.1 om FN's modeloverenskomst under afsnittet Modeloverenskomster
• C.F.8.2.2.11.3.2 (artikel 11) om fordeling af beskatningsretten til renter mellem kilde- og bopælsland.

Oversigt over kildelandets beskatning af royalties i danske DBO'er

Nedenfor findes en oversigt over procentsatser for kildelandets beskatning af royalties i de danske DBO'er.

Nogle DBO'er indeholder en række undtagelser eller afvigelser, som fremgår af skemaet. Der henvises til LV Dobbeltbeskatning afsnit D.E for indholdet af de enkelte DBO'er.

Tilbagesøgning af dansk kildeskat

Hvis et kildeland indeholder skat af royalties med en højere sats end det er aftalt i DBO'en, kan den for meget betalte skat søges tilbage.

Tilbagesøgning af dansk kildeskat kan ske inden for en 5 års frist. Denne frist gælder uanset, at der i en DBO er en bestemmelse med en kortere frist end 5 år. Se kildeskatteloven § 67 A.

Ved tilbagesøgning af dansk kildeskat anvendes blanket 06.015, der kan findes på www.skat.dk.

Blanketten skal underskrives af bopælslandets skattemyndigheder, der skal bekræfte, at modtageren af det danske udbytte er hjemmehørende/har bopæl i det land.

Tilbagesøgning af udenlandsk kildeskat

Hvis et kildeland indeholder skat af royalty med en højere sats end det er aftalt i DBO'en, kan den for meget betalte skat søges tilbage.

Anmodningen skal indgives til skattemyndighederne i det pågældende land. Oplysninger om tilbagesøgning, herunder hvilke blanketter, som eventuelt skal anvendes, må søges ved henvendelse til myndighederne i det pågældende land eller eventuelt det pågældende lands ambassade i Danmark. Enkelte lande har udarbejdet en særlig blanket og har meddelt hvor tilbagesøgningsanmodninger skal sendes til. Se afsnit C.F.9 om de enkelte DBO'er.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: