Indhold
Afsnittet beskriver diverse andre regler, som vedrører afgiftslempelse for fjernvarme.
Afsnittet indeholder:
- Samlet opgørelse af afgiftslempelse for energiafgifter og CO2-afgift/energispareafgift
- Afgiftsgodtgørelse for el-baseret fjernvarme til procesformål.
Samlet opgørelse af afgiftslempelse for energiafgifter og CO2-afgift/energispareafgift
Fra og med den 1. november 2011 har det været en betingelse for afgiftslempelse efter elafgiftsloven, gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven, at kraftvarmeproducenten også udnytter muligheden for at få afgiftslempelse efter CO2-afgiftsloven. Se blandt andet ELAL § 11, stk. 17, sidste pkt.
Det vil sige, at der skal udarbejdes en samlet opgørelse af afgiftslempelse for energiafgifter og CO2-afgift/energispareafgift. Bestemmelsen indebærer, at hvis loftet for tilbagebetaling af CO2-afgift/energispareafgift til momsregistrerede varmeproducenter (maksimumsafgiften for CO2-afgift for varme ab anlæg/værk) er større end CO2-afgiften på de anvendte afgiftspligtige brændsler mv., så skal denne forskel i CO2-afgiften/energispareafgiften modregnes i afgiftslempelsen for energiafgiften. Se metodeeksempel nedenfor.
Bemærk
Den maksimale afgift (beløbsgrænsen) for afgiftslempelse for CO2-afgift følger CO2-afgiftsbelastningen på kulbaseret kraftvarme. Da CO2-emissionen er højere for kul end for fx naturgas, er CO2-afgiften tilsvarende højere for kul end for naturgas.
Ovenstående situation med modregning af CO2-afgift/energispareafgift i energiafgiften ved beregning af afgiftslempelsen kommer dermed normalt på tale, når der anvendes naturgas til varmeproduktion.
Metodeeksempel på samlet opgørelse af afgiftslempelse for energiafgifter og CO2-afgift
Nedenfor er der et metodeeksempel på hvordan afgiftslempelsen beregnes, når der skal ske modregning af CO2-afgift/energispareafgift i energiafgiften.
Eksemplet viser et varmeproduktionsanlæg, fx en spidslast- eller reservekedel, hvori der anvendes naturgas som brændsel.
I beregningen skal indgå:
- Forbruget af afgiftspligtigt brændsel, der er anvendt til produktion af varme
- Den producerede varmemængde ab anlæg/værk.
I eksemplet er afgiftssatserne for naturgas i 2012 og beløbsgrænserne (maksimumsafgiften for varme ab anlæg/værk), der gælder i 2012 brugt.
Forudsætninger - afgifter:
|
Energiafgift (sats i 2012)
|
2,353 kr./Nm3
|
|
CO2-afgift (sats i 2012)
|
0,364 kr./Nm3
|
|
Maksimal energiafgift for varme ab anlæg/værk (sats i 2012)
|
49,50 kr./GJ
|
|
Maksimal CO2-afgift for varme ab anlæg/værk (sats i 2012)
|
12,80 kr./GJ
|
Forudsætninger - energimængder:
|
Energimængde - målt gasforbrug
|
27 Nm3
|
|
Varmeproduktion ab anlæg/værk
|
1 GJ
|
Eksempel på samlet beregning af afgiftslempelse for energiafgift og CO2-afgift:
|
Afgift
|
Beregning
|
Beløb
|
|
1.
|
Energiafgift på gasforbrug
|
27 * 2,353 kr./Nm3 =
|
63,53 kr.
|
|
2.
|
Maksimal energiafgift for varme ab anlæg/værk
|
1 GJ * 49,50 kr./GJ =
|
49,50 kr.
|
|
3.
|
Afgiftslempelse for energiafgift (1. - 2.)
|
63,53 kr. - 49,50 kr. =
|
14,03 kr.
|
|
4.
|
CO2-afgift på gasforbrug
|
27 * 0,364 kr./Nm3 =
|
9,83 kr.
|
|
5.
|
Maksimal CO2-afgift for varme ab anlæg/værk
|
1 GJ * 12,80 kr./GJ =
|
12,80 kr.
|
|
6.
|
Afgiftslempelse for CO2-afgift (4. - 5.)
|
9,83 kr. - 12,80 kr. =
|
- 2,97 kr.
|
|
7.
|
Afgiftslempelse i alt (3.+ 6.)
|
14,03 kr. - 2,97 kr. =
|
11,06 kr.
|
Ovennævnte beregning af samlet afgiftslempelse for energiafgift og CO2-afgift kan alternativt foretages på følgende måde:
|
Afgift
|
Beregning
|
Beløb
|
|
1.
|
Energiafgift på gasforbrug
|
27 * 2,353 kr./Nm3 =
|
63,53 kr.
|
|
2.
|
CO2-afgift på gasforbrug
|
27 * 0,364 kr./Nm3 =
|
9,83 kr.
|
|
3.
|
Afgiftsbelastning i alt (1. + 2.)
|
63,53 kr. + 9,83 kr. =
|
73,36 kr.
|
|
4.
|
Maksimal energiafgift for varme ab anlæg/værk
|
1 GJ * 49,50 kr./GJ =
|
49,50 kr.
|
|
5.
|
Maksimal CO2-afgift for varme ab anlæg/værk
|
1 GJ * 12,80 kr./GJ =
|
12,80 kr.
|
|
6.
|
Maksimal afgift i alt for varme ab anlæg/værk (4. + 5.)
|
49,50 kr. + 12,80 kr.=
|
62,30 kr.
|
|
7.
|
Afgiftslempelse (3. - 6.)
|
73,36 kr. - 62,30 kr. =
|
11,06 kr.
|
Afgiftsgodtgørelse for el-baseret fjernvarme til procesformål
Momsregistrerede virksomheder, der anvender el-baseret fjernvarme til procesformål i virksomheden (godtgørelsesberettigede formål efter ELAL § 11, stk. 3, 6. pkt. eller stk. 4), kan vælge at foretage en særlig opgørelse af godtgørelsen el-afgiften på varmen. Det forudsættes, at varmen er omfattet af elpatronordningen. Se ELAL § 11, stk. 19 og 20 indsat ved lov nr. 722 af 25. juni 2010.
Momsregistrerede virksomheder, der vælger at bruge denne mulighed, har herefter ret til godtgørelse af afgiften på sådanne varmeleverancer med de samme procentsatser, som gælder for brændselsbaseret varme, der anvendes til procesformål. Hensigten med denne regel er, at der ikke opstår en væsentlig afgiftsmæssig forskel, hvis der anvendes elektricitet eller brændsel til produktion af varme, der er omfattet af ordningen om afgiftslempelse.
Virksomheder, der vælger at anvende den særlige opgørelsesmetode for godtgørelse af elafgift på varmeleverancer, skal anvende denne metode for hele kalenderåret, og metoden kan ikke kombineres med andre opgørelsesmetoder.
For virksomheder, der vælger at anvende den særlige opgørelsesmetode, er reglerne for opgørelsesperioder og overskudsvarmeafgift med videre uændrede.
Den særlige opgørelsesmetode for elbaserede varmeleverancer har haft virkning fra den 1. januar 2010.
Virksomheder, der vælger at anvende metoden, skal herefter nedsætte afgiftsgodtgørelsen for varme til procesformål med den samme pct., der gælder for anden energi end elektricitet. Det vil sige, at afgiftsgodtgørelsen skal nedsættes med 13,1 pct. i 2012. I 2013 og efterfølgende år skal godtgørelsen nedsættes med 14,8 pct.
For elbaseret varme, der anvendes dels til procesformål dels til rumvarme, skal virksomheden anvende de almindelige gældende fordelingsregler (blandt andet MINAL § 11, stk. 5, nr. 4).
Godtgørelsen beregnes på grundlag af afgiftsbelastningen på varmeleverancen. Det vil sige, at afgiftslempelsen efter elpatronordningen ikke må indgå i grundlaget for beregning af godtgørelsen for varmeleverancer til procesformål.
Nedenfor er opstillet et beregningseksempel, hvori indgår den særlige opgørelsesmetode for fjernvarme omfattet af elpatronordningen.
Beregningseksempler
Nedenfor er vist et eksempler for 2012 på beregning af afgiftsgodtgørelsen for begge metoder.
Forudsætning for beregning af afgiftslempelse for 2012:
|
Elafgift pr. kWh el (sats i 2012)
|
0,742 kr./kWh
|
|
Energispareafgift pr. kWh el (sats i 2012)
|
0,064 kr./kWh
|
|
Maks. elafgift for varme ab anlæg/værk (sats for 2012)
|
0,1780 kr./kWh
|
|
Maks. energispareafgift for varme ab anlæg/værk (sats for andet halvår i 2012)
|
0,046 kr./kWh
|
Forudsætninger - energimængder:
|
Energimængde - målt elforbrug i elpatron
|
100.000 kWh
|
|
Varmeproduktion ab anlæg/værk
|
100.000 kWh
|
Eksempel på beregning af afgiftslempelse hos varmeproducenten for 2012:
|
Afgift
|
Afgift i alt for el-baseret varme
|
Maksimumsafgift for el-baseret varme ab anlæg/værk
|
Afgiftslempelse for el-baseret varme
|
|
Elafgift
|
100.000 kWh * 0,742 kr. = 74.200 kr.
|
100.000 kWh * 0,1780 kr. = 17.800 kr.
|
74.200 kr. - 17.800 kr. = 56.400 kr.
|
|
Energi-spareafgift
|
100.000 kWh * 0,064 kr. = 6.400 kr.
|
100.000 kWh * 0,046 kr. = 4.600 kr.
|
6.400 kr. - 4.600 kr. = 1.800 kr.
|
Beregningseksempel for 2012 for momsregistreret virksomhed, der har anvendt fjernvarmen til procesformål (godtgørelsesberettigede formål)
Virksomheden har i alt forbrugt 100 GJ fjernvarme.
Elektricitetens andel af den leverede og forbrugte varme er 5.000 kWh.
Nedenfor er vist en beregning af godtgørelsesberettiget elafgift efter de almindelige regler (afgift efter fradrag på 1 øre/kWh vedr. eldistributionsbidrag og 3,0 øre/kWh i nedsat godtgørelse - i alt 4,0 øre/kWh):
|
Elafgiftsbelastning for leveret varme ifølge elregning
|
5.000 kWh * 0,1780 kr./kWh =
|
890 kr.
|
|
- Ikke godtgørelsesberettiget elafgift
|
5.000 kWh * 0,040 kr./kWh =
|
200 kr.
|
|
Godtgørelsesberettiget elafgift
|
(890 - 200) kr. =
|
690 kr.
|
Nedenfor er vist en beregning af godtgørelsesberettiget elafgift efter særlig opgørelsesmetode (fradrag på 13,1 % af afgiftsbelastning på el-baseret varme):
|
Elafgiftsbelastning for leveret varme ifølge varmeregning
|
5.000 kWh * 0,1780 kr./kWh =
|
890 kr.
|
|
- Ikke godtgørelsesberettiget elafgift efter særlig opgørelsesmetode
|
13,1 % af 890 kr. =
|
117 kr.
|
|
Godtgørelsberettiget afgift efter særlig opgørelsesmetode
|
(890 - 117) kr. =
|
773 kr.
|
Se også
Se også afsnit E.A.4.6.om reglerne for godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift/energispareafgift for momsregistrerede virksomheder.