Indhold
Dette afsnit handler om, at virksomhedens kontrollerede transaktioner skal kunne identificeres, og at det kan være en hjælp, hvis virksomheden bruger et oversigtsdiagram.
Afsnittet indeholder:
- Identifikation
- Oversigtdiagram.
Identifikation
Virksomheden skal i dokumentationen identificere og gøre rede for alle kontrollerede transaktioner, herunder også transaktioner, hvor der ikke nødvendigvis er tilknyttet en betaling. Se BEK nr. 42 af 24. februar 2006 § 5.
Kontrollerede transaktioner kan opdeles typemæssigt i transaktioner, der knytter sig til henholdsvis
a) resultatopgørelsen
b) balancen.
Ad a) eksempler på transaktioner, der knytter sig til resultatopgørelsen:
- Køb/salg/overdragelse af varer og andre omsætningsaktiver
- Indtægter og udgifter ved serviceydelser, herunder management fees og fordelte omkostninger
- Leje- og leasingindtægter og -udgifter
- Indtægter og udgifter (royalties, licenser osv.) vedrørende immaterielle aktiver
- Finansieringsindtægter og -udgifter
- Modtagne og ydede tilskud fx ved eftergivelse af lån.
Ad b) eksempler på transaktioner, der knytter sig til balancen:
- Køb/salg/overdragelse af immaterielle aktiver
- Køb/salg/overdragelse af materielle aktiver
- Køb/salg/overdragelse af kapitalandele i tilknyttede selskaber
- Modtagne og ydede lån.
Bemærk
Hver transaktionsart kan bestå af flere forskellige transaktionstyper, fx hvis der
- overdrages varer eller ydelser under forskellige omstændigheder
- modtages eller ydes både kort- og langfristede lån.
Se også
Se også afsnit C.D.11.4.3.2 om transaktioner, der kan beskrives samlet (aggregering), for at se en nærmere afgrænsning af de forskellige transaktionstyper.
Oversigtsdiagram
For at identificere de kontrollerede transaktioner kan der laves et eller flere oversigtsdiagrammer, der viser alle virksomhedens kontrollerede transaktioner.
Nedenfor er vist et eksempel på et oversigtsdiagram. Eksemplet viser et dansk moderselskab (M DK) for en koncern med salgsselskaber i flere lande (S). Produktionen ligger i et udenlandsk datterselskab (P P), og forskning og udvikling foretages af et dansk datterselskab (R&D DK). De ubrudte linjer viser organisationsstrukturen, og de stiplede linjer viser de kontrollerede transaktioner. De runde figurer viser de uafhængige parter, som selskaberne har transaktioner med.
TP 1: Køb af varer fra en udenlandsk kontraktproducent i P P.
TP 2: Salg af varer til udenlandske salgsdatterselskaber S.
TP 3: Køb af forskning og udvikling fra et datterselskab i Danmark (R&D DK).
TP 4: Interne serviceydelser fra det danske moderselskab (M DK) til salgsdatterselskaberne (S).
TP 5: Finansiering, hvor moderselskabet (M DK) formidler koncerninterne lån og en cash pool til koncernselskaber.