Indhold

Dette afsnit beskriver de nye CFC-reglers ikrafttræden og muligheden for ekstraordinær genoptagelse på grund af, at hidtidig praksis er underkendt ved en EU-dom.

Afsnittet indeholder:

• Ny lovgivning
• Ekstraordinær genoptagelse.

Ny lovgivning

De nye CFC-regler trådte i kraft den 1. juli 2007. Reglerne har virkning for CFC-indkomst, der erhverves den 1. juli 2007 eller senere.

Ekstraordinær genoptagelse

EF-domstolen har i dom af 12. september 2006 i Cadbury Schweppes-sagen anset CFC-regler for at være i strid med EU traktatens artikler om etableringsfriheden, hvis datterselskabet er hjemmehørende i et EU- eller EØS-land, medmindre CFC-reglerne kun angår rent kunstige arrangementer.

Konsekvensen af EU-dommen er, at de hidtil gældende CFC-regler antages at være EU-stridige, hvis datterselskabet var hjemmehørende i et EU- eller EØS-land, og der ikke var tale om et rent kunstigt arrangement.

SFL § 27 indeholder regler om ekstraordinær genoptagelse, fx hvis hidtidig praksis er endeligt underkendt ved eksempelvis en dom. Genoptagelse kan i disse tilfælde foretages til gunst for den skattepligtige fra og med det indkomstår, der har været til prøvelse i den første sag, der resulterer i en underkendelse af praksis, eller fra og med det indkomstår, der er påbegyndt, men endnu ikke udløbet 5 år før underkendelsen af praksis. Ekstraordinær genoptagelse er dog begrænset af 10-års forældelsesfristen i SFL § 34 a, stk. 4. Se afsnit A.A.8.2.3.2 om 10-års fristen.

Fristerne for ekstraordinær genoptagelse gælder. Se SFL § 27, stk. 2. Dog regnes fristen på 6 måneder fra det tidspunkt, hvor den skattepligtige har fået kendskab til det forhold, der begrunder ekstraordinær genoptagelse, fra lovens ikrafttræden den 1. juli 2007 og ikke fra EF-domstolens dom af 12. september 2006. Se afsnit A.A.8.2.3.9 om ændring af identiske sager som følge af underkendelse af praksis og afsnit A.A.8.2.3.11 om betingelsen om varsling inden 6 måneder.

De forenklede regler om tilbagebetaling af skat anvendes også, hvis fx tilbagebetalingskravet er afledt af en anmodning om ekstraordinær genoptagelse, der er begrundet i endeligt underkendt praksis. Se SFL § 34 c. Se afsnit A.A.15.1 om den forenklede procedure.

Skatteansættelser efter SEL § 32, FBL § 12 og LL § 16 H kan dermed genoptages efter anmodning fra den skattepligtige under forudsætning af, at ovenstående frister er overholdt. Derudover kan der kun ske genoptagelser, hvis følgende betingelser alle er opfyldt:

• Datterselskabet i det pågældende indkomstår var hjemmehørende i en fremmed stat inden for EU/EØS.
• Den fremmede stat, hvor datterselskabet var hjemmehørende, i det pågældende indkomstår var medlem af EU/EØS.
• Den skattepligtige kan dokumentere, at selskabet reelt var etableret i den pågældende stat og dér udøvede reel økonomisk virksomhed.
• SKAT skal kunne verificere oplysningerne via udveksling af oplysning med den stat, hvori datterselskabet var hjemmehørende.