Indhold

Afsnittet beskriver pensionsopsparerens muligheder for at få overført de indbetalinger til kapitalpension og supplerende engangsydelser, der ikke er fradrags- eller bortseelsesret for, til en anden pensionsordning, få dem tilbagebetalt, eller få dem udbetalt senere uden afgift efter pensionsbeskatningsloven.

Afsnittet indeholder:

Indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret
Tilbagebetaling
Overførsel til en anden pensionsordning
Anmodning om tilbagebetaling eller overførsel
Indskuddet bliver stående på kapitalpensionen
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT- meddelelser med videre.

Indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret

Indbetalinger til kapitalpensionsordninger og bidrag til supplerende engangsydelser, jf. PBL § 29 A, er uden fradrags- eller bortseelsesret for pensionsopspareren, hvis

de har oversteget beløbsgrænsen på x0 kr. (2013)x x(2012: 46.000 kr.)x. Se PBL § 18, stk. jf. § 16, stk. 1, eller PBL § 21, stk. 1, jf. § 16, stk. 1.
de har oversteget pensionsopsparerens personlige indkomst. Se PBL § 18, stk. 2, eller PBL § 21, stk. 1.
de ikke har været omfattet af fradrags- eller bortseelsesret, fordi pensionsopspareren i et tidligere indkomstår helt eller delvist har fået udbetalt en kapitalpension efter pensionsudbetalingsalderen med afgift på 40 pct. Se PBL § 18, stk. 2, eller PBL § 19, stk. 1, 3 pkt.

Pensionsopspareren har tre valgmuligheder for indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret.

Pensionsopspareren kan efter PBL § 21 A, stk. 1

få tilbagebetalt indbetalingerne uden afgift
få indbetalinger overført til en pensionsordning med løbende udbetalinger eller til en ratepension med fradragsret for det indkomstår, hvor indbetalingerne til kapitalpensionsordningen oprindeligt er foretaget.

Pensionsopspareren kan også vælge at lade indbetalingerne blive stående på kapitalpensionsordningen og få dem udbetalt uden afgift, når ordningen til sin tid bliver udbetalt. Se PBL § 32, stk. 1.

En skatteyder, der alene havde været begrænset skattepligtig af renter fra kilder her i landet og derfor ikke havde haft skattepligtig personlig indkomst, kunne få tilbagebetalt indskud på en kapitalpension efter reglerne i PBL § 21 A. Se TfS 1993, 166.

Tilbagebetaling

Pensionsopspareren har efter PBL § 21 A, stk. 1, ret til - uden afgift efter pensionsbeskatningsloven - at få tilbagebetalt de indbetalinger, der ikke har været fradragsret for efter PBL § 18, stk. 2, jf. § 16, stk. 1.

Er der tale om indbetalinger, der er foretaget af en arbejdsgiver til en arbejdsgiveradministreret kapitalpension, og som pensionsopspareren er blevet beskattet af efter PBL § 18, stk. 2, PBL § 19, stk. 1, 3 pkt., eller PBL § 21, stk. 1, har pensionsopspareren ret til at få tilbagebetalt det beløb, han eller hun har skullet medregne i sin personlige indkomst. Se PBL § 21 A, stk. 1.

Pensionsopspareren kan dog kun få tilbagebetalt beløbet, hvis pensionsaftalen giver mulighed for det. Er det en arbejdsgiveradministreret kapitalpensionsordning, skal arbejdsgiveren desuden give sit samtykke til udbetalingen fra ordningen, fordi arbejdsgiveren er part i kapitalpensionsaftaler, der er indgået som led i et ansættelsesforhold, og derfor skal være enig i, at beløbet kan udbetales til pensionsopspareren.

Er der indbetalt til flere kapitalpensionsordninger, kan der fra hver enkelt ordning højst tilbagebetales et beløb, der svarer til det indbetalte beløb i det pågældende indkomstår.

Påløbne renter tilbagebetales ikke. Påløbne renter kan dog udbetales sammen med indskuddet, når renterne udgør indtil 500 kr., og ordningen ophæves i sin helhed. Se PBL § 21 A, stk. 3.

Overførsel til en anden pensionsordning

Hvis pensionsaftalen giver mulighed for det, kan pensionsopspareren vælge at få beløbet overført til en anden eksisterende eller nyoprettet ordning, der er omfattet af PBL kapitel 1, dvs. at indbetalingen kan overføres til en pensionsordning med løbende ydelser eller til en ratepension.

Overførslen har skattemæssig virkning for det indkomstår, hvor indbetalingen på kapitalpensionsordningen fandt sted. Se PBL § 21 A, stk. 1.

Dermed har pensionsopspareren mulighed for at opretholde sin bortseelsesret for arbejdsgiverens indbetalinger til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning eller sit fradrag for egne indbetalinger til en privattegnet pensionsordning.

Arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger og privattegnede pensionsordninger skal holdes adskilte.

Det betyder, at

indbetalinger, der oprindeligt er foretaget af arbejdsgiveren på en arbejdsgiveradministreret kapitalpensionsordning kun kan overføres til en anden arbejdsgiveradministreret ordning
indbetalinger på en privattegnet kapitalpensionsordning kun kan overføres til en anden privattegnet pensionsordning.

Pensionsopspareren kan imidlertid kun få overført beløbet, hvis pensionsaftalen giver mulighed for det. Er det en arbejdsgiveradministreret kapitalpension, skal arbejdsgiveren desuden give sit samtykke til overførslen, fordi arbejdsgiveren er part i kapitalpensionsaftaler, der er indgået som led i et ansættelsesforhold, og derfor skal være enig i, at beløbet kan overføres til en anden pensionsordning.

Er der indbetalt til flere kapitalpensionsordninger, kan der fra hver enkelt ordning højst overføres et beløb efter PBL § 21 A, stk.1, der svarer til det indbetalte beløb i det pågældende indkomstår.

Anmodning om tilbagebetaling eller overførsel

Anmodningen om overførsel skal fremsættes overfor pensions- eller pengeinstituttet og skal ledsages af dokumentation for det for meget eller fejlagtigt indbetalte beløb. Se xBEK nr. 1370 af 21. december 2012, § 16, stk. 2x.xBEK nr. 1281 af 9. december 2009, § 16, stk. 2.xg

xTilbagebetaling eller overførsel af indbetalinger i 2013 eller senere til kapitalpensioner, der overstiger beløbsgrænsen på 0 kr.(2013) i PBL § 16, stk., kan tilbagebetales i samme indkomstår, hvori indbetalingen er sket eller senere indkomstår, jf. PBL § 21 A, stk. 1, 2. pkt., der er indsat ved lov nr. 1354 af 21. december 2012, § 16, nr. 2.

Pensionsinstituttet skal inden overførslen sikre sig , at pensionsopspareren ikke er omfattet af overgangsreglerne i lov nr 922 af 18. september 2012, § 13, stk. 3-4x.

Se også

Om overgangsreglerne i afsnit (C.A.10.2.5.3.1) Indbetalinger på kapitalpensionsordninger

Bemærk

SKAT har udarbejdet to blanketter, der kan benyttes i forbindelse med tilbagebetalingen af det for meget indbetalte beløb.

Pensionsopspareren kan benytte:

Blanket 07.051 ved tilbagebetaling/overførsel af indbetalinger, der overskrider beløbsgrænsen på x0 kr. (2013x) x(2012: 46.000 kr.)x eller beløb, der ikke er fradrags- eller bortseelsesret for, fordi der i tidligere år er udbetalt kapitalpension med afgift på 40 pct., efter at pensionsudbetalingsalderen er nået
Blanket 07.052 ved tilbagebetaling/overførsel af indbetalinger, der overstiger den personlige indkomst

Det er frivilligt at benytte blanketterne, men de oplysninger, der fremgår af blanketten, skal oplyses i forbindelse med tilbagebetalingen af det for meget indbetalte beløb.

Indskuddet bliver stående på kapitalpensionsordningen

I stedet for at få indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret til en kapitalpensionsordning tilbagebetalt eller overført til en anden pensionsordning efter PBL § 21 A, kan pensionsopspareren vælge at lade indbetalingerne blive stående på kapitalpensionsordningen og få dem udbetalt krone-for-krone uden afgift, når ordningen til sin tid bliver udbetalt, se PBL § 32, stk. 1.

Se også

Se også afsnit (C.A.10.2.1.4.1) om udbetaling uden afgift.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT- meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
Landsskatteretskendelser
TfS 1993, 166.	Landsskatteretten fandt, en skatteyder, der alene havde været begrænset skattepligtig af renter fra kilder her i landet og derfor ikke havde haft skattepligtig personlig indkomst, kunne få tilbagebetalt indskud på en kapitalpension efter reglerne i PBL § 21 A.	Er gengivet i ToldSkat Nyt 1993.6.275.