Indhold

Afsnittet viser de brøker, der ligger til grund for beregningerne af nedslag, når der udelukkende er tale om udenlandske indkomster fra samme land.

Afsnittet indeholder:

• Beregning af nedslag i bundskat
• Beregning af nedslag i topskat
• Beregning af nedslag i de kommunale skatter, sundhedsbidrag og kirkeskat
• Beregning af nedslag i AM-bidrag
• Udenlandske aktieudbytter og fortjeneste/tab ved afståelse af udenlandske aktier mv.

Se også

Se også afsnit D.4 i Juridisk vejledning, Beregning af personlige indkomstskatter mv. hvor der er eksempler på nedslagsberegningerne.

Beregning af nedslag i bundskat

Nedslaget i bundskat bliver beregnet således:

bundskat x udenlandsk nettoindkomst

personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst

Den skat, der indgår i tælleren, er skatten efter fradrag af skatteværdien af personfradraget.

Den udenlandske indkomst, der indgår i tælleren, er den udenlandske indkomst, der indgår i beregningsgrundlaget for bundskatten.

Hvis der skal foretages særskilt beregning af lempelsen for indkomstarter, der indgår i den skattepligtige indkomst, indgår hver del af den udenlandske indkomst, der skal foretages lempelsesberegning for, som udenlandsk indkomst i brøkens tæller.

Eksempel

Har en person fx en udenlandsk lønindkomst og en særskilt beskattet renteindkomst, bliver den maksimale creditlempelse beregnet således:

bundskat x udenlandsk nettolønindkomst
personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst

bundskat x udenlandsk nettorenteindkomst
personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst

Beregning af nedslag i topskat

Nedslaget bliver for en ugift person beregnet således:

topskat x udenlandsk nettoindkomst
personlig indkomst + positiv nettopkapitalindkomst, der overstiger 40.000 kr.

Den topskat, der indgår i tælleren, er topskatten efter modregning af eventuel resterende skatteværdi af personfradraget.

Hvis der ved opgørelsen af den personlige indkomst er fratrukket eller ikke medregnet beløb, der er omfattet af beløbsgrænsen vedrørende kapitalpensionsindskud i PBL § 16, stk. 1 (46.000 kr. i 2012), skal beløbene lægges til den personlige indkomst i nævneren. Beløbene indgår i beregningsgrundlaget for topskatten. Se PSL § 7.

Hvis beløb, der ikke er medregnet, vedrører den udenlandske indkomst, skal de lægges til den beregningsmæssige personlige indkomst.

Se også

Se også Juridisk vejledning "Beregning af personlige indkomstskatter mv." afsnit D.4.1 og D.4.4 om beregning af nedslag i topskat.

Beregning af nedslag i de kommunale skatter, sundhedsbidrag og kirkeskat

Nedslaget bliver beregnet således:

kommuneskat/sundhedsbidrag/kirkeskat x udenlandsk nettoindkomst
skattepligtig indkomst

skattepligtig indkomst

Den skat, der indgår i tælleren, er skatten, efter at skatteværdien af personfradraget er trukket fra.

Den udenlandske indkomst, der indgår i tælleren, er den udenlandske indkomst, der indgår i den skattepligtige indkomst.

Beregning af nedslag i AM-bidrag

Nedslaget bliver beregnet således:

arbejdsmarkedsbidrag x udenlandsk bidragspligtig indkomst
bidragspligtig indkomst

Udenlandske aktieudbytter og fortjeneste/tab ved afståelse af udenlandske aktier

Aktieudbytter og afståelsessummer er som hovedregel aktieindkomst for modtageren, når de bliver modtaget fra udenlandske selskaber. Se PSL § 4a, stk. 1, nr. 1-2.

Er aktierne omfattet af ABL § 19, er udbytterne eller afståelsessummerne kapitalindkomst for modtageren. Se PSL § 4, stk. 1, nr. 4 og 5 eller afsnit C.B.

Fortjenester, når man afstår udenlandske aktier, vil kun undtagelsesvist være lempelsesberettiget. Beskatningsretten til sådanne fortjenester tilhører som hovedregel kun bopælslandet.

Bemærk

Ifølge den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst har kildestaten beskatningsretten til fortjeneste ved afhændelse af aktier i selskaber, der er hjemmehørende i kildestaten.