Indhold
Dette afsnit angiver afgiftssatserne på mineralvand og læskedrikkoncentrater og beskriver, hvordan afgiften skal beregnes. Samtidig beskriver afsnittet den afgiftslettelse (moderation), der findes for mindre producenter af mineralvand.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssats
- Beregning
- Tidligere afgiftssatser
- Afgiftslettelse (moderation).
Afgiftssats
Afgiften af mineralvand mv. er for:
- Sukkerholdige varer (varer tilsat sukker): x164x øre pr. liter
- Sukkerfri varer (varer uden tilsat sukker): x59 ørex pr. liter
xSe nyhedsbrev af 2. november 2012 om afgiftsstigning på usunde fødevarer, vin, øl, chokolade mv.x
xBemærk, at de aktuelle satser følger af overgangsbestemmelserne i lov nr. 924 af 18. september 2012.x
Virksomheder, som ønsker at bruge satsen for sukkerfri varer, skal være i stand til at dokumentere, at varen opfylder betingelserne for at blive beskattet med denne sats.
Se også
Se også afsnit E.A.3.4.2 "Definitioner: Mineralvand mv., sukkerholdige - og sukkerfri varer".
Beregning
Afgiften bliver beregnet af den afgiftspligtige mængde, som er antal liter af varen.
For læskedrikkoncentrater bliver afgiften beregnet af det antal liter læskedrik, der kan fremstilles af den pågældende vare. Afgiften bliver beregnet på grundlag af de oplysninger, der skal fremgå af læskedrikpakningen.
Se MINVAL § 2, stk. 1 og 2.
Eksempel
Afgiften er for en
- almindelig 1,5 liter Cola (sukkerholdig):
|
1,5 x x1,64x kr. = 2,46 kr.
|
- 1,5 liter Cola Light (sukkerfri):
|
1,5 x x0,59x kr. = 0,89 kr.
|
- dunk med 10 liter læskedrikkoncentrat til at fremstille 50 liter Cola Light (sukkerfri):
|
50 x x0,59x kr. = 29,50 kr.
|
Tidligere afgiftssatser
Afgiften af mineralvand har tidligere udgjort:
| 01.10.2003 - 07.01.2007 |
1,15 kr.
|
| 08.01.2007 - 31.12.2009 |
0,91 kr.
|
| 01.01.2010 - 31.12.2011 Sukkerholdige varer (varer tilsat sukker) |
1,08 kr.
|
| 01.01.2010 - Sukkerfri varer (varer uden tilsat sukker) |
0,57 kr.
|
| 01.01.2012 - 31.12.2012 Sukkerholdige varer (varer tilsat sukker) |
1,58 kr.
|
| 01.01.2012 - 31.12.2012Sukkerfri varer (varer uden tilsat sukker) |
0,57 kr.
|
Afgiftslettelse (moderation)
Kort om afgiftslettelse
Mineralvandsfabrikker i EU, der den 1. januar 1984 fremstillede mineralvand, kan få en afgiftslettelse (moderation).
Formålet med afgiftslettelsen er at styrke de mindre mineralvandsfabrikkers konkurrenceevne over for de større bryggerier. Det kommer til udtryk ved, at afgiftslettelsen nedsættes i takt med en større udlevering af mineralvand.
Der er kun afgiftslettelse for kulsyreholdigt mineralvand, der bliver udleveret på flaske, og kun til mineralvandsfabrikker, som den 1. januar 1984 fremstillede mineralvand.
Der er også afgiftslettelse for kulsyreholdigt mineralvand, der modtages på flaske fra udlandet, men varerne skal være fremstillet af mineralvandsfabrikker i EU, som fremstillede mineralvand den 1. januar 1984.
Der er ikke afgiftslettelse for mineralvand, der er fremstillet i et land, som ikke er medlem af EU.
Se MINVAL § 2, stk. 3 og 4.
Beregning af afgiftslettelsen
Afgiftslettelsen er på 9 øre pr. liter, men kun for mineralvandsfabrikker som sidste kalenderår havde en samlet udlevering af kulsyreholdigt mineralvand på flaske på højst 6 mio. liter.
For mineralvandsfabrikker, hvis udlevering oversteg 6 mio. liter sidste kalenderår, reduceres afgiftslettelsen på 9 øre pr. liter med en procentsats. Størrelsen af denne procentsats bliver fastsat ved at dividere den del af den litermængde, som virksomheden udleverende i det sidste kalenderår, og som overstiger 6 mio. liter, med 40.000.
Det betyder, at afgiftslettelsen helt bortfalder for virksomheder med en udlevering på 10 mio. liter eller derover pr. kalenderår.
Den samlede udlevering omfatter både beskattet og ubeskattet udlevering, herunder "drikkevand". Mineralvand, der er overført til en anden registreret virksomhed i uaftappet stand, og mineralvand der er hældt ud mv., regnes ikke med til den samlede udlevering.
Eksempel
Eksempel på beregning af afgiftslettelsen, hvor den samlede udlevering sidste kalenderår oversteg 6 mio. liter:
|
Samlet udlevering i 2009 i liter
|
6.829.212
|
|
- returneret
|
16.371
|
|
Beskattet udlevering
|
6.812.841
|
|
Udført til udlandet mv.
|
713.597
|
|
Drikkevand
|
4.108
|
|
Samlet udlevering i 2009
|
7.530.546
|
Beregning af afgiftslettelse for 2010:
|
Reduktion
|
7.530.546 - 6.000.000/40.000
|
38,3 %
|
|
Afgiftslettelse
|
|
9,00 øre
|
|
- reduktion
|
9,00 x 38,3 %
|
3,45 øre
|
|
Reduceret sats i 2010
|
|
5,55 øre
|
Udbetaling
For mineralvand, som bliver fremstillet her i landet, gives afgiftslettelsen med den beregnede reducerede sats pr. liter for den mængde, som virksomheden angiver til beskatning, dog højst for 6 mio. liter pr. kalenderår.
Virksomheder, som kan få afgiftslettelse, skal hver måned oplyse
- størrelsen af den reducerede sats
- mængde
- beløbet på afgiftslettelsen, og
- den samlede mængde der er afgiftslettelse på det pågældende kalenderår.
Oplysningerne skal fremgå af salgsoversigten, eventuelt ved at anvende blanket 22.027, som findes på SKATs hjemmeside.
Den beregnede afgiftslettelse skal løbende trækkes fra i den månedlige afgift på afgiftsangivelsen.
Modtagelse fra andre EU-lande
For kulsyreholdigt mineralvand der er fremstillet i andre EU-lande og modtaget på flaske, skal virksomheden for at få afgiftslettelse
- kunne fremlægge erklæring fra den pågældende mineralvandsfabrik, der dokumenterer, at virksomheden er berettiget til at få afgiftslettelse, og
- kunne fremlægge fabrikkens erklæring om størrelsen af den samlede udlevering af kulsyreholdigt mineralvand på flaske i det foregående kalenderår.
Hvis virksomheden har flere EU-leverandører, vil der være tale om forskellige satser for afgiftslettelse, fordi afgiftslettelsen beregnes på grundlag af udleveringen fra den enkelte mineralvandsfabrik.