Afsnittet indeholder:

• Indledning (D.A.1)
• Momsområdet (D.A.2)
• Momspligtige personer (D.A.3)
• Momspligtige transaktioner (D.A.4)
• Momsfritagelser uden fradragsret (D.A.5)
• Stedet for momspligtige transaktioner (D.A.6)
• Momspligtens indtræden (D.A.7)
• Momsgrundlaget (D.A.8)
• Momssatsen ML § 33 (D.A.9)
• Momsfritagelser med fradragsret (D.A.10)
• Fradrag (D.A.11)
• Momsgodtgørelse ML § 45 (D.A.12)
• Betalingspligtige personer (D.A.13)
• Registrering (D.A.14)
• Opgørelsen af momstilsvaret ML § 56 (D.A.15)
• Særordning for elektroniske ydelser ML § 66 (D.A.16)
• Særordningen for rejsebureauer (D.A.17)
• Særlige bestemmelser for brugte varer, kunstgenstande, samleobjeketer og antikviteter (D.A.18)
• Momskompensation for modermælkserstatning ML § 72 (D.A.19)
• Turistkørsel med udenlandske busser ML § 73 (D.A.20)
• Moms ved byggeri (D.A.21)
• Motorkøretøjer (D.A.22).

Denne del af vejledningen (D.A Moms) er omstruktureret og omskrevet i forhold til en række afsnit i Momsvejledningen version 2010-2, 2011-1, 2011-2, 2012-1 og 2012-2.

I D.A Moms er følgende nye afsnit nu omstruktureret og omskrevet i forhold til sidste udgave af Den juridiske vejledning:

• D.A.1 Indledning (tidligere Momsvejledningens Afsnit A Indledning og Afsnit Y Ikrafttrædelsesbestemmelser)
• D.A.11 Fradrag (tidligere Afsnit J Fradrag)

Faglige nyheder

Vejledningen er ajourført med seneste vedtagne lovgivning og praksis.

Der er ved lov nr. 1353 af 21. december 2012 indført en dagsbevisordning for visse vare- og lastmotorkøretøjer, der et begrænset antal døgn om året anvendes privat. Se D.A.11.6.3.3.4 Dagsbevis ML § 41, stk. 4.

Lov nr. 1134 af 4. december 2009 indeholdt bl.a. nye regler for anden udlejning end korttidsudlejning af transportmidler. Reglerne har virkning fra 1. januar 2013, når kunden ikke er en afgiftspligtig person, og medfører momsmæssig beskatning i kundens land. For udlejning til afgiftspligtige personer blev reglerne ændret i 2010. Se D.A.6.2.8.11 Anden udlejning af transportmidler end korttidsudlejning.

Lov nr. 277 af 27. marts 2012 indeholder med virkning fra den 1. januar 2013 præciseringer af periodiseringsbestemmelserne ved løbende vareleverancer i forbindelse med EU-handel. Se D.A.7.2.8 EU-vareleverancer ML § 24 og D.A.7.3 Erhvervelser ML § 25.

Skatteministeriet har udsendt styresignal om momsfritagelse af tandproteser (SKM2012.679.SKAT).

Skatteministeriet har i SKM2012.712.SKAT præciseret, at pengeinstitutters og finansieringsselskabers afsætning af varer, der er overtaget enten på grund af misligholdelse af kontrakter, som de har finansieret, eller som ufyldestgjort panthaver, er undtaget fra momslovens anvendelsesområde. Baggrunden herfor er den undtagelse, som Danmark har i medfør af momssystemdirektivets artikel 394. Der er således ikke tale om en momsfritagelse efter ML § 13, men en undtagelse fra momspligten i ML § 4. Tilsvarende gælder for forsikringsselskabers salg af varer, som overtages i forbindelse med udbetaling af erstatninger. Se D.A.4.1.3 Danske undtagelser.

Individuel porteføljeforvaltning er momspligtig. Skatteministeriet har i SKM2012.751.SKAT meddelt, at momspligten fremover også omfatter den del af vederlaget, som er knyttet til handel med værdipapirer. Der er tale om en praksisændring med virkning fra 1. juli 2013.

Der er indarbejdet et større antal afgørelser mv. i vejledningen. Se evt. oversigt over indarbejdede afgørelser.

Oversigt over indarbejdede afgørelser

Ikke-indarbejdede afgørelser mv

I forbindelse med omskrivningen af vejledningen er følgende afgørelser, kendelser og domme ikke længere indarbejdet i vejledningen:

TfS 1996, 320

TfS 1996, 563

TfS 1998, 772

TfS 1998, 798

TfS 1999, 361

TfS 1999, 854

TfS 2000, 692

TfS 2000, 812

SKM2001.272.LSR

SKM2002.377.LSR

SKM2004.272.TSS

SKM2005.458.VLR

SKM2007.779.LSR

SKM2008.249.LSR

Hvis du ønsker at se disse afgørelser mv., så se i den tidligere version af vejledningen, som du finder her.

Vi gør opmærksom på, at materialet i denne oversigt ikke nødvendigvis er udtryk for gældende ret.