Indhold

Dette afsnit beskriver, om der kan ske en skatteansættelse for dødsåret, når afdøde var gift, og dødsboet er udleveret som boudlæg efter DSL § 18.

Afsnittet indeholder:

  • Personer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter afdøde personer, der

  • var gift ved dødsfaldet
  • ikke var separeret, og
  • levede sammen.

Se DBSL § 78.

Se også

Se KSL § 4 og LV Almindelig del afsnit C.A.8.1 A.A.4.2 om den ægteskabelige samlivsstatus i skattemæssig forstand.

Hovedregel

Der skal ikke ske en skatteansættelse for dødsåret. Se. DBSL § 78, stk. 2.

Baggrunden for hovedreglen er, at

  • de forudbetalte skatter normalt dækker et eventuelt skattekrav
  • ingen hæfter for afdødes gæld og
  • udbetaling af en overskydende skat vil sinke skifterettens afgørelse af, om boudlæg er muligt.

Se også

Se

  • afsnit C.E.3.2.4.2 vedrørende forudbetalte skatter
  • DSL § 19, stk. 2 vedrørende hæftelse for gæld.

Undtagelse

Den længstlevende ægtefælle kan kræve, at der sker en skatteansættelse for mellemperioden. Skatteansættelsen kan kun kræves af en samlevende ægtefælle.

Ægtefællerne skal være samlevende både

  • ved dødsfaldet og
  • ved udgangen af året før dødsåret.

Se DBSL § 78, stk. 2.

Fristerne for krav om skatteansættelse for mellemperioden fremgår af DBSL § 13. Se afsnit C.E.3.2.2.2.1 om dødsboets frist for at stille krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden.

Den længstlevende ægtefælle skal indsende en særlig selvangivelse.

Den længstlevende ægtefælle skal ikke betale restskat, fordi den længstlevende ægtefælle ikke hæfter for afdødes eventuelle restskat. Se DSL § 19, stk. 2. Overskydende skat skal udbetales til ægtefællen uden om dødsboet. Der er en minimumsgrænse for udbetaling af overskydende skat. Se DBSL § 15, stk. 5.

Bemærk

Afdødes krav på beløb efter § 1 i lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter (Grøn check) er endeligt afgjort med det beløb, der har nedsat den forskudsbetalte indkomstskat før dødsfaldet. Se DBSL § 78, stk. 3.

Det betyder, at SKAT ikke beregner, om afdøde har modtaget for lidt eller for meget i kompensationsbeløb for mellemperioden.

Se også

Se afsnit

  • C.E.14 om definition af mellemperioden
  • C.E.3.2.4.3 om overskydende skat for mellemperioden
  • C.E.15 om, hvor meget beløbsgrænserne i § 15, stk. 5 er reguleret til for de enkelte år
  • C.E.10.4.2.1 om skattefradrag for seniorer, når afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år i dødsåret og har betalt AM-bidrag i dødsåret.