Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for blandet benyttede multimedier, når den selvstændige har valgt beskatning efter virksomhedsskattelovens afsnit 1.
Afsnittet indeholder:
- Resumé
- Regel
- Multimedier indgår i virksomhedsordningen
- Multimedier holdes uden for virksomhedsordningen
- Multimedier føres ind eller ud af virksomhedsordningen.
Resumé
En selvstændig kan frit vælge, om blandet benyttet multimedier skal indgå i virksomhedsordningen eller holdes udenfor. Den skattemæssige behandling af multimedierne er afhængig af dette valg.
Regel
Med virkning fra og med indkomståret 2010 er der indført særlige regler for beskatning af multimedier, som indgår i den erhvervsmæssige virksomhed og stilles til rådighed for privat benyttelse. Se LL § 16, stk. 13, 1. pkt.
Der er samtidigt indført mulighed for, at selvstændige, der anvender virksomhedsordningen, kan vælge enten at lade multimedierne indgå fuldt ud i virksomheden eller holde dem helt uden for virksomheden. Se VSL § 1, stk. 3, 5. pkt.
De ændrede regler er indført ved lov nr. 519 af 12. juni 2009.
Se også
Se også afsnit
- C.A.5.2 om den nærmere afgrænsning af begrebet "multimedier"
- E.B.2.1 i LV, Erhvervsdrivende, om selvstændigt erhvervsdrivendes private brug af virksomhedens multimedier.
Bemærk
Det er uden betydning for beskatningen af multimedier, om de indgår i virksomhedsordningen eller holdes uden for. I begge tilfælde udgør værdien af den private rådighed et grundbeløb på 3.000 kr. (2010-niveau). Se LL § 16, stk. 12. Grundbeløbet reguleres efter PSL § 20. Reguleringen er dog suspenderet til og med 2013. Se § 1, stk. 2, i lov nr. 725 af 25. juni 2010.
Hvis den selvstændigt erhvervsdrivende også er lønmodtager og har privat rådighed over multimedier fra både sin egen virksomhed og som ansat, skal der kun ske multimediebeskatning én gang af 3.000 kr. Den selvstændige kan vælge, om beskatningen skal ske via arbejdsgiveren eller virksomheden.
Et delvist erhvervsmæssigt benyttet multimedie skal behandles som et fuldt erhvervsmæssigt aktiv. Det betyder, at der er fuldt fradrag for afskrivninger og øvrige driftsudgifter. Afskrivninger foretages efter AL §§ 11-13 om delvist erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler. Der skal ikke ske fordeling af afskrivningerne, fordi hele afskrivningen kan fratrækkes. Der er fradrag for de løbende driftsudgifter. Se SL § 6, stk. 1, litra a.
Ved salg af delvist erhvervsmæssigt benyttede multimedier skal hele fortjenesten/tabet medregnes ved opgørelse af den skattepligtige indkomst.
Se også
Se også afsnit
- E.C.2.5.2 i LV, Erhvervsdrivende, om afskrivning på et blandet benyttet driftsmiddel
- E.C.2.5.7 i LV, Erhvervsdrivende, om beskatning ved salg af et blandet benyttet driftsmiddel.
Multimedier indgår i virksomhedsordningen
Indgår multimedier i virksomhedsordningen, er der fuldt fradrag for afskrivninger og løbende driftsudgifter i virksomhedens indkomst.
Et beløb, der svarer til værdien af den private rådighed, medregnes ved opgørelsen af virksomhedens indkomst, og beløbet anses samtidig for overført til den selvstændige i hæverækkefølgen. Se VSL § 5. Hvis han eller hun har valgt at benytte mellemregningskontoen, kan værdien af den private rådighed bogføres på mellemregningskontoen. Se VSL § 4a.
Får en medarbejdende ægtefælle stillet multimedier til rådighed, skal værdien af den private rådighed ikke lægges til virksomhedens overskud. Hævningerne skal heller ikke forøges med værdien af den medarbejdende ægtefælles private rådighed over multimediet. Den medarbejdende ægtefælle skal medregne værdien af den private rådighed til den personlige indkomst.
Stiller virksomheden multimedier til rådighed for en ægtefælle med en lønaftale, skal multimediet indberettes til SKAT sammen med lønnen efter de samme regler, der gælder for andre ansatte i virksomheden.
Fortjeneste eller tab ved salg af multimedier skal medregnes fuldt ud til virksomhedens indkomst.
Se også
Se også afsnit
- C.C.5.2.7 om hæverækkefølgen
- C.C.5.2.6 om mellemregningskontoen
- E.B.2.1 i LV, Erhvervsdrivende, om selvstændigt erhvervsdrivendes private brug af virksomhedens multimedier
- E.B.8.3.1.2 i LV, Erhvervsdrivende, hvor der er vist et eksempel på multimedier og medarbejdende ægtefæller.
Multimedier holdes uden for virksomhedsordningen
Vælger den selvstændige at holde multimedier uden for virksomheden, kan han eller hun få godtgjort udgifterne til multimedier ved, at virksomheden betaler en beregnet "leje", der svarer til de faktiske omkostninger (dvs. driftsudgifter og afskrivninger).
Hvis virksomheden godtgør de faktiske udgifter, fratrækkes godtgørelsen i virksomhedens regnskab.
Godtgørelsen er en hævning uden om hæverækkefølgen i VSL § 5. Hvis reglerne om mellemregningskontoen efter VSL § 4 a anvendes, kan godtgørelsen bogføres på denne. Godtgørelsen skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige personlige indkomst, og udgifterne fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige personlige indkomst.
Fortjeneste eller tab ved salg af multimedier medregnes fuldt ud til den personlige indkomst.
Se også
Se også afsnit
Multimedier føres ind eller ud af virksomhedsordningen
Et multimedie, der føres ind i virksomhedsordningen, skal anses for indskudt i virksomheden. Se VSL § 3.
Hvis en selvstændig overfører et multimedie fra virksomhedsordningen til privatøkonomien, skal overførslen ske i hæverækkefølgen. Se VSL § 5. Har han eller hun valgt at benytte mellemregningskontoen, kan overførslen bogføres på mellemregningskontoen. Se VSL § 4a.
Delvist erhvervsmæssigt benyttede multimediers overgang til udelukkende privat anvendelse sidestilles med salg, jf. AL § 4. Multimediet skal overføres til handelsværdien på tidspunktet for overgangen til udelukkende privat brug. Overgangen til udelukkende privat anvendelse kan dermed udløse beskatning af fortjeneste. Fortjenesten skal medregnes til virksomhedens indkomst.
Se også
Se også afsnit
- C.C.5.2.7 om hæverækkefølgen
- C.C.5.2.6 om mellemregningskontoen
- E.C.2.3 i LV, Erhvervsdrivende, om ændret benyttelse af driftsmidler.