Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om indtræden af skattepligt for udenlandske selskaber mv.

Afsnittet indeholder:

• Ledelsens sæde
• Øvrige selskaber mv.
• Anskaffelsessum og -tidspunkt for aktiver og passiver, som bliver omfattet af skattepligt til Danmark
• Skattemæssig selskabskvalifikation - SEL § 2 C.
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser mv.

Ledelsens sæde

Selskaber og foreninger mv. - uanset hvor selskabet eller foreningen mv. eventuelt er indregistreret - anses for at høre hjemme her i landet, hvis ledelsen har sæde her i landet. Se SEL § 1, stk. 6. Se også TfS 1998, 334 LR.

Dette gælder dog ikke for et selskab eller en forening mv., som er omfattet af fuld skattepligt i en fremmed stat efter denne stats skatteregler, hvis Danmarks DBO med den pågældende stat medfører, at Danmark skal lempe dobbeltbeskatning af indkomst fra et fast driftssted i den pågældende stat ved at nedsætte den danske skat af denne indkomst med et større beløb end det beløb, der er betalt i skat af denne indkomst i den pågældende stat. Se SEL § 1, stk. 6, 3. pkt.

Øvrige selskaber mv.

For selskaber og foreninger mv., der er stiftet før det tidspunkt, hvor selskabet mv. bliver hjemmehørende i Danmark, indtræder skattepligten på det tidspunkt, hvor selskabet mv. bliver hjemmehørende her i landet. Se SEL § 4, stk. 3.

For selskaber og foreninger mv., der har hjemsted i udlandet, og som i medfør af SEL § 2, stk. 1, litra a, b eller f, undergives begrænset skattepligt her i landet, indtræder skattepligten på tidspunktet for påbegyndelsen af den virksomhed, der begrunder skattepligten. Se SEL § 6, 1. pkt. Det gælder også, hvis et udenlandsk selskab mv. indgår i et dansk interessentskab.

Se også

Se afsnit C.D.1.2 om begrænset skattepligt for udenlandske selskaber mv.

Anskaffelsessum og -tidspunkt for aktiver og passiver, som bliver omfattet af skattepligt til Danmark

Bliver et selskab, forening m.v. skattepligtig til Danmark, er udgangspunktet at aktiver og passiver, som ikke i forvejen er omfattet af dansk beskatning, anses for anskaffet på det faktiske anskaffelsestidspunkt til handelsværdien på det tidspunkt, hvor skattepligten til Danmark indtræder. Se SEL § 4 A, stk. 1 og stk. 5.

Aktiver og passiver bliver omfattet af SEL § 4 A i følgende situationer:

a. Når et selskab eller en forening mv. bliver fuldt skattepligtig efter SEL § 1.

b. Når et selskab eller en forening mv. efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst bliver hjemmehørende her i landet.

c. Når udenlandske selskaber og foreninger mv., bliver skattepligtige efter SEL § 2, og ikke umiddelbart forinden har været skattepligtige efter SEL § 1 eller FBL § 1.

Der er i SEL § 4 A, stk. 2, stk. 3 og stk. 4 fastsat regler for opgørelse af anskaffelsestidspunkt og -sum, for beregning af genvundne afskrivninger mv. og for fradrag for udgifter afholdt før tilflytningstidspunktet.   

Skattemæssig selskabskvalifikation - SEL § 2 C

Der blev i 2008 indsat § 2 C i SEL. Ifølge bestemmelsen - der har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 15. april 2008 eller senere - bliver visse registreringspligtige filialer og transparente enheder omkvalificeret til selvstændige skattesubjekter, hvis ejere af mere end 50 procent af kapitalen eller stemmerettighederne ikke er hjemmehørende i Danmark. Se SEL § 2 C.

Se også

Se afsnit C.D.1.2.7 om skattemæssig selskabskvalifikation.

En dansk filial af et udenlandsk selskab skal som udgangspunkt anmeldes til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen, forinden filialen påbegynder sin aktivitet her i landet, og i forbindelse hermed skal hjemstedet for den danske filial angives.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: