PAL § 4, stk. 8 er en skematisk opdeling af ufordelte bonusreserver, der sikrer, at pensionskunder i pensionsinstitutter får tilskrevet en forholdsmæssig andel af de ufordelte bonusreserver, uden beskatning, hvis det ikke er muligt at opdele ufordelte bonusreserver i overskud fra rente-, risiko- og omkostningselementerne.

 

Danske pensionsinstitutter

Hvis det danske pensionsinstitut ikke kan redegøre for, hvordan de ufordelte bonusreserver er fordelt på opsparet overskud på rente-, risiko- og omkostningselementerne ved overgangen til individbeskatning efter PAL, kan pensionsinstituttet ved overgangen opdele midlerne i ufordelte bonusreserver sådan:

  • Opsparet omkostningsoverskud beregnes som de ufordelte bonusreserver gange forholdet mellem på den ene side det ►positive,◄ gennemsnitlige årlige omkostningsresultat for 2004 til og med 2008, og på den anden side summen af de ►positive,◄ gennemsnitlige årlige omkostnings-, risiko- og renteresultater for 2004 til og med 2008.  
  • Opsparet risikooverskud beregnes som de ufordelte bonusreserver gange forholdet mellem på den ene side det ►positive,◄ gennemsnitlige årlige risikoresultat for 2004 til og med 2008 og på den anden side summen af de ►positive,◄ gennemsnitlige årlige omkostnings-, risiko- og renteresultater for 2004 til og med 2008. 
  • Opsparet renteoverskud beregnes som de ufordelte bonusreserver fratrukket opsparet omkostningsoverskud og risikooverskud.

 

Se PAL § 4, stk. 8

 

Udenlandske pensionsinstitutter

Udenlandske pensionsinstitutter, der vælger at opgøre det skattepligtige afkast af ordninger omfattet af PAL § 1, stk. 1, nr. 1, efter PAL § 4, stk. 1-6, kan opdele midlerne i ufordelte bonusreserver på ovennævnte måde.

 

Det er en betingelse for at anvende fordelingen, at pensionsinstituttet på tidspunktet for valget ikke kan redegøre for, hvordan midlerne i de ufordelte bonusreserver fordeler sig på opsparet overskud på rente-, risiko- og omkostningselementerne.

 

Fordelingen skal ske på grundlag af resultaterne de seneste 5 år forud for tidspunktet for valget. Se PAL § 4, stk. 9