Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om klagevejledning ved manuelle beregninger af skattenedslag for seniorer.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Afgørelse
  • Klagevejledning.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, hvor SKAT laver en skatteberegning manuelt.

Det vil sige dødsboer, der er

  • selvstændige skattesubjekter, og som er omfattet af DBSL afsnit II (skiftede dødsboer)
  • omfattet af DBSL kapitel 11 (særboet skiftes, mens fællesboet behandles skattemæssigt som uskiftet bo mv.) eller
  • udleveret som boudlæg efter DSL § 18.

Afgørelse

Afgørelsen om nedslag skal fremgå af afdødes skatteberegning for det indkomstår, hvori personen fylder 64 år. Se lov om skattenedslag for seniorer § 10.

ATP afgør, om arbejdstidskravet i form af ATP-bidrag for fuldtidsbeskæftigede er opfyldt for hvert enkelt indkomstår. Se lov om skattenedslag for seniorer § 4.

ATP har sendt besked til afdøde for indkomstår før dødsåret og til SKAT om afgørelsen.

Når afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år i dødsåret, skal skatteberegningen indeholde

  • oplysninger om ATP's afgørelse efter lovens § 4
  • SKATs afgørelse af, om indkomstkravet i § 3 samt de øvrige betingelser i loven er opfyldt.

I skatteberegningen skal der være oplysninger om

  • optjent vederlag
  • en redegørelse for nedslagsbetingelserne
  • en beregning af nedslagets størrelse
  • hvordan nedslaget indgår i skatteberegningen.

Se bemærkningerne til § 10 i 2007-08 - L 160 (som fremsat): Forslag til Lov om skattenedslag for seniorer.

Bemærk

Afdøde må formodes i forvejen at have haft kendskab til de oplysninger om årene før dødsåret, som SKAT lægger til grund for sin afgørelse af, om arbejdstidskravet er opfyldt, idet ATP's afgørelse er sendt til afdøde, ligesom de indberettede oplysninger fra ATP herom vil være lagt ind i afdødes skattemappe på SKATs hjemmeside.

Klagevejledning

Det skal af klagevejledningen til skatteberegningen fremgå, at

  • når dødsboet ikke er enigt i ATP's afgørelse om opfyldelse af arbejdstidskravet for årene før dødsåret, vil dødsboet efter reglerne i § 14 i lov om skattenedslag for seniorer kunne klage over ATP's afgørelse til ATP's ankenævn
  • når det er SKATs afgørelse vedrørende indkomstkravet mv., som dødsboet er uenig i, vil afgørelsen om nedslaget (skatteberegningen) kunne påklages til skatteankenævnet eller Landsskatteretten efter reglerne om klage over en skatteansættelse i SFL §§ 5 og 11.

En klage til skatteankenævnet eller Landsskatteretten over et manglende nedslag eller størrelsen heraf i skatteberegningen vil være omfattet af de almindelige klageregler for en skatteberegning. Klagen til skatteankenævnet eller Landsskatteretten skal derfor afleveres til SKAT, som derved får mulighed for at tage stilling til klagen over det manglende nedslag eller nedslagets størrelse.

Se bemærkningerne til § 10 i 2007-08 - L 160 (som fremsat): Forslag til Lov om skattenedslag for seniorer.

Bemærk

Når ATP's ankenævn giver dødsboet medhold i en klage, vil dødsboet kunne anmode SKAT om at genoptage afgørelsen om skattenedslaget. Se § 10, stk. 1 3. pkt. i lov om skattenedslag for seniorer.

For at SKAT har et retssubjekt at kunne udbetale skattenedslaget til, er det en betingelse, at

  • dødsboet ikke er afsluttet eller
  • skifteretten har imødekommet en anmodning om genoptagelse af et afsluttet dødsbo.