Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke beløbsgrænser der skal bruges til at afgøre, om dødsboet er skattefritaget.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Regler for dødsfald før 1. januar 2010.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen gælder for dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter (skiftede dødsboer). Se afsnit C.E.3.1 om, hvilke dødsboer der er selvstændige skattesubjekter.

Regel

Dødsboet er skattefritaget, når aktiver og nettoformue ved dødsboets slutning, hver især er under eller lig med en beløbsgrænse. Det vil sige, at dødsboet er skattefritaget, når

  • både dødsboets aktiver og
  • dødsboets nettoformue

er under eller lig med beløbsgrænsen i DBSL § 6, stk. 1.

Når et dødsbo er skattefritaget, betyder det, at dødsboet ikke skal betale skat af indkomst, som vedrører tiden mellem dødsfaldet og skæringsdagen i boopgørelsen.

SKAT betaler dog ikke indeholdt udbytteskat efter KSL § 65 tilbage til dødsboet. Se KSL § 6, stk. 1, 2. pkt.

Beløbsgrænsen i DBSL § 6, stk. 1 udgør 2.595.100 kr. (2010-niveau).og reguleres efter PSL § 20. Se DBSL § 6, stk. 6.

Det er beløbsgrænsen reguleret til det kalenderår, hvor skæringsdagen i boopgørelsen ligger, der skal bruges.

Se også

Se afsnit

  • C.E.15 om, hvor meget beløbsgrænsen i § 6, stk. 1 er reguleret til for de enkelte år
  • C.E.3.1.5.1.2. om hvilke værdier, der er omfattet af dødsboets aktiver og nettoformue
  • C.E.3.1.5.1.3 om skattebeløb, passivposter og fast ejendom, der holdes udenfor, når SKAT afgør, om dødsboet er skattefritaget.

Bemærk

Når dødsboet også sender tillægsopgørelse ind, er det aktiver og nettoformue i begge opgørelser, der bruges til at afgøre, om dødsboet er skattefritaget.

Det vil sige, at dødsboet er skattefritaget, når

  • både summen af aktiver og
  • summen af nettoformuer

i boopgørelsen og i tillægsopgørelsen er under eller lig med beløbsgrænsen i DBSL § 6, stk. 1.

Se DBSL § 6, stk. 2.

Skifteretten kan tillade, at visse dele af dødsboet bliver opgjort efter skæringsdagen. Se DSL § 31, stk. 2 og § 66, stk. 3. Dødsboet skal i det tilfælde indgive en tillægsopgørelse. Det er beløbsgrænsen reguleret til det kalenderår, hvor skæringsdagen i boopgørelsen ligger, der afgør, om summen af aktiver eller summen af nettoformuer overstiger beløbsgrænserne. Skæringsdagen i tillægsopgørelsen er i denne forbindelse uden betydning.

Regler for dødsfald før 1. januar 2010

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, hvis dødsfaldet er sket før 1. januar 2010:

Hvis dødsfaldet er sket...

Så er dødsboet...

mellem 1. juli 2008 og 31. december 2009
  • berettiget til at få tilbagebetalt indeholdt dansk udbytteskat efter KSL § 65, når
  • dødsboet er skattefritaget og
  • udbyttet vedrører tiden efter dødsdagen og indtil skæringsdagen i boopgørelsen

før 1. juli 2008
  • skattefritaget, hvis dødsboets aktiver og nettoformuen er lig med eller under
    • en beløbsgrænse for aktiver og
    • en anden beløbsgrænse for nettoformue

idet der er forskellige beløbsgrænser for henholdsvis aktiver og nettoformue - se LV 2008-2 Beskatning ved dødsfald afsnit B.B.1.5.

  • ikke skattefritaget, hvis skifteretten har givet udsættelse med skæringsdagen - se LV 2008-2 Beskatning ved dødsfald afsnit B.B.1.5 om nogle bobestyrerboer ikke skattefritaget.
    Bemærk, at det kun er reglen om udsættelse med skæringsdagen, der er udgået. Der er ikke sket ændringer i reglen om udsættelse med visse dele af dødsboet.

Se også

Se afsnit C.E.15 om, hvor meget beløbsgrænserne i § 6, stk. 1 er reguleret til for de enkelte år.