Indhold

►Dette afsnit beskriver reglerne om negativ omkostnings- og risikoresultat. ◄

 

►Afsnittet indeholder:◄

    ►
  • Negativt omkostningsresultat
  • Negativt risikoresultat
  • Baggrund
    • ◄

 

Negativt omkostningsresultat

►Hvis årets omkostningsresultat på 2. orden for gruppen, jf. PAL § 4 a, stk. 4, er negativt, tillægges en forholdsmæssig andel af det negative resultat til den pensionsberettigedes skattepligtige afkast. ◄

 

►Årets omkostningsresultat opgøres for hver gruppe af forsikringer og beregnes som 2. ordens omkostningspræmier for gruppen fratrukket de faktiske omkostninger for gruppen. ◄

 

►Årets omkostningspræmier på 2. orden er de omkostningspræmier, der i henhold til aftalen maksimalt skal betales fratrukket årets omkostningsbonus. ◄

 

►Et positivt omkostningsresultat for et forudgående år kan tillægges årets negative omkostningsresultat, hvis det positive omkostningsresultat ikke er udloddet til pensionsopsparerne eller fratrukket et negativt omkostningsresultat i et mellemliggende år.  ◄

 

►Den pensionsberettigedes forholdsmæssige andel af årets negative omkostningsresultat beregnes som årets negative omkostningsresultat ganget med forholdet mellem:◄

 

    ►
  • Personens omkostningspræmier på 2. orden eller omkostningsbidrag og lignende for året og
  • gruppens samlede omkostningspræmier på 2. orden og omkostningsbidrag og lignende for året.
    • ◄

 

►Beskatningsgrundlaget for den enkelte pensionsopsparer svarer til pensionsopsparerens andel af det samlede negative resultat inklusiv årets skat, det vil sige divideret med 0,85.◄

 

►Pensionsopsparerens omkostningspræmie på 2. orden er det beløb, kunden reelt har betalt til dækning af omkostninger for perioden.◄

 

►Omkostningsbidrag og lignende bidrag/gebyrer indgår på lige fod med omkostningspræmier i fordelingsnøglen for periodens negative omkostningsresultat. ◄

 

Negativt risikoresultat

►Hvis årets risikoresultat på 2. orden for gruppen, jf. PAL § 4 a, stk. 4, er negativt, tillægges en forholdsmæssig andel af det negative resultat til den pensionsberettigedes skattepligtige afkast. ◄

 

►Årets risikoresultat opgøres for hver gruppe af forsikringer og beregnes som 2. ordens risikopræmier for gruppen fratrukket de faktiske risikoudgifter for gruppen.◄

 

►Årets risikopræmier på 2. orden er de risikopræmier, der i henhold til aftalen maksimalt skal betales fratrukket årets risikobonus. ◄

 

►Et positivt risikoresultat for et forudgående år kan tillægges årets negative risikoresultat, hvis det positive risikoresultat ikke er udloddet til pensionsopsparerne eller fratrukket et negativt risikoresultat i et mellemliggende år. ◄

 

►Den pensionsberettigedes forholdsmæssige andel af årets negative risikoresultat beregnes som årets negative risikoresultat ganget med forholdet mellem: ◄

 

    ►
  • summen af personens numeriske risikopræmie ved død og numeriske risikopræmie ved erhvervsevnetab på 2. orden for året og
  • summen af gruppens numeriske risikopræmier ved henholdsvis død og erhvervsevnetab på 2. orden for året.
    • ◄

 

►Beskatningsgrundlaget for den enkelte pensionsopsparer er pensionsopsparerens andel af det samlede negative resultat inklusiv årets skat, det vil sige divideret med 0,85.◄

 

 

Baggrund

►PAL § 4 a, stk. 5 og 6 sikrer, at der ikke uden beskatning kan tilskrives mere i skattefri omkostnings- eller risikobonus til gruppen, end der kan indeholdes i ◄

 

  • årets overskud på risiko- eller omkostningselementerne for gruppen opgjort på 2. orden samt
  • eventuelt opsparet risiko- og omkostningsoverskud opgjort på 2. orden.

 

►I de tilfælde, hvor der tilskrives mere i bonus end årets overskud og evt. tidligere års opsparede overskud på omkostnings- eller risikoelementerne, anses udgifterne til bonus for afholdt af overskud på renteelementerne. Det for meget tilskrevne bonus skal derfor beskattes som rentebonus.◄