Indhold

Dette afsnit beskriver de regler der gælder, når SKAT vil ændre den endelige opgørelse eller beregningen. Afsnittet beskriver endvidere skattepligtiges mulighed for at klage over penge- og pensionsinstituttets opgørelse.

 

Afsnittet indeholder

  • Regel
  • Underretning om ændringer til penge- og pensionsinstituttet
  • Skattepligtiges klagemulighed over penge- og pensionsinstituttet opgørelse mv.
  • Afregning af PAL-skat og renter ved ændring af PAL-skat

Regel (PAL § 27 stk. 1)

SKAT kontrollerer opgørelserne og skatteberegningerne efter PAL §§ 21-25.

 

SKAT kan ændre opgørelsen og beregningen, hvis SKAT anser den endelige opgørelse eller beregning efter PAL §§ 21-25 for urigtig.

 

SKAT kan endvidere ændre opgørelsen og beregningen efter anmodning fra penge- eller pensionsinstituttet.

 

Underretning om ændringer til penge- og pensionsinstituttet(PAL § 27, stk. 2)

Vil SKAT ændre PAL-skatten, skal SKAT underrette den, der har indsendt opgørelsen om

  • den eventuelle ændring af skatten
  • begrundelsen for ændringen, og
  • adgangen til at klage over afgørelsen til Landsskatteretten.

Sagsforløb

Før SKAT træffer afgørelse, sender SKAT sender en agterskrivelse til den, der har sendt opgørelsen med underretning om, at ændringen vil blive gennemført som varslet med mindre SKAT modtager bemærkninger inden for en nærmere angivet frist. Denne frist må ikke være under 15 dage, regnet fra agterskrivelsens datering. Agterskrivelsen skal indeholde oplysninger om ændringer af PAL-skatten og om begrundelsen for disse. Se SFL § 20.

 

Agterskrivelsen skal indeholde en sagsfremstilling. Se SFL § 19.

Afgørelse
Efter udløbet af svarfristen afsiger SKAT en afgørelse på baggrund af oplysningerne i agterskrivelsen og eventuelle bemærkninger.

Afgørelsen skal indeholde oplysninger om adgangen til at klage til Landsskatteretten.

Pensionsordninger nævnt i PAL § 1, stk. 1
Er der tale om ændring af PAL-skat for pensionsordninger, der er nævnt i PAL § 1, stk. 1, videresender penge- og pensionsinstituttet meddelelse til den skattepligtige inden 4 uger efter, at penge- og pensionsinstituttet har modtaget afgørelse om ændring af PAL-skatten.

Klage over afgørelsen

SKATs afgørelse kan påklages til Landskatteretten seneste 3 måneder efter afgørelsen. Se SFL § 11, stk. 1 nr. 1.

 

Klagen skal være skriftlig. Det skal fremgå af klagen, på hvilke punkter afgørelsen anses for urigtig og hvorfor, jævnfør § 2, stk. 3 i bekendtgørelse nr. 974 af 17. oktober 2005 af forretningsorden for Landsskatteretten.

 

Sammen med klagen indsendes (i original eller kopi):

  • Den afgørelse, der klages over
  • Den sagsfremstilling, der er tilsendt klageren, 
  • Dokumenter, som klageren ønsker at anvende som bevis

Landsskatteretten kan fastsætte en frist til at besvare spørgsmål eller indsende yderligere oplysninger.

 

Hvis en klage er udformet eller begrundet på en sådan måde, at den ikke kan tjene som grundlag for sagens videre behandling, kan Landsskatteretten give klageren en frist til at udbedre manglen.

 

Hvis klagen ikke opfylder formkravene, kan Landsskatteretten afvise klagen, jævnfør SFL § 42, stk. 3.

 

Se Processuelle regler på SKATs område, afsnit H.3.4, Klage til Landsskatteretten.

Bemærk
Ved en klage til Landsskatteretten er det muligt at søge omkostningsgodtgørelse for udgifter til sagkyndig bistand. Se Processuelle regler på SKATs område, afsnit K, Omkostningsgodtgørelse.

Skattepligtiges klagemulighed over penge- og pensionsinstituttets opgørelse mv. (PAL § 27, stk. 3)

Den skattepligtige pensionskunde kan indbringe penge- og pensionsinstituttets opgørelse af beskatningsgrundlag eller beregning af PAL-skat efter PAL §§ 21 og 22 og § 23, stk. 1 for Landsskatteretten, hvis de anses for at være urigtige.

 

Klage over penge- og pensionsinstituttets opgørelse af beskatningsgrundlag eller beregning skal ske senest 3 måneder efter modtagelsen af underretning efter PAL §§ 21 og 22 og § 23, stk. 1.

 

Pensionskunden skal vedlægge en erklæring fra penge- og pensionsinstituttet om beregningen af PAL-skatten og anføre, på hvilke punkter pensionskunden mener at PAL-skatten er opgjort forkert, og penge- og pensionsinstituttets kommentarer hertil.

 

Se Processuelle regler på SKATs område, H.3.4, Klage til Landsskatteretten.

 

Afregning af PAL-skat og renter ved ændring af PAL-skat (PAL § 27, stk. 4 og 5)

Medfører en ændring, at et endeligt PAL-skattebeløb nedsættes, tilbagebetaler SKAT den for meget indbetalte PAL-skat inden 6 uger fra afgørelsen.

 

Medfører en ændring, at et endeligt PAL-skattebeløb forhøjes, skal det resterende PAL-skattebeløb indbetales inden 6 uger fra afgørelsen.

Rente af den ændrede PAL-skat
Efterbetalingen af henholdsvis skyldig PAL-skat og tilbagebetalingen af overskydende PAL-skat, sker med tillæg af renter. Se PAL § 27, stk. 5.

Rentesatsen offentliggøres af SKAT.

Rentesatsen er et simpelt gennemsnit af de af OMX, den Nordiske Børs, København, dagligt opgjorte effektive renter i de første 7 måneder af året forud for indkomståret af obligationer med en restløbetid på over 5 år.

Renten beregnes fra 1. januar i året efter indkomståret til betaling sker.

For så vidt angår efterbetaling af skyldig PAL-skat, forrentes dette beløb dog kun til sidste rettidige betalingsdag efter PAL § 27, stk. 4, det vil sige inden for 6-ugers fristen. Herefter betales morarente efter PAL § 28. Se afsnit, D.3, Morarenter.

Renter af skyldig skat efter PAL § 27 kan fratrækkes i beskatningsgrundlaget i betalingsåret ligesom renter af overskydende skat efter PAL § 27 skal medregnes i beskatningsgrundlag i udbetalingsåret. Se PAL §§ 4, stk. 1 og § 9, jævnfør § 15, stk. 1.