Afsnittet indeholder

• Regel
• Hvilken værdi kan friholdes
• Delvis overførsel
• Overførsel af forsikring eller pensionsporteføljer

Regel
Efter PBL § 41, kan opsparede pensionsmidler overføres fra én ordning til en anden, under nærmere angivne betingelser uden at dette efter PBL anses som en udbetaling fra ordningen, hvoraf der skal betales 60 pct. i afgift. Se LV 2008-1 Almindelig del afsnit A.C.1.

Ved en overførsel efter PBL § 41, bevares retten til nedsættelse. Se PAL § 10.

Ved overførsel efter PBL § 41 af en forsikrings- eller pensionsordning eller fra en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes værdien af opsparing henholdsvis livsforsikringshensættelsen mv. ved udgangen af 1982, jævnfør PAL § 10, stk. 1-2 og 4, som udgangspunkt for beregning af fritagelse af den nye ordning. Se PAL § 10, stk. 6, 1. pkt.

Ved overførslen danner kontantværdien af den del af opsparingen, der kan friholdes efter bestemmelserne i PAL § 10, stk. 1, 2 og 4, grundlag for fritagelse i den nye ordning. Se PAL § 10, stk. 6, 1. pkt. Dette beløb kan dog aldrig overstige det faktisk overførte beløb. Se PAL § 10, stk. 6, 2. pkt.

PAL § 10, stk. 5. 1. pkt., gælder også ved delvis overførsel efter PBL § 41. Se PAL § 10, stk. 6, 3. pkt. Se også afsnit B.7.6, Delvis udbetaling.

Der gælder tilsvarende regler ved overførsel af forsikrings- eller pensionsporteføljer mellem forsikringsselskaber eller pensionskasser, jf. PAL § 10, stk. 6, 4. pkt. Det kan fx være tilfældet, hvor pensionsaftalerne i en firmapensionskasse afløses ved tegning af livsforsikringer i et forsikringsselskab.

Bestemmelsen kan således ikke anvendes på kontrakter vedrørende livrenter uden ret til bonus tegnet før 1. maj 1982, da disse er undtaget for beskatning efter PAL. Se PAL § 1, stk. 1, nr. 1.

Når en pensionsordning overføres, skal det afgivende pengeinstitut eller forsikringsselskab videregive de nødvendige oplysninger til brug for beregning af beskatningsgrundlag og nedsættelse i den nye ordning. Se kapitel 3 i bekendtgørelse nr. 1540 af 13. december 2007.