Eksempel 6. Skatteberegning for en enlig skatteyder. Den skattepligtige er fuldt skattepligtig her i landet og over 18 år.
1. Bruttoløn 463.102
2. ATP, eget bidrag 389
3. Indskud på arbejdsgiveradministeret pensionsordning med løbende udbetaling 23.154
4. AM-bidrag 8% af (1)-(2)-(3) 35.164
5. Skattepligtig lønindkomst (1)-(2)-(3)-(4) 404.395
6. Indskud på privattegnet kapitalpension 43.100
7. Anden kapitalindkomst 13.500
8. Renteindtægter 25.000
9. Renteudgifter 25.000
10. Befordringsfradrag 3.000
11. Fagligt kontingent m.v. 8.000
12. Beskæftigelsesfradrag 2,5% af [(1)-(2)-(3)-(6)], max. 7.500

7.500

Indkomstopgørelse  
13. Personlig indkomst (5)-(6) 361.295
14. Kapitalindkomst (7)+(8)-(9) 13.500
15. Ligningsmæssige fradrag (10)+(11)+(12) 18.500
16. Skattepligtig indkomst (13)+(14)-(15) 356.295
Skatteberegning  
17. Kommunal indkomstskat og kirkeskat, grundlag: Skattepligtig indkomst (16): 24,26 % af (16) 86.437,16
18. Sundhedsbidrag 8% af (16)  28.503,60
19. Bundskat, grundlag: (13)+(14): 5,48% af (13) + (14)  20.538,76
20. Mellemskat, grundlag: personlig indkomst+positiv nettokapitalindkomst (13)+(14): 6% af (361.295+13.500-272.600)3) 6.131,70
21. Topskat, grundlag: Personlig indkomst+kapitalpensionsindskud+positiv nettokapitalindkomst(13)+(6)+(14): 15% af (361.295+43.100+13.500-327.200)4) 13.604,25
22. Samlet indkomstskat før personfradrag: (17)+(18)+(19)+(20) + (21) 155.275,48
23. Skatteværdi af personfradrag vedr. kommunal indkomstskat og kirkeskat.: 24,26 % af 39.500 9.582,70
24. Skatteværdi af personfradrag vedr. sundhedsbidrag: 8 % af 39.500  3.160,00
25. Skatteværdi af personfradrag vedr. bundskat: 5,48 % af 39.500 2.164,60
26. Indkomstskat efter personfradrag: (22)-(23)-(24)-(25) 140.308,17

noter

3) 272.600 kr. bundfradrag vedr. mellemskat 2007
4) 327.200 kr. bundfradrag vedr. topskat 2007

 

Eksempel 7. Omregning af delårsindkomst. Den skattepligtige flytter til udlandet den 31. maj i indkomståret. For perioden 1. januar til 31. maj har vedkommende modtaget en skattepligtig lønindkomst på 150.000 kr. efter AM/SP-bidrag. Desuden har vedkommende bl.a. modtaget en skattepligtig éngangsindtægt på 3.800 kr., der beskattes som personlig indkomst. Endvidere har vedkommende et beskæftigelsesfradrag, der på helårsniveau begrænses til maksimum 7.500 kr. Antal . Den skattepligtige har ikke valgt reglerne i PSL § 14, stk. 2.
Indkomstopgørelse for 1. januar-31. maj  
1. Skattepligtig lønindkomst efter ATP, men før AM-bidrag   163.043
2. Skattepligtig lønindkomst efter AM-bidrag: 0,92 x (1)  150.000
3. Engangsindtægt (personlig indkomst) 3.800
4. Renteindtægter (for 1. januar-31. maj) 21.500
5. Fagligt kontingent (for 1. januar-31. maj)     3.200
6. Beskæftigelsesfradrag: 2,5% af (1), max 7.500  4.077
7. Skattepligtig indkomst (2)+(3)+(4)-(5)-(6) 168.023
Delårsindkomst omregnes til helårsindkomst:  
8. Personlig indkomst (løbende) (2) x ►365/151◄ 362.583
9. Personlig indkomst (éngang) 3.800
10. Personlig indkomst, i alt: (8)+(9) 366.383
11. Kapitalindkomst (4) x ►365/151◄ 51.970
12. Fagligt kontingent (5) x ►365/151◄ 7.735
13. Beskæftigelsesfradrag (6) x ►365/151◄ = ►9.855◄, dog max 7.500  7.500
14. Ligningsmæssige fradrag, i alt: (12)+(13)  15.235
15. Skattepligtig indkomst på helårsbasis: (10)+(11)-(14) 403.118
Skatteberegning, helårlig:  
16. Kommune- og kirkeskat, grundlag: skattepligtig indkomst: 24,26% af [(15)-39.500] 88.213,72
17. Sundhedsbidrag: 8 % af [(15)-39.500] 29.089,44
18. Bundskat, grundlag: Personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst: 5,48% af [(10)+(11) - 39.500] 20.761,14
19. Mellemskat, grundlag: personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst: 6% af [(10)+(11)-272.600] 8.745,18
20. Topskat, grundlag: personlig indkomst+kapitalpensionsindskud+positiv nettokapitalindkomst, 15% af [(10)+(11)-327.200] 13.672,95
Opgørelse af delårsskat. Den beregnede helårsskat nedsættes efter forholdet mellem de delårsbeløb og helårsbeløb, der udgør beregningsgrundlaget for skatten før bundfradrag.
20. Kommune- og kirkeskat: (16) x (7)/(15) 36.768,21
21. Sundhedsbidrag: (17) x (7)/(15)  12.124,72
22. Bundskat: (18) x [(2)+(3)+(4)]/[(10)+(11)] 8.699,41
23. Mellemskat: (19) x [(2)+(3)+(4)]/[(10)+(11)] 3.664,44
24. Topskat: (20) x [(2)+(3)+(4)]/[(10)+(11)] 5.729,29
25. Samlet skat: (20)+(21)+(22)+(23)+(24) 66.986,07

Hvis den skattepligtige i eksempel 7 havde valgt anvendelse af faktiske indkomster i stedet for helårsomregning, dvs. PSL § 14, stk. 2, i stedet for PSL § 14, stk. 1, ville resultatet blive anderledes. Hvis denne i perioden uden fuld skattepligt, dvs. i perioden 1. juni - 31. december, for eksempel havde en personlig indkomst på 100.000 kr., en kapitalindkomst på 32.000 kr. og et ligningsmæssigt fradrag på 1.000 kr., ville den personlige helårsindkomst have udgjort 253.800 kr. [= (2) + (3) + 100.000 kr.], mens den helårlige kapitalindkomst ville have udgjort 53.500 kr. [= (4) + 32.000 kr.], og det helårlige ligningsmæssige fradrag ville have udgjort 8.277 kr. [= (5) + (6) + 1.000 kr.], hvis det samtidig forudsættes, at personen ikke ville have været berettiget til beskæftigelsesfradrag beregnet af indkomst i perioden uden fuld skattepligt. Resultatet ville under disse forudsætninger blive en samlet skat på 56.290,76 kr. efter nedsættelse af beregnede helårsskatter med den del heraf, som forholdsmæssigt falder på den del af indkomsten, som vedrører den periode, hvor personen ikke var skattepligtig:

Helårsskatter  
25. Kommune - og kirkeskat: 24,26 % af (253.800 + 53.500 - 8.277 - 39.500)

62.960,28

26. Sundhedsbidrag: 8 % af (253.800 + 53.500 - 8.277 - 39.500)

 20.761,84

27. Bundskat: 5,48% af (253.800 + 53.500 - 39.500)

14.675,44

28. Mellemskat: 6% af (253.800 + 53.500 - 272.600)

2.082,00

Delårsskatter  
29. Kommune - og kirkeskat: (25) x 168.023 / (253.800 + 53.500 - 8.277)

35.377,65

30. Sundhedsbidrag: (26) x 168.023 / (253.800 + 53.500 - 8.277)

 11.666,21

29. Bundskat: (27) x (150.000 + 3.800 + 21.500) / (253.800 + 53.500)

8.371,63

30. Mellemskat: (28) x (150.000 + 3.800 + 21.500) / (253.800 + 53.500)

1.187,68

31. Indkomstskat i alt: (29) + (30) + (31) + (32)

56.603,17

Eksempel 8. Omregning af delårsindkomst - kapitalpension. Enlig person med skattepligt i perioden 1. januar - 31. januar, dvs. i ►31 dage◄, og en lønindkomst efter ATP-bidrag på 40.000 kr. i indkomståret. I lønindkomsten er ikke medregnet indskud til arbejdsgiveradministreret kapitalpension. Dette indskud udgør 1.000 kr. (personens eget bidrag + arbejdsgivers). Den skattepligtige har indbetalt 5.000 kr. til en privattegnet pensionsordning med løbende udbetaling og 10.000 kr. til en privattegnet kapitalpensionsordning. Personen har ikke positiv nettokapitalindkomst og får ikke nedslag for skatteloft.

Indkomstopgørelse for 1. januar - 31. januar  
1. Bruttoløn efter ATP-bidrag 40.000
2. 8% AM-bidrag af (1) 3.200
3. Indskud til privattegnet pensionsordning med løbende udbetaling 5.000
4. Indskud til privattegnet kapitalpensionsordning 10.000
5. Personlig indkomst: (1)-(2)-(3)-(4) 21.800
Delårsindkomst omregnes til helårsindkomst  
6. Personlig indkomst (løbende): ((1)-(2)) x ►365/31◄ 433.290
7. Fradrag i personlig indkomst (éngang): (3)+(4) 15.000
8. Personlig indkomst på helårsbasis i alt: (6)-(7) 418.290
Topskatteberegning, helårlig  
9. Indskud på arbejdsgiveradministreret kapitalpension 1.000

10. Topskat, grundlag: personlig indkomst+kapitalpensionsindskud+positiv kapitalindkomst (8)+(4)+((9) x ►365/31◄)): 15% af (418.290+10.000+11.774+0-327.200)

 16.929,60
Opgørelse af delårsskat. Den beregnede helårsskat nedsættes efter forholdet mellem de delårsbeløb og helårsbeløb, der udgør beregningsgrundlaget for skatten før bundfradrag
11. Topskat: (10) x [(5)+(4)+(9)] / [(8)+(4)+((9) x ►365/31◄)] 1.261,84