Ved beregning af rejsebureauets realiserede (faktiske) fortjenstmargen for regnskabsåret, skal betalinger fra de rejsende henholdsvis rejsebureauets forudbetalinger til leverandører vedrørende rejser, der påbegyndes i et efterfølgende regnskabsår, fremføres (aktiveres/passiveres) i regnskabet i overensstemmelse med de almindeligt gældende regnskabsprincipper.

Rejsebureauet beregner og betaler løbende momsen af modtagne betalinger fra de rejsende i momsperioden i overensstemmelse med følgende formel, se afsnit. 1.14.1:

((V x Mp)/100) x (R/(100 + R)), hvor "V" er betalingen fra den rejsende, "Mp" er den procentuelle fortjenstmargen (6) og R er den gældende momssats (25).

Eksempel 4

Rejsebureauet sælger i august 2011 en rejse, der påbegyndes i 2012 til en samlet pris af 40.000 kr og modtager samtidig første ratebetaling på 10.000 kr fra den rejsende. I januar 2012 forfalder sidste rate/slutbetalingen på 30.000 kr. for rejsen.

Rejsebureauets regnskabsår løber fra 1/1-31/12 og bureauet afregner moms månedsvis.

Den skønnede procentuelle fortjenstmargen for regnskabsåret 2011 er 6%.

Momsen af betalingen for rejsen, der påbegyndes i 2012, udgør 120 kr., der er afregnet i august måneds momsangivelse.

Den realiserede faktiske margen for regnskabsåret 2011 udgør 5,1%, idet betalinger fra de rejsende henholdsvis rejsebureauets forudbetalinger til leverandører vedrørende rejser, der påbegyndes i et efterfølgende regnskabsår, ikke medtages i beregningen. Se afsnit 1.14.3., eksempel 5, "årsregulering - model 1".

Den skønnede procentuelle fortjenstmargen for regnskabsåret 2012 er 6,5%.

Momsen af slutbetalingen for rejsen, der påbegyndes i 2012, udgør 390 kr., der er afregnet i januar måneds momsangivelse.

Den realiserede faktiske margen for regnskabsåret 2012 udgør 6,6%, idet betalinger fra de rejsende henholdsvis rejsebureauets forudbetalinger til leverandører vedrørende rejser, der påbegyndes i et efterfølgende regnskabsår, ikke medtages i beregningen. Se afsnit 1.14.3., eksempel 5, "årsregulering - model 1".

Rejsebureauet skal beregne den samlede moms for rejsen, når den endelige margen for 2012 er kendt i 2013 - og der skal reguleres for den allerede betalte moms. Med en konstateret fortjenstmargen på 6,6 % er den samlede moms på rejsen 528 kr. (40.000 kr. * 6,6% * 0,20). Da der allerede er betalt 510 kr. (120 kr. i 2011 + 390 kr. i 2012), er den resterende momsbetaling 18 kr. Beløbet afregnes via momsangivelsen for den momsperiode, der følger umiddelbart efter den momsperiode, hvor den endelige margen kan beregnes, og senest via den momsangivelse, der inkluderer juni måned 2013. Momsen af den samlede betaling udgør 528 kr. Den samlede regulering i 2012 udgør 528 kr. - (120+390) = 18 kr.