Et dansk finansielt institut har behov for at fastslå, om en enhed er en specificeret amerikansk person, når enheden er kontohaver eller én af flere kontohavere til en konto, der er undersøgelsespligtig, jf. afsnit F.A.T.5.1.

Når et finansielt institut vil undersøge, om en enhed er en specificeret amerikansk person, skal det finansielle institut undersøge oplysninger, der opbevares ud fra regulatoriske eller kundeforholdsmæssige formål, herunder oplysninger, der er indhentet efter de kundeidentifikationsprocedurer, der er nævnt i bekendtgørelsens § 61, og fx oplysninger indhentet efter krav i skattekontrolloven. Navnlig skal fund af følgende anses for amerikanske indicier:

• Enheden har amerikansk indregistrerings- eller organiseringssted.
• Enheden har en amerikansk adresse.

Hvis der, når denne procedure er gennemført, ikke er fundet amerikanske indicier, skal det finansielle institut ikke foretage sig yderligere, medmindre der indtræder ændringer i omstændigheder, der medfører, at der opstår amerikanske indicier. Se herom afsnit F.A.T.2.16.

Hvis fundne oplysninger indikerer, at enheds-kontohaveren eller én af flere enheds-kontohavere er en specificeret amerikansk person som defineret i bekendtgørelsens § 22, bliver kontoen indberetningspligtig, medmindre det finansielle institut vælger at gå frem efter nedenstående procedure.

Det finansielle institut skal ikke indberette kontoen, hvis det i stedet gør et af følgende:

• Indhenter en egenerklæring, dvs. en IRS W 8 eller W 9-blanket eller tilsvarende, fra kontohaveren om, at denne ikke er skattemæssigt hjemmehørende i USA. Se afsnit F.A.T.2.3 om IRS-blanketter og afsnit F.A.T.2.8 og F.A.T.2.11 om egenerklæringer.
• Med rimelighed kan afgøre, at kontohaveren ikke er en specificeret amerikansk person. Hertil kan benyttes oplysninger, som det finansielle institut har i sin besiddelse, eller oplysninger, som er offentligt tilgængelige.

Eksempel 1

Det fremgår af IGA'ens artikel 1, stk. 1, litra gg, at den amerikanske stat og de amerikanske delstater nok er amerikanske personer, men ikke er specificerede amerikanske personer. En konto, der tilhører en amerikansk delstat som sådan, skal derfor ikke indberettes. Det danske finansielle institut behøver ikke at foretage undersøgelser for at fastslå eller dokumentere delstatens status. Se bekendtgørelsens § 22, stk. 2, for yderligere eksempler.

Eksempel 2

Det fremgår af IGA'ens artikel 1, stk. 1, litra gg, og bekendtgørelsens § 22, stk. 2, nr. 1, at børsnoterede amerikanske selskaber nok er amerikanske personer, men ikke specificerede amerikanske personer. Hvis det danske finansielle institut ved hjælp af en offentligt tilgængelig oversigt kan fastslå, at et amerikansk selskab er børsnoteret, skal konti tilhørende selskabet derfor ikke indberettes. Dokumentation om undersøgelsen bør dog opbevares.

Hvor det finansielle institut er sikker på, at en enhed er amerikansk, men i tvivl om, hvorvidt enheden er omfattet af en af undtagelserne i IGA'ens artikel 1, stk. 1, litra gg, (bekendtgørelsens § 21, stk. 2,) skal det indhente en egenerklæring fra enheden herom. Se ovenfor samt afsnit F.A.T.2.3 om IRS-blanketter og afsnit F.A.T.2.7 og F.A.T.2.11 om egenerklæringer.