Hvor et finansielt institut opkøber konti i kraft af en fusion eller et masseopkøb, kan det finansielle institut basere sig på den status for kontohaverne, der er fastlagt af en af de følgende:

• Det foregående finansielle institut, hvis dette var et indberettende finansielt institut i henhold til IGA'en eller en tilsvarende aftale mellem USA og en anden jurisdiktion, der indeholder tilsvarende indberetningsregler som IGA'en.
• Det nævnte foregående finansielle instituts amerikansk indeholdelsespligtige repræsentant.
• Et foregående finansielt institut, hvis dette var et deltagende finansielt institut, forudsat at det har opfyldt sine forpligtelser for passende omhu. Se om ikke-deltagende finansielle institutter i afsnit F.A.T.5.2.4.

Skattestyrelsen anbefaler, at det opkøbende finansielle institut foretager en stikprøvekontrol af opkøbte konti med henblik på at kontrollere, at kontohaverens status som fastslået af det foregående finansielle institut er pålidelig. Ud over stikprøvekontrol skal en kontohavers status verificeres af det opkøbende finansielle institut i overensstemmelse med procedurerne for passende omhu, hvis det opkøbende finansielle institut har grund til at vide, at den noterede status er forkert, eller hvis der er sket en ændring i omstændigheder.

Hvis et skønnet efterretteligt finansielt institut bliver en del af en koncern som følge af en fusion eller et opkøb, kan det fortsættende eller opkøbende finansielle institut basere sig på status for enhver konto, som det skønnet efterrettelige finansielle institut havde, medmindre der foreligger en ændring i omstændigheder. Definitionen af begrebet skønnet efterretteligt finansielt institut findes IGA'ens bilag 2, afsnit II.

Et finansielt institut, som har opkøbt konti i kraft af en fusion eller et masseopkøb, der finder sted efter den 30. juni 2014, kan behandle sådanne konti som allerede eksisterende konti for så vidt angår anvendelse af identifikations- og dokumentationsprocedurer.