En ændring i omstændigheder kan være en af de følgende:
- En ændring i eller tilføjelse af oplysninger om en kontohavers konto (herunder tilføjelse, udskiftning eller anden ændring af oplysninger om kontohaveren selv)
- En ændring i eller tilføjelse af oplysninger i forbindelse med en konto, der har tilknytning til den pågældende konto.
En ændring i omstændigheder er kun relevant, hvis ændringen har indvirkning på den eller de relevante kontis statusser i henhold til IGA'en. En ændring er fx relevant, hvis den indikerer, at en relevant person, der tidligere ikke var en specificeret amerikansk person, er blevet en specificeret amerikansk person, eller at en relevant person, der hidtil har været en specificeret amerikansk person, er ophørt med at være en specificeret amerikansk person. Begrebet specificeret amerikansk person er defineret i IGA'ens artikel 1, stk. 1, litra gg.
Eksempel 1
En amerikansk statsborger med fast bopæl i Danmark har en konto i et dansk finansielt institut. Kunden meddeler, at han nu flytter hjem til USA. Dette har ingen indvirkning på kontoens status som indberetningspligtig, og pengeinstituttet skal derfor ikke foretage sig noget. Hvis kunden i stedet meddeler, at han nu flytter til Norge, har dette heller ingen indvirkning på kontoens status som indberetningspligtig efter FATCA-ordningen, men se afsnit F.A.T.1.2 og F.A.T.2.10 om konsekvenserne af den forudsete internationale udvekslingsordning.
Hvis der derimod foreligger en ændring i omstændigheder, der medfører, at amerikanske indicier bliver knyttet til en konto, der tidligere var uden amerikanske indicier, skal det finansielle institut enten behandle kontoen som amerikansk indberetningspligtig eller igangsætte proceduren for at få afkræftet eller fjernet det pågældende amerikanske indicium fra den pågældende konto. Hvilken procedure, der skal iværksættes, afhænger af, hvilken type konto der er tale om, og hvilket amerikansk indicium der er fundet. Se afsnit F.A.T.3.2.1 og F.A.T.5.2 med underpunkter. Hvis der herefter står mindst ét amerikansk indicium tilbage, som ikke er fjernet eller afkræftet, er kontoen indberetningspligtig.
Hvis der foreligger en ændring i omstændigheder, der tyder på, at en indberetningspligtig konto ikke længere er indberetningspligtig på grund af mistet amerikansk tilknytning, skal det finansielle institut gennemføre tilsvarende procedurer med henblik på at sikre sig dokumentation for kontoens nye status.
Hvor det finansielle institut vælger at kontakte kontohaveren, bør det finansielle institut sætte en svarfrist på fx 90 dage. Reagerer kontohaveren ikke på henvendelsen, bør det finansielle institut behandle en konto med amerikanske indicier som indberetningspligtig fra det tidspunkt, hvor fristen er udløbet.
Eksempel 2
En person-kontohaver i en dansk bank giver banken et amerikansk telefonnummer. Banken har ikke andre telefonnumre til kunden, men ifølge alle andre foreliggende oplysninger synes kunden at være hjemmehørende i Danmark. Banken anmoder den 1. november år 1 kunden om en egenerklæring med henblik på at få afkræftet det amerikanske indicium. Banken giver kontohaveren en frist på 90 dage til at indgive egenerklæringen, men hører intet fra kunden. Det amerikanske indicium kan ikke afkræftes, da der er krav om en egenerklæring, se afsnit F.A.T.3.2.1.4. Kontoen skal dog først indberettes fra år 2, da 90 dages fristen først er udløbet ultimo januar år 2.
En ændring i omstændigheder vil ofte indebære, at det finansielle institut får viden om eller grund til at vide, at en oprindelig egenerklæring (fx indhentet ved oprettelsen af en ny konto) er forkert eller upålidelig. I så fald kan det finansielle institut ikke længere basere sig på denne egenerklæring (bekendtgørelsens § 60).
Det finansielle institut skal da indhente en ny egenerklæring, som igen fastslår, om kontohaveren er skattemæssigt hjemmehørende i USA.
Ovenstående gælder også i tilfælde, hvor indicierne vedrører en tilknyttet konto. Tilknyttede konti er konti, som er tilknyttet i kraft af sammenlægningsreglerne, eller hvor en ny konto behandles som en allerede eksisterende forpligtelse. Se afsnit F.A.T.2.13 om sammenlægning.
Eksempel 3
En kontohaver med en allerede eksisterende konto uden amerikanske indicier opretter en ny konto, som er forbundet til den allerede eksisterende konto i det finansielle instituts it-systemer, og oplyser et amerikansk telefonnummer som en del af kontooprettelsesproceduren. Dette udgør en ændring i omstændigheder for så vidt angår den allerede eksisterende konto. Det finansielle institut kan da vælge at indberette kontoen eller at gennemføre proceduren beskrevet i afsnit F.A.T.3.2.1.4 eller F.A.T.3.2.1.6 afhængig af, om det finansielle institut også har et andet telefonnummer til kontohaveren eller ej.