Spørgsmål

1. Kan Skatterådet bekræfte, at udbetalinger fra virksomhed H1 til private kunder, der alene har et husstandsbatteri, kan anses som en del af kundens bruttoindkomst fra driften af et vedvarende energianlæg m.v., så kunden kan anvende den skematiske opgørelsesmetode efter ligningslovens § 8 P?

Svar:

1. Nej.

Beskrivelse af de faktiske forhold

Spørger leverer en platform, der gør det muligt for private husholdninger at bidrage til stabilisering af elnettet ved ubalance gennem aggregering af fleksibilitet/kapacitet (fx via styring af batteri, elbilopladning eller anden el-fleksibilitet).

Spørger aggregerer mange kunders fleksibilitet til en samlet kapacitet over for Energinet eller en markedsaktør i værdikæden.

Spørger modtager betalinger relateret til levering/tilrådighedsstillelse af fleksibilitet ved ubalance og viderefordeler hovedparten af betalingerne til de deltagende kunder. Spørger beholder en mindre andel som betaling for drift, platform og aggregering.

Udbetalingerne til den enkelte private kunde forventes typisk at variere, og kan udgøre alt fra ca. 50 kr. til ca. 15.000 kr. pr. år, afhængigt af kundens anlægsstørrelse og den kapacitet/fleksibilitet, kunden stiller til rådighed. Det betyder at nogle kunders indtægter ved at stille et batteri til rådighed, kan overstige 7.000 kr. pr. ejer pr. år.

Der er ikke tale om ansættelsesforhold mellem Spørger og kunderne. Kunderne udsteder typisk ikke faktura, og udbetaling sker til kundens bankkonto på baggrund af opgjort andel efter Spørgers afregningsmodel.

Dispositionen består i, at Spørger fortsætter/etablerer ovenstående afregningsmodel, hvor udbetalingerne foretages løbende eller periodisk og opgøres pr. kunde.

Spørgers opfattelse og begrundelse

Spørgsmålet vedrører alene kunder, der kan stille kapacitet til lagring af strøm til rådighed, fx et batteri, og som ikke også har et solcelleanlæg tilknyttet.

Det er Spørgers opfattelse, at hvis kunden også har et solcelleanlæg vil beskatningsreglerne i ligningslovens § 8 P, kunne finde anvendelse.

Tilsvarende må gælde for kunder, der alene har et batteri, så disse også vil kunne anvende beskatningsreglerne i ligningslovens § 8 P.

Skattestyrelsens indstilling og begrundelse

Spørgsmål 1

Det ønskes bekræftet, at udbetalinger fra Spørger til private kunder, der alene har et husstandsbatteri, kan anses som en del af kundens bruttoindkomst fra driften af et vedvarende energianlæg m.v., så kunden kan anvende den skematiske opgørelsesmetode efter ligningslovens § 8 P.

Begrundelse

Spørger betaler private kunder for at stille batterier, der kan indgå i net-balancering, til rådighed for Spørger.

Det lægges ved besvarelsen til grund, som oplyst af Spørger, at kunderne, der spørges til, ikke også har et solcelleanlæg, og ikke driver erhvervsmæssig virksomhed ved at stille et batteri til rådighed.

Det fremgår af ligningslovens § 8 P, stk. 1, at fysiske personer, der ejer vedvarende energi-anlæg omfattet af § 2, stk. 2 eller 3, i lov om fremme af vedvarende energi, ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan vælge anvende et bundfradrag, jf. bestemmelsens stk. 2.

Det fremgår af lov om fremme af vedvarende energi § 2, stk. 2, at:

Ved vedvarende energi og vedvarende energikilder forstås vedvarende ikkefossile kilder i form af vindkraft, solenergi, geotermisk energi, osmotisk energi, omgivelsesenergi, tidevands- og bølgeenergi og andre former for havenergi, vandkraft, biomasse, lossepladsgas, gas fra spildevandsanlæg og biogas.

Lagring af energi er ikke nævnt i bestemmelsen, og at stille batterikapacitet til rådighed for net-balancering kan derfor ikke omfattes af ligningslovens § 8 P.

Der er derfor ikke adgang til at anvende ligningslovens § 8 P til opgørelse af indkomsten fra at stille batteriet til rådighed.

Indkomsten er derfor skattepligtig efter skattelovens almindelige regler.

Indstilling

Skattestyrelsen indstiller, at spørgsmål 1 besvares med "Nej".

Skatterådets afgørelse og begrundelse

Skatterådet tiltræder Skattestyrelsens afgørelse og begrundelse.

Lovgrundlag, forarbejder og praksis

Spørgsmål 1

Lovgrundlag

Statsskatteloven § 4

Som skattepligtig indkomst betragtes med de i det følgende fastsatte undtagelser og begrænsninger den skattepligtiges samlede årsindtægter, hvad enten de hidrører her fra landet eller ikke, bestående i penge eller formuegoder af pengeværdi, således f eks:

…

b) af bortforpagtning, bortfæstning

Ligningslovens § 8 P

Stk. 1 Fysiske personer, der ejer vedvarende energi-anlæg omfattet af § 2, stk. 2 eller 3, i lov om fremme af vedvarende energi, kan ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst vælge at medregne indkomst ved driften af energi-anlægget efter reglerne i stk. 2 og 3. …

Stk. 2.  Af den del af bruttoindkomsten ved driften af det vedvarende energi-anlæg for hver ejer, der overstiger 7.000 kr., medregnes 60 pct. til den skattepligtige indkomst.

Stk. 3. Såfremt bruttoindkomsten ved driften af det vedvarende energi-anlæg medregnes til den skattepligtige indkomst efter reglen i stk. 2, kan der ikke foretages fradrag for udgifter forbundet med driften af det vedvarende energi-anlæg, herunder afskrivninger.

Lov om fremme af vedvarende energi, § 2

…

Stk. 2.  Ved vedvarende energi og vedvarende energikilder forstås vedvarende ikkefossile kilder i form af vindkraft, solenergi, geotermisk energi, osmotisk energi, omgivelsesenergi, tidevands- og bølgeenergi og andre former for havenergi, vandkraft, biomasse, lossepladsgas, gas fra spildevandsanlæg og biogas.

Stk. 3. Klima-, energi- og forsyningsministeren kan bestemme, at mindre anlæg eller mindre omfattende aktiviteter, som er omfattet af loven, helt eller delvis skal undtages fra lovens bestemmelser. 

…