| Klagepunkt | Skattestyrelsens afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
| Indkomstår 2023
Skattepligtig kompensation | 396.142 kr. | 0 kr. | Stadfæstelse |
Faktiske oplysninger
Det fremgår af oplysninger fra F1-Bank, at banken har udbetalt i alt 396.142 kr. i kompensation i indkomståret 2023.
F1-Bank har i brev af 21. november 2023 til klageren [A] oplyst, at banken kan have opkrævet for meget på klagerens tidligere gæld på konto […660] på baggrund af fejl i bankens systemer, som håndterer inkassogæld.
Som følge heraf har banken udbetalt en kompensation til klageren på 286.833,91 kr., som er beregnet ud fra en automatiseret model, som er anvendt for at give en afklaring langt hurtigere, end hvis alle sager blev gennemgået manuelt.
Følgende fremgår bl.a. af brevet:
"(…)
Hvad dækker kompensationen?
Modellen, vi har brugt til at beregne din kompensation, håndterer en lang række af de fejl i vores gældssystemer, som din tidligere gæld på konto […660] kan være påvirket af. Eksempler på fejl, som modellen håndterer, kan være, at vi har opkrævet for meget eller forældet gæld, at vi har opkrævet forkerte rykkergebyrer, at renter ikke er beregnet rigtigt, eller at betalinger, som du kan have foretaget til et inkassobureau, ikke er blevet registreret hos os.
Formålet med kompensationen er at kompensere for:
- Fejl, vi kender, og som vi har justeret individuelt
Vi har justeret din tidligere gæld individuelt for den eller de fejl, du kan se i oversigten nedenfor. På [henvisning til bankens hjemmeside] kan du læse mere om de fejl. Her kan du også læse om andre fejl, vi justerer individuelt, men som vi vurderer, at din sag ikke er påvirket af. Hvis du mener, at din sag er påvirket af en eller flere af de fejl, anbefaler vi, at du kontakter os. - Fejl, vi kender, og som modellen håndterer
Vi har valgt at bruge en model til at beregne kompensationen for de fejl i vores gældssystemer, vi kender til, og som din sag muligvis er påvirket af. - Fejl, vi kender og fortsat undersøger - og fejl, vi eventuelt finder senere
I udgangspunktet vurderer vi, at din sag ikke er påvirket af de fejl, vi som nævnt fortsat undersøger din sag for. Samtidig kan vi finde andre fejl i vores gældssystemer end dem, vi på nuværende tidspunkt har konstateret. Dermed kan din sag være påvirket af flere fejl. Viser det sig, at din sag er påvirket af en eller flere af disse fejl, undersøger vi, om du allerede er kompenseret tilstrækkeligt for disse fejl gennem den kompensation, vi nu udbetaler. Er der tale om en fejl på tilskrevne renter og gebyrer, mens gælden har været til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer, forventer vi, at du ikke har krav på yderligere kompensation. Årsagen er, at vi i beregningen af din sag ikke har medtaget nogen af de renter eller gebyrer, der er tilskrevet efter september 2004. - Beskatning af kompensationen
Da du bliver beskattet af kompensationen, har modellen også til hensigt at dække beskatningen af skattekompensationen.
Når vi har undersøgt, om din tidligere gæld er påvirket af fejl, som vi fortsat undersøger, eller vi eventuelt finder senere, kontakter vi dig som nævnt. Vi udbetaler naturligvis yderligere kompensation til dig, herunder relevant skatte- og tidskompensation, hvis du ikke er blevet kompenseret tilstrækkeligt.
Oversigt over de beløb, vi har brugt til at beregne din kompensation
| Gælden, da den i september 2004 overgik til vores fejlbehæftede gældssystemer inkl. renter og gebyrer tilskrevet indtil dette tidspunkt | -99.953,47 kr. |
| Justering af gælden, da hovedstol, renter og gebyrer blev registreret som én samlet gældspost (hovedårsag 1), og den registrerede forældelsesdato muligvis blev fastsat med udgangspunkt i en for sen forfaldsdato (hovedårsag 2) | +6.323,08 kr. |
| Beløb til nedjustering af gælden for opkrævning af for høje retslige sagsomkostninger (fejl 8a og 1e) | +5.000,00 kr. |
| Gælden efter justering | -88.630,39 kr. |
| Dine betalinger på gælden, mens den var til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer | +258.173,47 kr. |
| Dine betalinger til gælden, mens den var til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer, der overstiger din justerede gæld | 169.543,08 kr. |
| Kompensation for den tid, du ikke har haft beløbet til rådighed | +117.290,83 kr. |
| Kompensation i alt | = 286.833,91 kr. |
Fejlene i vores gældssystemer kan betyde, at beløbene i oversigten ikke stemmer med de tal, du har fra tidligere opgørelser over din gæld. Kan du ikke genkende de beløb, vi har brugt, er du velkommen til at kontakte os.
Sådan har vi ved hjælp af en model beregnet din kompensation
1. Modellen tager udgangspunkt i din tidligere gælds størrelse, da den i september 2004 overgik til vores fejlbehæftede gældssystemer inkl. renter og gebyrer tilskrevet indtil dette tidspunkt på 99.953,47 kr.
2. Vi justerer gælden med 6.323,08 kr. for to af hovedårsagerne til de fejl, vi oprindeligt konstaterede i vores gældssystemer.
3. Da gælden ikke har været registreret korrekt på grund af en eller flere øvrige fejl i vores gældssystemer, nedjusterer vi også gælden med 5.000,00 kr.
4. Justeringerne er estimeret kompensation for visse fejl, og kan i nogle tilfælde vise en positiv saldo, hvilket ikke kan være tilfældet i praksis.
5. Det giver en justeret gæld på 88.630,39 kr., som er modellens grundlag for at beregne din kompensation.
6. Dine betalinger til gælden, efter den overgik til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer, på i alt 258.173,47 kr. bruges i modellen til at dække din justerede gæld og ikke til de renter og gebyrer m.m., der er påløbet, mens gælden var til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer.
7. Dine betalinger, der overstiger din justerede gæld, udgør 169.543,08 kr.
8. Beløbet på 169.543,08 kr. har til formål at dække både eventuel overopkrævning og beskatning af kompensationen beregnet ud fra en skatteprocent på 37,8 %, der baserer sig på en dansk gennemsnitsindkomst uden topskat. Da du desuden bliver beskattet af skattekompensationen, har modellen også til hensigt at dække beskatningen af skattekompensationen.
9. Vi kompenserer dig også med 117.290,83 kr. for den tid, du ikke har haft beløbet til rådighed. Du kan læse om kompensation for tid nedenfor.
10. Vores modelberegning viser, at du skal modtage en kompensation på i alt 286.833,91 kr.
(…)"
F1-Bank har i brev af 28. november 2023 til klageren oplyst, at banken kan have opkrævet for meget på klagerens tidligere gæld på konto […914] på baggrund af fejl i bankens systemer, som håndterer inkassogæld.
Som følge heraf har banken udbetalt en kompensation på 37.079,13 kr., som er beregnet ud fra en automatiseret model, som er anvendt for at give en afklaring langt hurtigere, end hvis alle sager blev gennemgået manuelt.
Følgende fremgår bl.a. af brevet:
"(…)
Hvad dækker kompensationen?
Modellen, vi har brugt til at beregne din kompensation, håndterer en lang række af de fejl i vores gældssystemer, som din tidligere gæld på konto […914] kan være påvirket af. Eksempler på fejl, som modellen håndterer, kan være, at vi har opkrævet for meget eller forældet gæld, at vi har opkrævet forkerte rykkergebyrer, at renter ikke er beregnet rigtigt, eller at betalinger, som du kan have foretaget til et inkassobureau, ikke er blevet registreret hos os.
Formålet med kompensationen er at kompensere for:
- Fejl, vi kender, og som vi har justeret individuelt
Vi har justeret din tidligere gæld individuelt for den eller de fejl, du kan se i oversigten nedenfor. På [henvisning til bankens hjemmeside] kan du læse mere om de fejl. Her kan du også læse om andre fejl, vi justerer individuelt, men som vi vurderer, at din sag ikke er påvirket af. Hvis du mener, at din sag er påvirket af en eller flere af de fejl, anbefaler vi, at du kontakter os.
- Fejl, vi kender, og som modellen håndterer
Vi har valgt at bruge en model til at beregne kompensationen for de fejl i vores gældssystemer, vi kender til, og som din sag muligvis er påvirket af.
- Fejl, vi kender og fortsat undersøger - og fejl, vi eventuelt finder senere
I udgangspunktet vurderer vi, at din sag ikke er påvirket af de fejl, vi som nævnt fortsat undersøger din sag for. Samtidig kan vi finde andre fejl i vores gældssystemer end dem, vi på nuværende tidspunkt har konstateret. Dermed kan din sag være påvirket af flere fejl. Viser det sig, at din sag er påvirket af en eller flere af disse fejl, undersøger vi, om du allerede er kompenseret tilstrækkeligt for disse fejl gennem den kompensation, vi nu udbetaler. Er der tale om en fejl på tilskrevne renter og gebyrer, mens gælden har været til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer, forventer vi, at du ikke har krav på yderligere kompensation. Årsagen er, at vi i beregningen af din sag ikke har medtaget nogen af de renter eller gebyrer, der er tilskrevet efter september 2004.
- Beskatning af kompensationen
Da du bliver beskattet af kompensationen, har modellen også til hensigt at dække beskatningen af skattekompensationen.
Når vi har undersøgt, om din tidligere gæld er påvirket af fejl, som vi fortsat undersøger, eller vi eventuelt finder senere, kontakter vi dig som nævnt. Vi udbetaler naturligvis yderligere kompensation til dig, herunder relevant skatte- og tidskompensation, hvis du ikke er blevet kompenseret tilstrækkeligt.
(…)
Oversigt over de beløb, vi har brugt til at beregne din kompensation
| Gælden, da den i september 2004 overgik til vores fejlbehæftede gældssystemer inkl. renter og gebyrer tilskrevet indtil dette tidspunkt | -9.923,76 kr. |
| Justering af gælden, da hovedstol, renter og gebyrer blev registreret som én samlet gældspost (hovedårsag 1), og den registrerede forældelsesdato muligvis blev fastsat med udgangspunkt i en for sen forfaldsdato (hovedårsag 2) | +1.992,36 kr. |
| Beløb til nedjustering af gælden for opkrævning af for høje retslige sagsomkostninger (fejl 8a og 1e) | +5.000,00 kr. |
| Gælden efter justering | -2.931,40 kr. |
| Betalinger til gælden, efter den overgik til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer | +24.247,43 kr. |
| Betalinger til gælden, efter den overgik til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer, der overstiger den justerede gæld | 21.316,03 kr. |
| Kompensation for den tid, du ikke har haft beløbet til rådighed, der fordeles mellem gældens debitorer | +15.763,10 kr. |
| Samlet kompensation på kontoen, der fordeles mellem gældens debitorer | 37.079,13 kr. |
| Din kompensation udgør 100,00 % af den samlede kompensation for mulig overopkrævning på kontoen | (37.079,13*100,00%) = 37.079,13 kr. |
| Din kompensation inkl. skattekompensation og tidskompensation | 37.079,13 kr. |
Fejlene i vores gældssystemer kan betyde, at beløbene i oversigten ikke stemmer med de tal, du har fra tidligere opgørelser over din gæld. Kan du ikke genkende de beløb, vi har brugt, er du velkommen til at kontakte os.
Sådan har vi ved hjælp af en model beregnet din kompensation
1. Modellen tager udgangspunkt i din tidligere gælds størrelse, da den i september 2004 overgik til vores fejlbehæftede gældssystemer inkl. renter og gebyrer tilskrevet indtil dette tidspunkt på 9.923,76 kr.
2. Vi justerer gælden med 1.992,36 kr. for to af hovedårsagerne til de fejl, vi oprindeligt konstaterede i vores gældssystemer.
3. Da gælden ikke har været registreret korrekt på grund af en eller flere øvrige fejl i vores gældssystemer, nedjusterer vi også gælden med 5.000,00 kr.
4. Det giver en justeret gæld på 2.931,40 kr., som er modellens grundlag for at beregne din kompensation.
5. Betalingerne til gælden, efter den overgik til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer, på i alt 24.247,43 kr. bruges i modellen til at dække din justerede gæld og ikke til de renter og gebyrer m.m., der er påløbet, mens gælden var til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer.
6. Betalinger til gælden, efter den overgik til inkasso i vores fejlbehæftede gældssystemer, der overstiger den justerede gæld, udgør 21.316,03 kr.
7. Beløbet på 21.316,03 kr. har til formål at dække både eventuel overopkrævning og beskatning af kompensationen beregnet ud fra en skatteprocent på 37,8 %, der baserer sig på en dansk gennemsnitsindkomst uden topskat. Da debitorerne desuden bliver beskattet af skattekompensationen, har modellen også til hensigt at dække beskatningen af dette beløb.
8. Vi kompenserer også med 15.763 kr. for den tid, hvor beløbet ikke har været til rådighed. Du kan læse om kompensation for tid nedenfor.
9. Vores modelberegning viser, at vi i alt skal udbetale 37.079,13 kr. i kompensation til fordeling mellem debitorer på kontoen.
10. Vi kan se, at der i alt er betalt 21.316,03 kr. til gælden i vores fejlbehæftede gældssystemer. 100 % af betalingerne er foretaget af dig eller på vegne af dig. Din andel udgør derfor 100,00 % af den samlede kompensation på kontoen.
11. Da du har foretaget 100,00 % af betalingerne til gælden, kompenseres du med 100,00 % af den samlede kompensation for kontoen på 37.079,13 kr. Din kompensation udgør derfor i alt 37.079,13 kr..
(…)"
Skatteankestyrelsen har 29. juli 2025 anmodet om at få fremsendt de breve, som klageren har modtaget fra F1-Bank i forbindelse med udbetalingerne af kompensationerne. Der er ikke fremlagt brev fra F1-Bank vedrørende det resterende udbetalte beløb på 72.228,96 kr., som blev udbetalt til klageren fra F1-Bank i indkomståret 2023.
Klagerens repræsentant har til Skatteankestyrelsen fremsendt dokumentation for tvangssalg af klagerens andelsbolig, herunder udskrift af meddelelse om salg ved andelsboligforeningen dateret den 2. juni 2014, udskrift fra advokater vedrørende andelslejligheden dateret henholdsvis 18. marts 2014 og 9. juli 2014. I forbindelse med Skatteankestyrelsens sagsfremstilling og forslag til afgørelse har repræsentanten fremsendt yderligere bilag vedrørende gældsinddrivelse og tvangsauktioner, herunder brev til […] Byret af 12. december 2014, e-mailkorrespondancer mellem advokater fra december 2014, brev fra advokat fra 2015 og brev til Fogedretten af 6. januar 2015.
Repræsentanten har endvidere fremsendt udskrifter af e-mailkorrespondancer med F1-Bank vedrørende den udbetalte kompensation på i alt 396.142 kr.
Der foreligger ikke materiale eller oplysninger om, at klageren har gjort indsigelser mod F1-Banks henvendelser eller anmodet banken om en individuel gennemgang af sine engagementer i relation til bankens henvendelser vedrørende kompensationer.
Skattestyrelsens afgørelse
Skattestyrelsen har ved årsopgørelse af 25. marts 2025 forhøjet klagerens personlige indkomst med 396.142 kr. i indkomståret 2023. Skattestyrelsen har anset udbetalt kompensation fra F1-Bank for skattepligtig med 396.142 kr. som anden personlig indkomst i indkomståret 2023.
Skattestyrelsen har den 24. februar 2025 fremsendt forslag til afgørelse til klageren, hvor bl.a. begrundelsen for, at Skattestyrelsen har forhøjet klagerens personlige indkomst fremgår.
Skattestyrelsen har som begrundelse bl.a. anført:
"Din kompensation fra F1-Bank Koncernen er beregnet som en samlet kompensation efter en automatiseret model. Kompensationen svarer ikke til det beløb, du reelt har betalt for meget. Der er således ikke tale om en tilbagebetaling at det specifikke beløb, som banken har opkrævet for meget, men derimod om en generel kompensation udbetalt på grund af de fejl banken har begået.
Du skal derfor betale skat af kompensationsbeløbet efter statsskattelovens § 4.
Indtægter beskattes som personlig indkomst, medmindre der er tale om kapitalindkomst. Da der er tale om en samlet kompensation beregnet efter en automatiseret model, kan beløbet ikke anses for kapitalindkomst. Kompensationen skal derfor beskattes som personlig indkomst efter personskattelovens § 3."
Udtalelse fra Skattestyrelsen
I forbindelse med Skatteankestyrelsens klagesagsbehandling har Skattestyrelsen den 24. juni 2025 ikke fremsendt bemærkninger til klagen.
Udtalelse fra Skattestyrelsen
I forbindelse med Skatteankestyrelsens motiverede indstilling har Skattestyrelsen den 10. november 2025 fremsendt følgende bemærkninger:
"Vedrørende A
Skatteankestyrelsen har den 29. oktober 2025 anmodet Skattestyrelsen om en udtalelse i klagesagen vedrørende A.
Tidligere Bindende svar fra Skatterådet til F1-Bank om erstatningerne
Til orientering vedlægges to bindende svar fra Skatterådet fra 2021, hvor Spørger var F1-Bank. De to bindende svar blev ikke offentliggjort, da de ikke kunne anonymiseres, […].
Skatterådet tager i begge bindende svar stilling til den skattemæssige behandling af F1-Banks erstatninger, men med baggrund i forskellige oplysninger.
I det bindende svar fra den 26. januar 2021 oplyste banken, at det kunne lægges til grund, at tilbagebetalingsbeløbet opfyldte de krav, der stilles for at tilbagesøge beløb efter reglerne om condictio indebiti. Banken ville således erstatte præcist det beløb, der var opkrævet for meget, samt forskellige tillæg hertil.
I det bindende [svar] fra den 23. november 2021 var det derimod oplyst, at erstatningen i stedet ville blive baseret på en række antagelser, og at der således ikke blev foretaget en nøjagtig beregning af kundens tilgodehavende krone for krone. Banken oplyste, at det ikke ville være muligt for banken at foretage den i det tidligere bindende svar ellers oplyste genberegning for de enkelte kunder grundet kompleksiteten i sammenstillingen af datakilderne.
For at alle kunder fik fuld kompensation blev indlagt en række konservative antagelser til kundens fordel, der var med til at sikre, at kunden altid blev kompenseret mindst fuldt ud.
Banken anførte i sin anmodning om bindende svar, at bankens kunder ville blive overkompenseret både ift. de uberettigede opkrævede renter på rykkergebyrer og den yderligere rentekompensation.
Klagesagen vedrørende A
Sagen vedrører forhøjelse af følgende beløb:
| I alt | Skattestyrelsens afgørelse | Skatteankestyrelsens indstilling |
| 2023 | 396.142 kr. | Hele beløbet beskattes som personlig indkomst |
Skatteankestyrelsen har under retsgrundlag henvist til SKM2013.779.HR og SKM2004.250.LSR.
I SKM2013.779.HR havde et selskab indgået en betinget købsaftale om aktiekapital i et russisk selskab, der skulle eje og drive et hotel i Rusland. Selskabet skulle blive aktionær, når hotellet var opført, og hotelselskabet havde opnået tinglysning med fuldstændig og ubetinget adkomst til ejendommen. Aftalen blev imidlertid misligholdt, og skatteyderselskabet fik ved en voldgiftskendelse tilkendt en erstatning på 13,2 mio. USD i form af positiv opfyldelsesinteresse. Sagen vedrørte, om dette beløb var skattepligtigt eller ej. Højesteret fandt, at erstatningen måtte sidestilles med en gevinst ved afståelse, jf. aktieavancebeskatningslovens § 31, stk. 2. Højesteret lagde vægt på at erstatningen var fastsat som positiv opfyldelsesinteresse. Ved positiv opfyldelsesinteresse forstås en erstatning, der skal stille en part i en aftale som om, aftalen var blevet opfyldt korrekt. Det dækker tabt fortjeneste og andre tab, der opstår ved et kontraktbrud. Selskabet blev herved økonomisk stillet som om aftalen var opfyldt efter sit indhold med erhvervelse og efterfølgende påtvungen afståelse. Det kunne ikke føre til et andet resultat, at det danske selskab som følge af misligholdelsen ikke blev ejer af aktierne i det russiske selskab. Højesteret fandt, at selskabet skattemæssigt måtte anses for at have ejet aktierne i mindre end 3 år, hvorfor salget var skattepligtigt efter de dagældende regler om beskatning af selskabers salg af aktier. Erstatningen var derfor skattepligtig for det danske selskab.
Efter Skattestyrelsens opfattelse kan SKM2013.779.HR ikke anvendes i nærværende sag. I SKM2013.779.HR blev en erstatning, som følge af at erstatningen blev fastsat i form af positiv opfyldelsesinteresse, anset for en afståelsessum.
I nærværende sag er der ikke tale om erstatning som positiv opfyldelsesinteresse. Der er desuden heller ikke tale om, at klageren har købt et aktiv, som han ikke får, og allerede derfor kan SKM2013.779.HR ikke anvendes i nærværende sag.
I SKM2004.250.LSR fandt Landsskatteretten, at et yderligere beløb, der udbetaltes i forbindelse med tilbagebetaling af ulovligt opkrævet kloakbidrag, ikke ansås for renter, men for en skattefri kompensationsydelse. Af Landsskatterettens begrundelse fremgik følgende:
"Det omhandlede yderligere udbetalte beløb på 8.232 kr. i forbindelse med tilbagebetaling af ulovligt opkrævet kloakbidrag findes efter sin karakter ikke at kunne anses for rente. Udbetaling af beløbet er således ikke sket i henhold til lov, aftale eller andet retsgrundlag, som hjemmelsmæssigt kvalificerer beløbet som rente af en gæld. Henset endvidere til baggrunden for beløbets udbetaling, herunder at det ikke er ydet ud fra et gavesynspunkt, men at beløbet har karakter af en enkeltstående kompensation for afsavn og ulempe i forbindelse med udstedelse af en ulovlig forvaltningsakt, er beløbet ikke omfattet af statsskattelovens § 4, men omfattet af lovens § 5 og dermed skattefrit, da det mest nærliggende må anses at vedrøre klagerens formuesfære."
Skattestyrelsen finder, at SKM2004.250.LSR ikke er sammenlignelig med nærværende situation, sammenholdt med, at udgangspunkt i dansk skatteret er, at pengebeløb, som en skattepligtig modtager er skattepligtigt, uanset om der er tale om et beløb, som kan kvalificeres som en renteindtægt eller en anden indtægt. Hvis en skatteyder fx udlåner sin private bil til en ven, og de ikke har aftalt en leje, men vennen alligevel betaler 500 kr. for at låne bilen, så skal de 500 kr. beskattes som personlig indkomst, og efter Skattestyrelsens opfattelse skal tidskompensationen for 2021 i nærværende sag også beskattes.
Landsskatteretten finder, at klageren ikke har dokumenteret, at beløbet på 396.142 kr. indeholder en eksakt beregnet tilbagebetaling af gæld, som F1-Bank uberettiget har opkrævet, ligesom det ikke er dokumenteret af klageren, at den udbetalte tids- og skattekompensation derved har været berettiget. Der er lagt vægt på, at det fremgår af brevene fra F1-Bank, at banken kan have opkrævet for meget gæld, og at banken har beregnet klagerens mulige gæld, herunder hovedstol og renter, ud fra en automatiseret model, der gør det muligt at give en afklaring hurtigere end hvis alle sager blev gennemgået manuelt. Der er ligeledes lagt vægt på, at F1-Bank har oplyst til klageren, at banken ikke med sikkerhed kan sige, at klagerens sag har været påvirket af alle de fejl, som modellen håndterer, og at det betyder, at klageren kan være blevet kompenseret for fejl, der ikke har påvirket klagerens sag. Der er således en usikkerhed forbundet med beregningen.
Klageren har forklaret, at den samlede udbetalte kompensation udgør tilbagebetaling af tidligere inddrevet provenu fra salg af klagerens andelsbolig. Retten bemærker, at klageren ikke har dokumenteret, at den samlede udbetalte kompensation på 396.142 kr. i indkomståret 2023 udgør skattefri indkomst.
På den baggrund finder Landsskatteretten, at beløbet på 396.142 kr., udgør skattepligtig indkomst i indkomståret 2023, jf. statsskattelovens § 4. Beløbet beskattes som personlig indkomst, jf. personskattelovens
Skattestyrelsen kan tiltræde Skatteankestyrelsen indstilling i sagen."
Klagerens opfattelse
Klagerens repræsentant har fremsat påstand om, at der ikke er grundlag for beskatning af kompensation fra F1-Bank med 396.142 kr. i indkomståret 2023.
Til støtte for påstanden er bl.a. anført:
" Punkt 1: Beløbet på 396.142 kr. skal ikke beskattes som personlig indkomst
Begrundelse:
Det beløb på 396.142 kr., som Skattestyrelsen har anset som skattepligtig indkomst i årsopgørelsen for 2023, stammer fra en tilbagebetaling foretaget af F1-Bank.
Pengene er relateret til salget af As egen andelslejlighed, der blev tvangssolgt i 2014.
F1-Bank inddrev dengang provenuet fra salget for at dække en gæld.
I 2023 blev en del af dette beløb (396.142 kr.) tilbageført, fordi banken havde opkrævet for meget.
Dette tilbagebetalte beløb udgør derfor en del af den oprindelige salgssum for fast ejendom - ikke ny indkomst - og kan derfor ikke anses som skattepligtig personlig indkomst.
I henhold til dansk skattelovgivning beskattes midler opnået ved salg af fast ejendom ikke som personlig indkomst på denne måde, og slet ikke, når der er tale om en tilbagebetaling af allerede inddrevne midler.
Dokumentation vedlagt:
Årsopgørelse 2023 for A
Korrespondance fra F1-Bank vedrørende tilbagebetaling af beløb
Dokumentation der beviser, at der var tale om tvangssalg af andelslejligheden
(Vi arbejder på at skaffe yderligere dokumentation fra perioden, men anser allerede nu den foreliggende dokumentation som tilstrækkelig.)
Anmodning:
Vi anmoder derfor om, at Skattestyrelsen retter årsopgørelsen for 2023, således at beløbet på 396.142 kr. fjernes fra personlig indkomst, og at skattekravet på 160.886 kr. annulleres."
Klagerens bemærkninger til Skattestyrelsens udtalelse
Klagerens repræsentant har ikke fremsendt bemærkninger til Skattestyrelsens udtalelse af 28. april 2025.
Klagerens yderligere bemærkninger til sagen
Klagerens repræsentant har den 13. august 2025 fremsat følgende bemærkninger til Skatteankestyrelsens anmodning om yderligere materiale:
"Som det fremgår af vedlagte kopi af korrespondance med F1-Bank, stammer beløbet udelukkende fra provenuet ved tvangssalget af min fars andelslejlighed i 2014. Provenuet blev på daværende tidspunkt anvendt til dækning af gæld til F1-Bank. Den tilbagebetaling, som banken foretog i 2023, skyldes, at banken havde opkrævet et for højt beløb ved gældsindfrielsen og derfor refunderede den resterende del af provenuet.
Det er således ikke tale om nogen form for indkomst, afkast, kompensation for tab eller gevinst, men derimod tilbagebetaling af min fars egne midler fra salget af hans helårsbolig. Som bekendt er sådanne midler ikke skattepligtige, hverken i forbindelse med frivilligt salg eller tvangssalg.
Det standardbrev, banken sendte i forbindelse med tilbagebetalingen, indeholdt en generel formulering om, at beløbet var skattepligtigt. Vi vurderer, at denne formulering er standardtekst, der ikke tager højde for den konkrete situation, og at den ikke kan danne grundlag for at anse beløbet som skattepligtigt i denne sag."
Klagerens repræsentant har den 21. oktober 2025 fremsat følgende bemærkninger til Skatteankestyrelsens sagsfremstilling:
" 1. Indledning
Jeg indsender hermed supplerende og endelige bemærkninger til Skatteankestyrelsens sagsfremstilling af 10. oktober 2025.
Der er nu fremlagt fuld dokumentation for, at den omhandlede udbetaling fra F1-Bank i 2023 på 396.142 kr. ikke er skattepligtig indkomst, men derimod tilbagebetaling af tidligere uberettiget inddrevne midler fra min far, A, i forbindelse med tvangsauktion og gældsinddrivelse i 2014-2015.
De fremlagte dokumenter viser samlet set klart og entydigt, at sagen skal afgøres til vores fordel.
2. Baggrund
Min far, A, har siden slutningen af 1990’erne været på førtidspension og har i hele denne periode ikke haft nogen erhvervs- eller kapitalindtægter.
Det er derfor faktuelt umuligt, at det udbetalte beløb fra F1-Bank i 2023 kan stamme fra ny indkomst, renter, afkast eller andet skattepligtigt grundlag.
De vedlagte bilag dokumenterer derimod, at beløbet udspringer af de samme inkasso- og tvangssalgssager, som F1-Bank selv har erkendt fejl i, og som banken i 2023 kompenserede for gennem sin automatiserede kompensationsordning.
3. Dokumentation og bevisførelse
Bilag 1 - Brev til […] Byret, 12. december 2014
Viser, at F1-Bank førte sag mod familien A vedrørende gæld, og at der blev foretaget udlæg og tvangssalg af familiens bolig.
Det fremgår, at banken håndterede provenuet fra salget, og at der var betydelige uenigheder om kravets størrelse og manglende dokumentation fra bankens side.
Bilag 2 - E-mailkorrespondance mellem advokater (december 2014)
Disse e-mails stammer direkte fra min e-mailkonto (B) og kan verificeres af Skatteankestyrelsen.
Korrespondancen viser, at F1-Banks advokat (Person1, R1) og familiens advokat (Person2, R2) drøfter et tvangssalg og betalingsaftale, hvor min far skulle betale 50.000 kr. straks og 5.000 kr. pr. måned.
Banken forbeholdt sig retten til at genoptage tvangsauktionen, men accepterede, at betalingerne skete med tilbagesøgningsforbehold, dvs. banken anerkendte muligheden for senere tilbagebetaling, hvis kravet viste sig uberettiget.
Bilag 3 - Advokatbrev fra Person2 (2015)
Advokaten bekræfter modtagelsen af 70.000 kr. fra A og oplyser, at banken skal afklare, hvordan beløbet er afskrevet.
Han bemærker samtidig, at der kan være betalt for meget, og at dette i givet fald må kræves tilbage ved en civil retssag.
Bilag 4 - Brev til Fogedretten, 6. januar 2015
Dette brev er nyt og afgørende.
Det dokumenterer, at A anmodede Fogedretten om aktindsigt i F1-Banks dokumenter vedrørende flere konti, herunder […660] og […914] — præcis de konti, som F1-Bank i 2023 udbetalte kompensation for.
I brevet beskrives, at:
Der har været tvangsauktion af familiens tidligere hus i By Y1,
Banken har inddrevet provenuet fra salget, opsagt livsforsikringer og solgt familiens biler for at dække krav,
A gentagne gange har bedt om dokumentation, men banken nægtede at udlevere materialet under henvisning til forældelse.
Dette brev forbinder dermed den oprindelige tvangsauktion og inkassosag direkte med de konti, der senere udløste kompensationsudbetalingen i 2023.
Det skaber en klar og kontrollerbar beviskæde mellem sagerne.
4. Vurdering
De fremlagte bilag dokumenterer, at:
Der forelå reel gældsinddrivelse og tvangsauktion, ikke frivillig afvikling.
Min far betalte betydelige beløb under pres fra banken og Fogedretten.
Banken anerkendte selv muligheden for tilbagebetaling (tilbagesøgningsforbehold).
De konti, som fremgår af bilagene fra 2014-2015, er identiske med de konti, som F1-Bank i 2023 udbetalte kompensation for.
Dette viser, at udbetalingen i 2023 ikke udgør ny indkomst, gevinst eller erstatning, men en tilbagebetaling af allerede indbetalte midler, der blev fejlagtigt opkrævet af banken.
5. Juridisk grundlag
Efter statsskattelovens § 5 medregnes ikke til indkomsten formueforøgelser, der blot udgør tilbageførsel af egne midler.
Den udbetalte kompensation er dermed skattefri, idet den vedrører klagerens formuesfære, ikke indkomstgrundlaget.
Den automatiserede kompensationsmodel, som F1-Bank anvendte, ændrer ikke ved dette forhold — den har udelukkende fungeret som et teknisk værktøj til at opgøre beløb for tidligere fejl i inkassosystemerne.
6. Konklusion og anmodning
På baggrund af den samlede dokumentation anmoder jeg om, at Skatteankestyrelsen:
Tager de fremlagte bilag til efterretning, herunder brevet til Fogedretten, som forbinder sagens elementer på afgørende vis.
Indstiller til Landsskatteretten, at kompensationen på 396.142 kr. anses som skattefri tilbagebetaling af tidligere uberettiget opkrævede beløb.
Nedsætter den personlige indkomst for indkomståret 2023 med 396.142 kr. til 0 kr.
Sagen er nu fuldt dokumenteret og bevisligt forbundet med de historiske tvangsinddrivelser og bankfejl, som F1-Bank senere har anerkendt.
Der er således ingen tvivl om, at beløbet ikke udgør indkomst, men tilbagebetaling af egne midler, og at sagen bør afgøres til klagerens fordel."
Klagerens repræsentant har ikke fremsat bemærkninger til Skattestyrelsens udtalelse af 10. november 2025.
Landsskatterettens afgørelse
Sagen angår om udbetalinger vedrørende kompensation fra F1-Bank er skattepligtig med 396.142 kr. i indkomståret 2023 eller om udbetalingen er skattefri.
Retsgrundlaget
Følgende fremgår af statsskattelovens § 4, stk. 1:
"Som skattepligtig indkomst betragtes med de i det følgende fastsatte undtagelser og begrænsninger den skattepligtiges samlede årsindtægter, hvad enten de hidrører her fra landet eller ikke, bestående i penge eller formuegoder af pengeværdi, (…)"
Følgende fremgår af statsskattelovens § 5, stk. 1:
" Til indkomsten henregnes ikke:
a) formueforøgelse, der fremkommer ved, at de formuegenstande, en skattepligtig ejer, stiger i værdi - medens der på den anden side ikke gives fradrag i indkomsten for deres synken i værdi -, eller indtægter, som hidrører fra salg af den skattepligtiges ejendele (herunder indbefattet værdipapirer) for så vidt disse salg ikke henhører til vedkommendes næringsvej, for eksempel handelsvirksomhed med faste ejendomme, eller er foretaget i spekulationsøjemed, i hvilke tilfælde den derved indvundne handelsfortjeneste henregnes til indkomsten, ligesom også eventuelt tab kan fradrages i denne. Ved salg af fast ejendom samt aktier og lignende offentlige værdipapirer, der er indkøbt efter 1. januar 1922, anses spekulationshensigt at have foreligget, når salget sker inden 2 år efter erhvervelsen, medmindre det modsatte godtgøres at være tilfældet;"
Følgende fremgår af personskattelovens § 3, stk. 1:
"Personlig indkomst omfatter alle de indkomster, der indgår i den skattepligtige indkomst, og som ikke er kapitalindkomst."
Af Landsskatterettens kendelse af 29. marts 2004, offentliggjort som SKM2004.250.LSR, fremgår følgende:
"Det omhandlede yderligere udbetalte beløb på 8.232 kr. i forbindelse med tilbagebetaling af ulovligt opkrævet kloakbidrag findes efter sin karakter ikke at kunne anses for rente. Udbetaling af beløbet er således ikke sket i henhold til lov, aftale eller andet retsgrundlag, som hjemmelsmæssigt kvalificerer beløbet som rente af en gæld. Henset endvidere til baggrunden for beløbets udbetaling, herunder at det ikke er ydet ud fra et gavesynspunkt, men at beløbet har karakter af en enkeltstående kompensation for afsavn og ulempe i forbindelse med udstedelse af en ulovlig forvaltningsakt, er beløbet ikke omfattet af statsskattelovens § 4, men omfattet af lovens § 5 og dermed skattefrit, da det mest nærliggende må anses at vedrøre klagerens formuesfære."
I højesteretsdom af 17. september 2013, offentliggjort som SKM2013.779.HR, blev en erstatning for manglende opfyldelse af en aktiekøbsaftale beskattet efter aktieavancebeskatningsloven.
Landsskatterettens begrundelse og resultat
F1-Bank har udbetalt kompensation til klageren for uberettiget opkrævning af gæld, og klageren har ikke gjort indsigelse heroverfor.
Klageren har fået udbetalt 396.142 kr. i kompensation fra F1-Bank i indkomståret 2023.
Klageren har fremlagt brev fra F1-Bank af 21. november 2023 og 28. november 2023. F1-Bank har i brevene oplyst klageren om, at der kan være opkrævet for meget gæld på klagerens tidligere gæld i F1-Bank, og at banken derfor har udbetalt kompensation med henholdsvis 286.833,91 kr. og 37.079,13 kr. i indkomståret 2023.
F1-Bank har oplyst, at kompensationerne er beregnet ud fra en automatiseret model, som er anvendt af F1-Bank for at give en afklaring langt hurtigere, end hvis der skulle foretages en manuel gennemgang. F1-Bank har endvidere oplyst, at kompensationerne indeholder en tidskompensation for den tid, som klageren kunne have haft beløbet til rådighed og en skattekompensation, som er beregnet ud fra en skatteprocent på 37,8 %, der baserer sig på en dansk gennemsnitsindkomst, og som skal dække beskatning af den fulde kompensation.
F1-Bank har oplyst, at klageren har mulighed for at anmode om en individuel gennemgang af sin sag, og derved få en konkret beregning på, hvorvidt og hvor meget klageren eventuelt har betalt for meget i gæld samt en konkret beregning af tids- og skattekompensation. Klageren har ikke oplyst eller fremlagt materiale, som angiver, at der er foretaget en individuel gennemgang af sagen hos F1-Bank.
Klageren har ikke fremlagt brev fra F1-Bank vedrørende den resterende udbetalte kompensation på 72.228,96 kr., som blev udbetalt til klageren i indkomståret 2023.
Landsskatteretten finder, at klageren ikke har dokumenteret, at beløbet på 396.142 kr. indeholder en eksakt beregnet tilbagebetaling af gæld, som F1-Bank uberettiget har opkrævet, ligesom det ikke er dokumenteret af klageren, at den udbetalte tids- og skattekompensation derved har været berettiget. Der er lagt vægt på, at det fremgår af brevene fra F1-Bank, at banken kan have opkrævet for meget gæld, og at banken har beregnet klagerens mulige gæld, herunder hovedstol og renter, ud fra en automatiseret model, der gør det muligt at give en afklaring hurtigere end hvis alle sager blev gennemgået manuelt. Der er ligeledes lagt vægt på, at F1-Bank har oplyst til klageren, at banken ikke med sikkerhed kan sige, at klagerens sag har været påvirket af alle de fejl, som modellen håndterer, og at det betyder, at klageren kan være blevet kompenseret for fejl, der ikke har påvirket klagerens sag. Der er således en usikkerhed forbundet med beregningen.
Klageren har forklaret, at den samlede udbetalte kompensation udgør tilbagebetaling af tidligere inddrevet provenu fra salg af klagerens andelsbolig. Retten bemærker, at klageren ikke har dokumenteret, at den samlede udbetalte kompensation på 396.142 kr. i indkomståret 2023 udgør skattefri indkomst.
På den baggrund finder Landsskatteretten, at beløbet på 396.142 kr., udgør skattepligtig indkomst i indkomståret 2023, jf. statsskattelovens § 4. Beløbet beskattes som personlig indkomst, jf. personskattelovens § 3.
----
Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse for indkomståret 2023.