Indhold

►Dette afsnit beskriver reglerne om tillægslån til betaling af stigning i ejendomsværdiskat for indkomståret 2025. 

Afsnittet indeholder: 

• Tillægslån til betaling af stigning i ejendomsværdiskat (ESL § 77)
• Opgørelse af tillægslånet
• Tidspunkt for opgørelse af tillægslånet

Se også afsnit:

C.H.4.8.1 Lån til stigning i grundskyld - den permanente indefrysningsordning
C.H.4.2.3 Hvilke ejendomme skal der betales ejendomsværdiskat af?

Tillægslån for stigning i ejendomsværdiskat for indkomståret 2025.

Efter ESL § 77, stk. 1, yder Skatteforvaltningen et tillægslån til betaling af stigninger i ejendomsværdiskat til fysiske personer, som ejer ejendomme som nævnt i ESL § 3, som senest den 31. december 2025 har tilvalgt lån efter den permanente indefrysningsordning.

Alle ejere, som på deres forskudsopgørelse for indkomståret 2025 har tilvalgt lån efter den permanente indefrysningsordning senest den 31. december 2025, bliver automatisk tildelt et tillægslån til betaling af stigninger i ejendomsværdiskatten for indkomståret 2025 på årsopgørelsen, medmindre de har fravalgt tillægslånet, jf. ESL § 81, stk. 4.

Tillægslånet ydes til de ejerandele, ejeren ejer i henhold til et autoritativt register. Ved et autoritativt register forstås den datakilde, som Skatteforvaltningen til enhver tid anvender til at identificere ejerskifter m.v.

Behovet for tillægslån skal ses i lyset af, at Skatteforvaltningen først har færdigudviklet it-funktionaliteten til understøttelsen af den permanente indefrysningsordning, jf. ESL § 46, fsva. ejendomsværdiskatten, fra og med indkomståret 2026.

Det vil ikke have nogen betydning for opgørelsen af tillægslånet, om ejeren efter ESL § 76 har rettet henvendelse til Skatteforvaltningen med henblik på at få sit beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskat nedsat på forskudsopgørelsen.

Opgørelse af lånet

Efter ESL § 77, stk. 2, opgøres tillægslånet på helårsniveau som ejendomsværdiskatten for indkomståret 2025 fratrukket ejendomsværdiskatten for indkomståret 2024.

Ejendomsværdiskatten opgøres som beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 13, stk. 2, ganget med ejendomsværdiskattesatsen i ESL § 22. Ejendomsværdiskatten til brug for opgørelsen af lånebeløbet ikke vil indeholde nedslagene og tillæggene til ejendomsværdiskatten for indkomståret, jf. ESL § 13, stk. 1.

For ejeren vil det betyde, at tillægslånet i visse tilfælde vil være større, fx fordi lånebeløbet ikke nedsættes forholdsmæssigt efter en udlejning af ejendommen for en del af indkomståret, jf. ESL § 15, stk. 2.

Det vil også være tilfældet for ejere, som erhvervede deres ejendom senest 1. juli 1998, og dermed er omfattet af nedslaget i ejendomsværdiskat i ESL § 24. Dette betyder, at disse ejere både vil få nedslaget i den faktisk betalte ejendomsværdiskat og få et tillægslån til nedslaget.

Ejeren vil i tilfælde af et for stort lån kunne foretage en frivillig delvis tilbagebetaling efter ESL § 64.

Tidspunkt for opgørelse af tillægslånet

Efter ESL § 77, stk. 2, opgøres tillægslånet i forbindelse med årsopgørelsen for 2025.

Foreløbige vurderinger

Skatteforvaltningen vil kunne anvende foreløbige vurderinger som midlertidige beskatningsgrundlag for indkomstårene 2024 og 2025. Årsagen til, at der foretages foreløbige vurderinger, er, at de almindelige 2022-/2023-vurderinger eller senere omvurderinger ikke vil blive udsendt tids nok til, at de kan indarbejdes på forskudsopgørelserne for indkomstårene 2024 og 2025.

Indkomstårene 2024 og 2025 vil derfor skulle efterreguleres, jf. ESL § 82, når de almindelige 2022-/2023-vurderinger eller senere omvurderinger udsendes.

Når data indhentes til opgørelsen af lånet, vil det kunne variere, om ejeren har modtaget sin almindelige vurderinger eller ej. Dette vil kunne påvirke størrelsen af lånet.◄