Når der sker en tilbagebetaling eller en overførsel efter reglerne i pensionsbeskatningslovens § 21 A, § 22 eller § 22 A skal der altid ske indberetning herom til CPS.
Se afsnit 7.3.1.1 om indberetning.
Pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1 - kapitalpension
Indbetalinger til en kapitalpension er ikke fradragsberettigede eller bortseelsesberettigede, og pensionsopspareren kan vælge at få indbetalinger tilbagebetalt eller overført til en fradragsberettiget eller bortseelsesberettiget ordning omfattet af kapitel 1 i pensionsbeskatningsloven. Se pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1 og Den juridiske vejledning, afsnit C.A.10.2.5.3.2 Indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret.
Pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 2 - ratepension
Hvis årets samlede indbetalinger til rateforsikring, rateopsparing og ophørende alderspension overskrider beløbsgrænsen, kan pensionsopspareren vælge at få det overskydende beløb tilbagebetalt eller overført til en fradragsberettiget eller bortseelsesberettiget ordning omfattet af kapitel 1 i pensionsbeskatningsloven.
Tilbagebetaling eller overførsel kan ske i indbetalingsåret eller senere.
Se pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 2 og Den juridiske vejledning, afsnit C.A.10.2.2.3.3 Beløbsgrænsen på 63.100 kr.
Der kan kun ske overførsel efter pensionsbeskatningslovens § 21 A fra en arbejdsgiveradministreret pensionsordning til en anden arbejdsgiveradministreret pensionsordning, og overførsel fra en privattegnet pensionsordning kan kun ske til en anden privattegnet pensionsordning.
Prioriteringsreglen
Når der sker en tilbagebetaling eller en overførsel efter pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 2, fordi der er indbetalt over beløbsgrænsen for det konkrete år, er det vigtigt at overholde prioriteringsreglen.
Har en person både en privattegnet og en arbejdsgiveradministreret ratepension, betyder prioriteringsreglen, at en overførsel eller en tilbagebetaling skal ske fra den privattegnede ordning først. Se pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 2, 3. pkt.
Hvis der er indbetalt mere end beløbsgrænsen på en arbejdsgiveradministreret ordning, er det dog ikke nødvendigt, at der sker overførsel eller tilbagebetaling fra den private ratepension først. Det skyldes, at den overskydende indbetaling på en arbejdsgiveradministreret ratepension under alle omstændigheder er uden bortseelsesret. Det betyder, at der kan korrigeres ned til beløbsgrænsen, inden der eventuelt sker korrektion på en privattegnet ratepension.
Pensionsbeskatningslovens § 22, stk. 1 - ophørspension
Hvis en selvstændig erhvervsdrivende har indbetalt mere til en pensionsordning omfattet af pensionsbeskatningslovens § 15 A (ophørspension) end der kan opnås fradrag for, kan der ske tilbagebetaling af det overskydende beløb, uden at der beregnes afgift.
Den selvstændige skal anmode pensionsinstituttet om at betale beløbet tilbage. Skattestyrelsen skal godkende størrelsen af det overskydende beløb inden anmodningen, og pensionsinstituttet skal sikre sig, at en sådan godkendelse foreligger, inden udbetaling sker.
Hvis betingelserne for at oprette en ophørspension ikke har været opfyldt, kan pensionsinstituttet ligeledes udbetale det indbetalte beløb. Den selvstændige skal anmode pensionsinstituttet om tilbagebetaling, og pensionsinstituttet skal inden udbetalingen sikre sig, at Skattestyrelsen har truffet afgørelse om, at betingelserne for at oprette ordningen ikke er opfyldt.
Se pensionsbeskatningslovens § 22, stk. 1 og de nærmere regler i § 10, stk. 4 og 5 i bekendtgørelse nr. 1370 af 21. december 2012 om beskatning af pensionsordninger. Se desuden Den juridiske vejledning, afsnit C.A.10.2.3.5 Fradragsret og fradragstidspunkt for ophørspension.
Pensionsbeskatningslovens § 22 A, stk. 1 - sportspension
Hvis en sportsudøver har betalt præmier og bidrag til en pensionsordning for sportsudøvere omfattet af pensionsbeskatningslovens § 15 B, som ikke kan fratrækkes den skattepligtige indkomst, så kan sportsudøveren bede pensionsinstituttet om at få beløbet betalt tilbage, uden at der skal betales afgift af tilbagebetalingen. Dette gælder også for beløb indbetalt til en arbejdsgiverordning, som skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Sportsudøveren kan også vælge at overføre beløbet til en anden fradragsberettiget eller bortseelsesberettiget ordning omfattet af kapitel 1 i pensionsbeskatningsloven.
Tilbagebetaling eller overførsel kan ske i indbetalingsåret eller senere.
Se pensionsbeskatningslovens § 22 A, stk. 1 og Den juridiske vejledning, afsnit C.A.10.2.2.3.6.2 Indbetalinger til og fradrag for en sportspension.
Der kan kun ske overførsel efter pensionsbeskatningslovens § 22 A fra en arbejdsgiveradministreret pensionsordning til en anden arbejdsgiveradministreret pensionsordning, og overførsel fra en privattegnet pensionsordning kan kun ske til en anden privattegnet pensionsordning.