Dato for udgivelse
25 Mar 2024 07:12
Dato for afsagt dom/kendelse/afgørelse/styresignal
13 Dec 2023 07:19
SKM-nummer
SKM2024.197.SKTST
Myndighed
Skatteforvaltningen
Ansvarlig styrelse
Skattestyrelsen
Sagsnummer
23-1553073
Dokument type
Afgørelse
Overordnede emner
Skat
Overemner-emner
Aktier og andre værdipapirer samt immaterielle rettigheder
Emneord
Omstrukturering, Skattefri grenspaltning, A.P. Møller - Mærsk A/S, Svitzer Group A/S, vejledende tilkendegivelser vedr. hhv. fordeling af anskaffelsessum og optioner
Resumé

Skattestyrelsen har givet tilladelse uden vilkår til skattefri grenspaltning af A.P. Møller - Mærsk A/S. Væsentlige ændringer i selve grundlaget for tilladelsen i perioden frem til omstruktureringen er tilendebragt skal dog oplyses til Skattestyrelsen. Den skattefrie spaltning betyder, at selskabet udspalter alle aktiver og passiver vedrørende dets Svitzer-aktivitet til et nystiftet søsterselskab, Svitzer Group A/S, med henblik på børsnotering af Svitzer Group A/S på Nasdaq Copenhagen.

Grenspaltningen og børsnoteringen forventes gennemført i 2. kvartal 2024.

Tilladelsen er generel og skal benyttes af alle kapitalejere, der er fuldt skattepligtige til Danmark.

Hjemmel

Fusionsskatteloven §§ 15 a og 15 b

Reference(r)

Fusionskatteloven §§ 15 a og 15 b

Henvisning

Den juridiske vejledning 2024-1, afsnit C.D.6.1.8.

Henvisning

Den juridiske vejledning 2024-1, afsnit C.A.5.17.3.6.

Henvisning

Den juridiske vejledning 2024-1, afsnit C.A.5.17.2.3.4

Redaktionelle noter

SKM2024.197.SKTST er opdateret den 27. marts 2024.

Skattestyrelsen har givet tilladelse uden vilkår til skattefri grenspaltning af A.P. Møller - Mærsk A/S. Væsentlige ændringer i selve grundlaget for tilladelsen i perioden frem til omstruktureringen er tilendebragt, skal dog oplyses til Skattestyrelsen. Den skattefrie spaltning betyder, at selskabet udspalter alle aktiver og passiver vedrørende dets Svitzer-aktivitet til et nystiftet søsterselskab, Svitzer Group A/S, med henblik på børsnotering af Svitzer Group A/S på Nasdaq Copenhagen.

Grenspaltningen og børsnoteringen forventes gennemført i 2. kvartal 2024.

Tilladelsen er generel og skal benyttes af alle kapitalejere, der er fuldt skattepligtige til Danmark.

Afgørelsen er truffet efter reglerne i fusionsskatteloven §§ 15 a og 15 b.

Ved tilladelsen er der ikke taget stilling til aktiernes overdragelseskurs.

Fordeling af aktiernes anskaffelsessum og optioner

Skattestyrelsen har ved afgørelsen vejledende tilkendegivet vedrørende optioner og fordeling af anskaffelsessummen, at Skatterådets afgørelser som offentliggjort i SKM2019.309.SR som der henvises til i Den juridiske vejledning, afsnit C.D.6.1.8 Selskabsdeltagernes skattemæssige stilling ved grenspaltning og SKM2019.416.SR, som der henvises til i Den juridiske vejledning, afsnit C.A.5.17.3.6 Ændring af aftale i forbindelse med omstrukturering og C.A.5.17.2.3.4 Ændringer i aftalen fortsat anses for at være udtryk for gældende praksis.

Ifølge SKM2019.309.SR fastslog Skatterådet, at fordeling af den skattemæssige anskaffelsessum efter en skattefri grenspaltning finder sted på baggrund af den gennemsnitlige børsværdi af aktierne i de to selskaber de første 20 handelsdage, hvor selskaberne var noteret på Nasdaq Copenhagen. I forhold til den konkrete grenspaltning indebærer en anvendelse af principperne i Skatterådets afgørelse, at perioden på 20 handelsdage påbegyndes den dag Svitzer Group A/S noteres på Nasdaq Copenhagen, idet A.P. Møller - Mærsk A/S er et allerede noteret selskab.

Skatterådet kunne i SKM2019.416.SR bl.a. bekræfte, at omstruktureringsreglen i ligningsloven § 7 P, stk. 7, kunne finde anvendelse, hvorefter den ansatte ikke skulle beskattes af værdien af aktierne eller købe- eller tegningsretterne, hvis det selskab, der havde ydet vederlaget, eller det selskab, hvori den ansatte kunne erhverve aktier mv., indgik i en selskabsretlig omstrukturering eller foretog en selskabsretlig disposition, og der som følge heraf foretages ændringer af den oprindelig indgåede aftale. Skatterådet tog dog det forbehold, at der i forbindelse med omstruktureringen, skulle foretages en vurdering af, om procentgrænserne i ligningsloven § 7 P, stk. 2, er opfyldt. 

Opgørelse og indsendelse af aktiernes anskaffelsessum

Skattestyrelsen henleder opmærksomheden på fusionsskattelovens § 15 b, stk. 5. Ifølge denne bestemmelse påhviler det selskabsdeltagerne i det indskydende selskab, A.P. Møller - Mærsk A/S, i forbindelse med indgivelsen af selvangivelsen for det indkomstår, hvori spaltningen sker, at indsende en opgørelse af anskaffelsessummen for aktierne i det modtagende selskab, Svitzer Group A/S. Den skatteansættende myndighed foretager en ansættelse af anskaffelsessummen.