Visse danske finansielle institutter er fritaget for indberetningspligten.

Den dansk-amerikanske aftale om FATCA (IGA, bilag II) skelner mellem to typer undtagelser:

Fritagne retmæssige ejere
Danske finansielle institutter skal ikke indberette om konti, der tilhører fritagne retmæssige ejere.

Fritagne retmæssige ejere er:

• Den danske regering, enhver politisk underafdeling fx et ministerium, en styrelse, et universitet, danske kommuner, regioner og myndigheder og institutioner. Under disse fx daginstitutioner eller sygehuse - se § 8 stk. 1 nr. 1 i FATCA-bekendtgørelsen.
• Myndigheder eller virksomheder, der er ejet fuldt ud af en eller flere af de ovennævnte, fx kommunale forsyningsselskaber - se § 8 stk. 1 nr. 1 i FATCA-bekendtgørelsen.
• Internationale organisationer, der har hovedkvartersaftale eller lignende med Danmark - se § 8 stk. 1 nr. 2 i FATCA-bekendtgørelsen.
• Danmarks Nationalbank - se § 8 stk. 1 nr. 3 i FATCA-bekendtgørelsen.
• Danske pensionskasser forudsat, at de er omfattet af den gældende artikel 22, stk. 2, litra e, i den dansk-amerikanske dobbeltbeskatningsoverenskomst - se § 8 stk. 1 nr. 4 i FATCA-bekendtgørelse

Se nærmere beskrivelse i IGA, bilag II.

Skønnet efterrettelige finansielle institutter
Skønnet efterrettelige finansielle institutter er som udgangspunkt ikke indberetningspligtige i Danmark og heller ikke forpligtet til at registrere sig hos det amerikanske skattevæsen.
Der gælder dog undtagelser, som fremgår af kriterierne for de enkelte typer af "skønnet efterrettelige finansielle institutter".

Skønnet efterrettelige finansielle institutter er:

• Visse kollektive investeringsinstrumenter og investeringsenheder.
  Se § 8, nr. 5-12 i FATCA-bekendtgørelsen. Se undtagelserne herunder.
• Velgørende organisationer se § 8 stk. 1 nr. 13 i FATCA-bekendtgørelsen.
• Almene boligselskaber, ejerforeninger og boligfællesskaber, herunder andelsboligforeninger og lignende -se § 8 nr. 14-16 i FATCA-bekendtgørelsen.
• Små finansielle institutter med et lokalt kundegrundlag.
  Se  i § 9 i FATCA-bekendtgørelse. Se undtagelserne herunder.

Vigtige undtagelser (medfører indberetningspligt)
Små finansielle institutter og kollektive investeringsinstrumenter skal desuden sætte sig ind i de detaljerede krav og definitioner i den dansk-amerikanske aftale (IGA).

Eksempel:
Konstaterer et lille finansielt institut med et lokalt kundegrundlag, at det rent faktisk fører en konto for en indberetningspligtig person, fx en amerikansk statsborger, skal kontoen enten indberettes efter denne vejledning eller lukkes. Se § 9 stk. 1, nr. 7 i FATCA-bekendtgørelsen.

De amerikanske FATCA-regler indeholder endvidere regler, der kvalificerer visse typer af finansielle institutter som skønnet efterrettelige eller som registreret skønnet efterrettelige. Her gælder særlige betingelser.

Eksempel:
Udstedere af kreditkort, der opfylder visse betingelser, er registreret skønnet efterrettelig og skal registrere sig, men normalt ikke indberette noget.  
Opfylder de betingelserne i § 8, nr. 17 i FATCA-bekendtgørelsen, er de kun forpligtet til at registrere sig i det amerikanske GIIN-register. Registreret skønnet efterrettelige finansielle institutter er ikke beskrevet i den dansk-amerikanske aftale (IGA). Se afsnit 1.3 om registrering.

Værdipapircentral
Værdipapirer registreret i en dansk værdipapircentral, som defineret i værdipapirhandelslovens kapitel 21, som ejes af eller gennem et eller flere andre finansielle institutter, skal de relevante finansielle konti behandles som ejet af sådanne andre finansielle institutter, og sådanne andre finansielle institutter vil være ansvarlige for enhver indberetning, der er påkrævet med hensyn til sådanne finansielle konti. Dette hindrer dog ikke, at den pågældende værdipapircentral kan indberette på vegne af sådanne andre finansielle institutter. Se § 8 stk. 1, nr. 18 i FATCA-bekendtgørelsen.