Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om, at boet efter en afdød, der ikke selv har afkom, under visse betingelser kan ►udlodde◄ aktier og erhvervsvirksomheder til afdødes søskende og deres børn og børnebørn► uden betaling af tillægsboafgift. Er betingelserne opfyldte, betaler boet boafgift af de udloddede aktier og erhvervsvirksomheder. Se afsnit C.E. 9.4 om nedsat boafgift ved udlodning af aktier og erhvervsvirksomheder. ◄
►Når afdøde ikke har afkom - dødsfald 1. oktober 2024 og senere
Når afdøde ikke har afkom, og afdødes søskende, deres børn eller børnebørn skal arve er udgangspunktet, at der skal betales en boafgift på 15 pct. og en tillægsboafgift på 25 pct. af arven. Se BAL § 1. stk. 2.
Boer vedrørende en afdød, der ikke selv har afkom, kan dog på visse betingelser overdrage aktier og erhvervsvirksomheder til afdødes søskende og disses børn og børnebørn til en boafgift på 10 pct. og uden tillægsboafgift. Se afsnit C.E.9.4 om nedsat boafgift ved udlodning af aktier og erhvervsvirksomheder.
Bemærk
For boer, hvor afdøde er afgået ved døden i perioden 1. januar 2016 - 30. september 2024 uden at efterlade afkom, gælder der særlige regler for beregning af boafgift og fritagelse for tillægsboafgift ved udlodning af aktier og erhvervsvirksomheder.
Regler gældende for dødsfald i perioden 1. januar 2016 - 31. december 2019
Har afdøde ikke afkom, og afdødes søskende, deres børn eller børnebørn skal arve er udgangspunktet, at der skal betales en boafgift på 15 pct. og en tillægsboafgift på 25 pct. af arven.
Boer vedrørende en afdød, der ikke selv har afkom, kan dog på visse betingelser overdrage aktier og erhvervsvirksomheder til afdødes søskende og disses børn og børnebørn til nedsat boafgift og uden tillægsboafgift. Se Den juridiske vejledning 2020-2, afsnit C.E.9.4, om boafgift, når afdøde ikke havde afkom.
Regler gældende for dødsfald i perioden 1. januar 2020 - 30. september 2024
Når afdøde ikke har afkom, og afdødes søskende, deres børn eller børnebørn skal arve er udgangspunktet, at der skal betales en boafgift på 15 pct. og en tillægsboafgift på 25 pct. af arven.
Boer vedrørende en afdød, der ikke selv har afkom, kan dog på visse betingelser overdrage aktier og erhvervsvirksomheder til afdødes søskende og disses børn og børnebørn til en boafgift på 15 pct. og uden tillægsboafgift. Se Den juridiske vejledning 2025-1, afsnit C.E.9.6, om boafgift, når afdøde ikke havde afkom.◄
►Efterfølgende afståelse◄
►Foretager arvingen eller legataren inden udløbet af en periode på 3 år fra modtagelsen direkte eller indirekte en hel eller delvis overdragelse af aktier eller erhvervsvirksomheder, der er omfattet af reglerne om nedsat boafgift og fritagelse for tillægsboafgift, forhøjes afgiften til 15 pct. og der skal betales betales tillægsboafgift, idet forhøjelsen af afgiften dog reduceres forholdsmæssigt til den andel af 3-årsperioden, som ikke er udløbet ved overdragelsen. Den forhøjede afgift beregnes af handelsværdien. Se afsnit C.E.9.4 om korrektion af afgiften.◄
►Se
►◄
Bemærk
Tillægsboafgift for arv til afdødes søskende er afskaffet med virkning for boer, hvor afdøde er afgået ved døden i 2027 eller senere.