Det skal vedrørende felterne 101-107 bemærkes, at det følger af PAL § 6, stk. 1, at alt formueafkast skal medregnes til beskatningsgrundlaget. Institutterne kan anvende den viste opdeling i felterne 101-107. Det er dog vigtigt at bemærke, at, såfremt der i instituttet er nogen former for skattepligtigt formueafkast, der ikke er indeholdt i felterne 101-106, så skal det medtages i felt 107.

Se en beskrivelse af de enkelte felter herunder.

Afkast fra tilknyttede virksomheder

I feltet anføres skattepligtige udbytter, gevinster og tab vedrørende aktiebesiddelser i selskaber, der i den PAL-skattepligtiges årsregnskab er kategoriseret som "tilknyttede virksomheder".

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "101-107".

Afkast fra associerede virksomheder

I feltet anføres skattepligtige udbytter, gevinster og tab vedrørende aktiebesiddelser i selskaber, der i den PAL-skattepligtiges årsregnskab er kategoriseret som "associerede virksomheder".

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "101-107".

Afkast fra grunde og bygninger

I feltet anføres over- eller underskud ved drift af fast ejendom, samt gevinst eller tab på fast ejendom.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "101-107".

Renter og udbytter

I feltet anføres de PAL-skattepligtige renter og udbytter.

Specielt vedr. renter
I feltet anføres tillige de renteindtægter, der er påløbet i indkomståret. Renter af skattebeløb efter denne lov henføres til betalingsåret, jf. PAL § 15, stk. 1.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "101-107".

Gevinster og tab på obligationer mv.

I feltet anføres de PAL-skattepligtige gevinster og tab på obligationer mv.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "101-107".

Gevinster og tab på aktier mv.

I feltet anføres de PAL-skattepligtige gevinster og tab på aktier mv.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "101-107".

Andet afkast herunder valutakursregulering mv.

I feltet skal alt skattepligtigt formueafkast, som ikke er medregnet i felterne 101-106, medregnes.

Feltet er et opsamlingsfelt, som skal opsamle eventuelt formueafkast, som ikke falder inden for felterne 101-106.

Denne opsamling skal ske, fordi det fremgår af PAL § 6, stk. 1, at alle former for formueafkast skal medregnes til beskatningsgrundlaget.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "101-107"

Fradrag efter PAL § 9, stk. 1, renteudgifter

Fradraget omfatter de renteudgifter, der er påløbet i indkomståret. Rente af skattebeløb efter PAL henføres dog til betalingsåret.

Renteudgifter efter PAL § 28 og renteudgifter, der efter ligningslovens § 17 A ikke kan fradrages ved opgørelsen af skattepligtig indkomst, kan ikke fradrages ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget.

Fradrag efter PAL § 9, stk. 2, omkostninger

Fradraget omfatter de omkostninger, der i indkomståret er afholdt til forvaltning af den skattepligtige formue. Omkostningerne opgøres efter skattelovgivningens almindelige regler.

Bortset fra reglerne om afskrivning på driftsmidler finder reglerne om skattemæssige afskrivninger ikke anvendelse ved opgørelsen af fradraget. Sådanne beløb skal derfor ikke medtages i dette felt.

Beskatningsgrundlag/beskatningsgrundlag før nedsættelse

Årets beskatningsgrundlag evt. før nedsættelse - afhængigt af hvilken blanket instituttet er omfattet af - beregnes som summen af felt 101 til felt 109.

Husk, at negativt afkast skal angives med negativt fortegn.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Nedsættelse for forsikringer eller pensionsordninger omfattet af PBL §§ 53A og 53B mv. jf. PAL § 6, stk. 3 

Nedsættelsen omfatter den del af formueafkastet, som kan henføres til forsikringer eller pensionskasseordninger, som er omfattet af pensionsbeskatningslovens §§ 53A eller 53B, og forsikringer, der ikke er omfattet af PBL, og som alene kan komme til udbetaling i tilfælde af den forsikredes sygdom, invaliditet eller død inden forsikringens aftalte udløbstidspunkt, såfremt det aftalte udløbstidspunkt ikke ligger senere end første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år.

Vedrørende beregningen af nedsættelsesprocenten og øvrige faktorer, der spiller ind på opgørelsen af beløbet, som skal anføres i feltet, henvises til PAL § 6, stk. 3, 4 og 6 og Den juridiske vejledning, afsnit C.G.2.5.1.2.1.

Ved beregningen af nedsættelsen efter PAL § 6, stk. 3 må hensættelser, der indgår ved beregningen af nedsættelsesbeløbene i felt 112 og 113, ikke medregnes, jf. § 6, stk. 8.

Er beskatningsgrundlaget i felt 110 negativt, skal nedsættelsen reducere det negative beløb, dvs. tillægges som et positivt beløb.

Bemærk: Felt 118, 119, 120 og 121 skal udfyldes, hvis der er ret til at foretage nedsættelse efter PAL § 6, stk. 3.

Nedsættelse for kommunale tjenestemandspensioner, jf. PAL § 6, stk. 5

Nedsættelsen i felt 112 omfatter den del af formueafkastet, som kan henføres til forsikrings- og pensionsaftaler med kommuner for disses tjenestemandspensionsforpligtelser.

Vedrørende beregningen af nedsættelsesprocenten og øvrige faktorer, der spiller ind på opgørelsen af beløbet, som skal anføres i feltet, henvises til PAL § 6, stk. 5 og 6 samt § 6, stk. 4 og Den juridiske vejledning, afsnit C.G.2.5.1.2.2.

Ved beregningen af nedsættelsen efter PAL § 6, stk. 5, må hensættelser, der indgår ved beregningen af nedsættelsesbeløbene i felt 111 og 113, ikke medregnes, jf. § 6, stk. 8.

Er beskatningsgrundlaget i felt 110 negativt, skal nedsættelsen reducere det negative beløb, dvs. tillægges som et positivt beløb.

Bemærk: Felt 122, 123, 124 og 125 skal udfyldes, hvis der er ret til at foretage nedsættelse efter PAL § 6, stk. 5.

Nedsættelse for pensionshensættelser ultimo 1982, jf. PAL § 6, stk. 7

Feltet omfatter den del af formueafkastet, der kan henføres til opsparing foretaget før 1983

Vær opmærksom på, at der gælder forskellige regler for opgørelsen af det fritagne beløb afhængigt af, om der er tale om ordninger, der var tarifmæssigt opbyggede, eller om der er tale om ordninger, der ikke var tarifmæssigt opbyggede ved udgangen af 1982.

Vedrørende opgørelsen af det nedsættelsesberettigede beløb henvises til PAL § 6, stk. 7 samt Den juridiske vejledning, afsnit C.G.2.5.1.2.3.

Ved beregningen af nedsættelsen efter PAL § 6, stk. 7 må hensættelser, der indgår ved beregningen af nedsættelsesbeløbene i felt 111 og 112, ikke medregnes, jf. § 6, stk. 8.

Er beskatningsgrundlaget i felt 110 negativt, skal nedsættelsen reducere det negative beløb, dvs. tillægges som et positivt beløb.

Bemærk: Felt 117 og 126 skal udfyldes, hvis nedsættelsen beregnes på grundlag af de friholdte reserver pr. 31/12 1982.

Beskatningsgrundlag

Årets skattepligtige beskatningsgrundlag beregnes som felt 110 reduceret med eventuelle nedsættelser.

Nedsættelserne fremgår af felterne 111, 112 og 113.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Passiver ifølge årsregnskabet evt. med tillæg af kapitalnedsættelser i på ophørstidspunktet.

I feltet anføres de samlede passiver ifølge årsregnskabet på ophørstidspunktet. med tillæg af kapitalnedsættelser i indkomståret, jf. PAL § 6, stk. 7.

Feltet skal udfyldes, når der i felt 113 er sket nedsættelse af beskatningsgrundlaget på baggrund af hensættelserne ultimo 1982.

Hensættelser vedrørende ordninger omfattet af PBL §§ 53A eller 53B m.fl., jf. PAL § 6, stk. 3.

Der anføres størrelsen af de hensættelser, som kan henføres til forsikringer eller pensionskasseordninger omfattet af PBL §§ 53A eller 53B, og forsikringer, der ikke er omfattet af pensionsbeskatningsloven, og som alene kan komme til udbetaling i tilfælde af den forsikredes sygdom, invaliditet eller død inden forsikringens aftalte udløbstidspunkt, såfremt dette ikke ligger senere end første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år, jf. PAL § 6, stk. 3 og 4.

Feltet skal udfyldes, hvis felt 111 er udfyldt.

Den del af hensættelserne efter PAL § 6, stk. 4, der vedrører opsparing i investeringsfonde

Der anføres den del af de i felt 118 oplyste hensættelser, som vedrører opsparing i investeringsfonde, jf. PAL § 6, stk. 4.

Feltet skal udfyldes, hvis felt 111 er udfyldt.

Den del af beskatningsgrundlaget, der vedrører opsparing i investeringsfonde

Der anføres den andel af årets beskatningsgrundlag, der vedrører opsparing i investeringsfonde, jf. PAL § 6, stk. 4.

Feltet skal udfyldes, hvis felt 111 er udfyldt.

Den samlede sum af andele af beskatningsgrundlaget i hver investeringsfond, der vedrører ordninger omfattet af PBL §§ 53A eller 53B m.fl., jf. § 6, stk. 4

Der anføres summen af de andele af hele beskatningsgrundlaget i hver af de pågældende investeringsfonde, som vedrører forsikringer eller pensionskasseordninger omfattet af PBL §§ 53A og 53B mv., jf. PAL § 6, stk. 4.

Feltet skal udfyldes, hvis felt 111 er udfyldt.

Hensættelser vedrørende kommunale tjenestemandsordninger

Der anføres størrelsen af de hensættelser, som kan henføres til forsikrings- eller pensionsaftaler vedrørende kommunale tjenestemandsordninger, jf. PAL § 6, stk. 5.

Feltet skal udfyldes, hvis felt 112 er udfyldt.

Den del af hensættelserne efter PAL § 6, stk. 5, der vedrører opsparing i investeringsfonde

Der anføres den del af de i felt 122 oplyste hensættelser, som vedrører opsparing i investeringsfonde, jf. PAL § 6, stk. 5, jf. stk. 4.

Feltet skal udfyldes, hvis felt 112 er udfyldt.

Den del af beskatningsgrundlaget, der vedrører opsparing i investeringsfonde

Der anføres den andel af årets beskatningsgrundlag, som fremgår af felt 116, der vedrører opsparing i investeringsfonde, jf. PAL § 6, stk. 5, jf. stk. 4.

Feltet skal udfyldes, hvis felt 112 er udfyldt.

Den samlede sum af de kommunale tjenestemandsordningers andele af beskatningsgrundlaget fra hver investeringsfond

Der anføres summen af de andele af hele beskatningsgrundlaget i hver af de pågældende investeringsfonde, som vedrører kommunale tjenestemandsordninger, jf. PAL § 6, stk. 5, jf. stk. 4.

Feltet skal udfyldes, hvis felt 112 er udfyldt.

Pensionshensættelser ved udgangen af 1982 reduceret efter bestemmelserne i PAL § 6, stk. 7.

I feltet anføres de pr. 31. december 1982 opgjorte pensionshensættelser reduceret efter bestemmelserne § 6, stk. 7.

Felt 126 skal udfyldes, hvis felt 113 er udfyldt.

Værdien primo indkomståret af uudnyttet negativ skat fra tidligere indkomstår

Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL, som er fremført fra tidligere indkomstår.

Det er værdien primo i det aktuelle indkomstår, som skal anføres.

Heraf anvendt til modregning i indkomstårets skat

Der anføres den del af den fremførte negative skat efter PAL fra tidligere indkomstår, som fratrækkes i årets positive skat efter PAL.  

Beløbet, der fratrækkes, må maksimalt udgøre det samme beløb som PAL-skatten af årets beskatningsgrundlag som anført i felt 800.  

Beløbet skal også anføres i felt 801.

132

Restsaldo negativ skat

Der anføres den resterende, uudnyttede negative skat efter PAL fra tidligere indkomstår, der kan fremføres til fradrag i følgende indkomstårs positive skat efter PAL.

Det er således værdien af uudnyttet negativ PAL-skat til fremførsel ultimo det aktuelle indkomstår, som anføres her.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv som felt 130-131.

Negativ skat opstået i indkomståret

Der anføres den negative skat, der er opstået i indkomståret. Beløbet opgøres som 15,3 pct. af det negative beløb i beskatningsgrundlaget.

På blanket 07.078 udgør den negative skat opstået i indkomståret således 15,3 pct.af det negative beløb i felt 110.

På blanket 07.081 udgør den negative skat opstået i indkomståret således 15,3 pct.af det negative beløb i felt 116.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Saldo negativ skat på ophørstidspunktet til eventuel udbetaling

Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL på ophørstidspunktet, der efter PAL § 25, stk. 1 kan udbetales.

Beløbet beregnes som summen af felterne 132 og 133.

Dvs. beløbet indeholder såvel negativ PAL-skat opstået på baggrund af et negativt beskatningsgrundlag som fremført udenlandsk skat efter § 20, stk. 3.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv, og kan ikke ændres af instituttet.

Hvis instituttet har negativ PAL-skat der føres på den særlige konto for negativ skat, jf. PAL § 17, stk. 6 skal der beregnes en rente heraf som skal tillægges saldoen og fremføres sammen med den negative skat på den særlige konto.

Blanketten/indberetningsbilledet indeholder ikke et felt, hvori rentebeløbet kan indberettes.

For at instituttet kan indberette rentebeløb (og dermed tillægge det til saldoen for negativ skat) skal beløbet udtrykkes som en difference i saldoopgørelsen for negativ institutskat (felterne 130-134), således at rentebeløbet tillægges den ultimosaldo der er beregnet på baggrund af beløbene i de nævnte felter.

Det samlede beløb til fremførsel ultimo indkomståret inkl. rentebeløbet anføres i felt 134.

TastSelv Erhverv tillader ikke på nuværende tidspunkt, at institutterne retter i felt 134. Derfor skal alle institutter som skal angive en beregnet rente af negativ institutskat der fremføres på den særlige konto for negativ skat indsende § 24-angivelsen på en papirblanket som tastes af Skattestyrelsen.

Det skal vedrørende felterne 135-141 bemærkes, at det følger af PAL § 7, stk. 1, at alt formueafkast skal medregnes til beskatningsgrundlaget. Institutterne kan anvende den viste opdeling i felterne 135-141. Det er dog vigtigt at bemærke, at, såfremt der i instituttet er nogen former for skattepligtigt formueafkast, der ikke er indeholdt i felterne 101-106, så skal det medtages i felt 141.

Se en beskrivelse af de enkelte felter herunder.

Afkast fra tilknyttede virksomheder

I feltet anføres skattepligtige udbytter, gevinster og tab vedrørende aktiebesiddelser i selskaber, der i den PAL-skattepligtiges årsregnskab er kategoriseret som "tilknyttede virksomheder".

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "135-141".

Afkast fra associerede virksomheder

I feltet anføres skattepligtige udbytter, gevinster og tab vedrørende aktiebesiddelser i selskaber, der i den PAL-skattepligtiges årsregnskab er kategoriseret som "associerede virksomheder".

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "135-141".

Afkast fra grunde og bygninger

I feltet anføres over- eller underskud ved drift af fast ejendom, samt gevinst eller tab på fast ejendom.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "135-141".

Renter og udbytter

I feltet anføres de PAL-skattepligtige renter og udbytter.

Specielt vedr. renter

Renter af skattebeløb efter denne lov henføres til betalingsåret, jf. PAL § 15, stk. 1.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "135-141".

Gevinster og tab på obligationer mv.

I feltet anføres de PAL-skattepligtige gevinster og tab på obligationer mv.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "135-141".

Gevinster og tab på aktier mv.

I feltet anføres de PAL-skattepligtige gevinster og tab på aktier mv.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "135-141".

Andet afkast herunder valutakursregulering mv.

I feltet skal alt skattepligtigt formueafkast, som ikke er medregnet i felterne 135-140, medregnes.

Feltet er et opsamlingsfelt, som skal opsamle eventuelt formueafkast, som ikke falder inden for felterne 135-140.

Denne opsamling skal ske, fordi det fremgår af PAL § 7, stk. 1, at alle former for formueafkast skal medregnes til beskatningsgrundlaget.

Der henvises i øvrigt til ovenstående beskrivelse under "135-141".

Beskatningsgrundlag før fradrag efter PAL § 7, stk. 2 og 9

Årets beskatningsgrundlag beregnes som summen af felt 135 til felt 141.

Husk, at negativt afkast skal angives med negativt fortegn.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Beløb, der hensættes individuelt til pensionsordninger omfattet af PAL § 1, stk. 1 (nr. 1)

Beløb til ordninger efter PBL §§ 53A og 53B (nr. 2)

Ordninger, der ikke er omfattet af PBL (nr. 3)

Kommunale tjenestemandsordninger (nr. 4)

Børneopsparing PBL § 51 (nr. 5)

Livrenter uden ret til bonus, oprettet før 1. maj 1982 (nr. 6)

Udbetalinger af formueafkast til pensionsberettigede anført i nr. 1-6 (nr. 7)

Hensættelser til PBL § 15D-ordninger (nr. 8)

Hensættelser til PBL § 53-ordninger (nr. 9)

Hensættelser til ordninger tegnet i selskabets filial i udlandet (nr. 10)

Fradrag efter PAL § 7, stk. 2 i alt

Det samlede fradrag beregnes som summen af felt 143 til felt 152.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Fradrag efter PAL § 9, stk. 1, renteudgifter

Fradraget omfatter de renteudgifter, der er påløbet i indkomståret.

Renteudgifter efter PAL § 28 og renteudgifter, der efter ligningslovens § 17 A ikke kan fradrages ved opgørelsen af skattepligtig indkomst, kan ikke fradrages ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget. Disse beløb skal derfor ikke medtages i feltet.

Rente af skattebeløb efter PAL-loven henføres til betalingsåret.

Fradrag efter PAL § 9, stk. 2, omkostninger

Fradraget omfatter de omkostninger, der i indkomståret er afholdt til forvaltning af den skattepligtige formue.

For forsikringer uden ret til rentebonus fradrages de omkostninger, der i indkomståret er afholdt til forvaltning af forsikringen i beskatningsgrundlaget efter § 4 eller § 4a. Dvs. at de ikke også kan fradrages i dette felt, hvor der anføres fradrag i institutskatten.

Omkostningerne opgøres efter skattelovgivningens almindelige regler.

Bortset fra reglerne om afskrivning på driftsmidler finder reglerne om skattemæssige afskrivninger ikke anvendelse ved opgørelsen af fradraget.

Fradrag efter § 9 i alt

Det samlede fradrag beregnes som summen af felt 154 og felt 155.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Beskatningsgrundlag efter fradrag efter PAL § 7, stk. 2 og § 9

Det endelige beskatningsgrundlag beregnes som summen af felt 142 minus felt 153 minus felt 156.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Uudnyttet negativ PAL-skat vedr. tidligere indkomstår primo indkomståret

Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL, som er fremført fra tidligere indkomstår.

Det er værdien primo i det aktuelle indkomstår, som skal anføres.

Anvendt til modregning i indkomstårets skat (§17, stk. 1) 

Der anføres den del af den fremførte negative skat fra tidligere indkomstår efter PAL § 17, stk. 1, som er modregnet i det aktuelle indkomstårs positive PAL-skat.

Beløbet skal også anføres i felt 807.

Restsaldo negativ skat 

Der anføres den resterende, uudnyttede negative skat efter PAL fra tidligere indkomstår der ikke er udbetalt eller tidligere modregnet i de tidligere års positive skat efter PAL.

Beløbet beregnes som felt 158 reduceret med felt 159.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Negativ skat opstået i indkomståret

Der anføres den eventuelle negative skat, der er opstået i indkomståret.

Hvis der er et negativ beløb i felt 157 "Beskatningsgrundlag efter fradrag efter PAL § 7, stk. 2 og § 9", opgøres felt 161 som 15,3 pct. af dette beløb.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Saldo negativ skat på ophørstidspunktet til eventuel udbetaling

Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL på ophørstidspunktet, der efter PAL § 25, stk. 1 kan udbetales.

Beløbet beregnes som summen af felterne 160 og 161.

Dvs. beløbet indeholder såvel negativ PAL-skat opstået på baggrund af et negativt beskatningsgrundlag som fremført udenlandsk skat efter § 20, stk. 3.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv og kan ikke ændres af instituttet.

Hvis instituttet har negativ PAL-skat der føres på den særlige konto for negativ skat, jf. PAL § 17, stk. 6 skal der beregnes en rente heraf som skal tillægges saldoen og fremføres sammen med den negative skat på den særlige konto.

Blanketten/indberetningsbilledet indeholder ikke et felt, hvori rentebeløbet kan indberettes.

For at instituttet kan indberette rentebeløb (og dermed tillægge det til saldoen for negativ skat) skal beløbet udtrykkes som en difference i saldoopgørelsen for negativ institutskat (felterne 158-162), således at rentebeløbet tillægges den ultimosaldo der er beregnet på baggrund af beløbene i de nævnte felter.

Det samlede beløb til udbetaling ultimo indkomståret inkl. rentebeløbet anføres i felt 162.

TastSelv Erhverv tillader ikke på nuværende tidspunkt, at institutterne retter i felt 162. Derfor skal alle institutter som skal angive en beregnet rente af negativ institutskat der fremføres på den særlige konto for negativ skat indsende § 24-angivelsen på en papirblanket som tastes af Skattestyrelsen.

Beskatningsgrundlag efter fradrag, jf. PAL § 8

Her anføres beskatningsgrundlaget som opgjort efter reglerne i PAL § 8. Det er beskatningsgrundlaget efter de fradrag, der følger af PAL § 8, der skal anføres.

Ordningerne der kan fradrages, er listet op nedenfor:

1. pensionsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens §§ 53 A og 53 B,
2. forsikringer, der ikke er omfattet af pensionsbeskatningsloven, og som alene kan komme til udbetaling i tilfælde af den forsikredes sygdom, invaliditet eller død inden forsikringens aftalte udløbstidspunkt, såfremt det aftalte udløbstidspunkt ikke ligger senere end første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år,
3. forsikrings- og pensionsaftaler med kommuner for disses tjenestemandsforpligtelser,
4. børneopsparingsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens § 51,
5. livrenter uden ret til bonus tegnet før den 1. maj 1982,
6. pensionsordninger omfattet af § 15 D i pensionsbeskatningsloven,
7. pensionsordninger omfattet af § 53 i pensionsbeskatningsloven og
8. pensionsordninger, der er tegnet i selskabets filial i udlandet, på Færøerne eller i Grønland, og hvis ejer ikke er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, eller hvis ejer er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, men efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst er hjemmehørende i en fremmed stat, på Færøerne eller i Grønland.

For yderligere information vedrørende opgørelsen af beskatningsgrundlaget efter PAL § 8, henvises til Den juridiske vejledning, afsnit C.G.2.5.3.

Uudnyttet negativ PAL-skat vedr. tidligere indkomstår primo indkomståret

Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL, som er fremført fra tidligere indkomstår.

Det er værdien primo i det aktuelle indkomstår, som skal anføres.

Anvendt til modregning i indkomstårets skat (§17, stk. 1) 

Der anføres den del af den fremførte negative skat fra tidligere indkomstår efter PAL § 17, stk. 1, som er modregnet i det aktuelle indkomstårs positive PAL-skat.

Beløbet skal også anføres i felt 813.

Restsaldo negativ skat 

Der anføres den resterende, uudnyttede negative skat efter PAL fra tidligere indkomstår, der ikke er udbetalt eller tidligere modregnet i de tidligere års positive skat efter PAL.

Beløbet beregnes som felt 174 reduceret med felt 175.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Negativ skat opstået i indkomståret

Der anføres den negative skat, der er opstået i indkomståret.

Der anføres den negative skat, der er opstået i indkomståret. Beløbet opgøres som 15,3 pct. af det negative beløb i felt 173 - Beskatningsgrundlag efter fradrag, der følger af PAL § 8.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Saldo negativ skat på ophørstidspunktet til eventuel udbetaling

Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL på ophørstidspunktet, der efter PAL § 25, stk. 1 kan udbetales.

Beløbet beregnes som summen af felterne 176 og 177.

Dvs. beløbet indeholder såvel negativ PAL-skat opstået på baggrund af et negativt beskatningsgrundlag som fremført udenlandsk skat efter § 20, stk. 3.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv, og kan ikke ændres af instituttet.

Hvis instituttet har negativ PAL-skat der føres på den særlige konto for negativ skat, jf. PAL § 17, stk. 6 skal der beregnes en rente heraf som skal tillægges saldoen og fremføres sammen med den negative skat på den særlige konto.

Blanketten/indberetningsbilledet indeholder ikke et felt, hvori rentebeløbet kan indberettes.

For at instituttet kan indberette rentebeløb (og dermed tillægge det til saldoen for negativ skat) skal beløbet udtrykkes som en difference i saldoopgørelsen for negativ institutskat (felterne 174-178), således at rentebeløbet tillægges den ultimosaldo der er beregnet på baggrund af beløbene i de nævnte felter.

Det samlede beløb til udbetaling ultimo indkomståret inkl. rentebeløbet anføres i felt 178

TastSelv Erhverv tillader ikke på nuværende tidspunkt, at institutterne retter i felt 178. Derfor skal alle institutter som skal angive en beregnet rente af negativ institutskat der fremføres på den særlige konto for negativ skat indsende § 24-angivelsen på en papirblanket som tastes af Skattestyrelsen.

PAL-skat af beskatningsgrundlaget

Der beregnes 15,3 pct. af det opgjorte beskatningsgrundlag. Afhængigt af hvilken blanket der skal udfyldes, fremgår det opgjorte beskatningsgrundlag i enten felt 110 eller i felt 116.

På blanket 07.078 fremgår det opgjorte beskatningsgrundlag i felt 110 "Beskatningsgrundlag".

På blanket 07.081 fremgår det opgjorte beskatningsgrundlag i felt 116 "Beskatningsgrundlag".

Er årets skat negativ, udfyldes felt 800 med et "0", og den negative skat anføres i felt 133.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Negativ skat til modregning

Der anføres den del af negativ skat efter PAL, der er anvendt til modregning i positive skatter i det aktuelle indkomstår, jf. PAL § 17. Beløbet er også anført i felt 131. Fradraget for negativ skat efter PAL kan dog ikke overstige årets skat i felt 800.

Beløbet fremkommer automatisk i TastSelv.

Årets skat før lempelse for udenlandsk betalt skat

Årets skat før lempelse efter PAL § 20 beregnes automatisk som felt 800 fratrukket felt 801.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Lempelse efter PAL § 20 for skat betalt til fremmed stat Grønland eller Færøerne

Lempelse i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst

PAL-skat af det skattepligtige beskatningsgrundlag

Der beregnes 15,3 pct. af det opgjorte beskatningsgrundlag i felt 157. Er årets skat negativ udfyldes felt 806 med et "0" og den negative skat er anført i felt 161.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Negativ skat til modregning

Der anføres den del af negativ skat efter PAL, der er anvendt til modregning i positive skatter i det aktuelle indkomstår, jf. PAL § 17. Beløbet er også anført i felt 159. Fradraget for negativ skat efter PAL kan dog ikke overstige årets skat i felt 806.

Beløbet fremkommer automatisk i TastSelv.

Årets skat før lempelse for udenlandsk betalt skat

Årets skat før lempelse beregnes som felt 806 fratrukket felt 807.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Lempelse efter PAL § 20 for skat betalt til fremmed stat Grønland eller Færøerne

Lempelse i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst

PAL-skat af det skattepligtige beskatningsgrundlag

Der beregnes 15,3 pct. af det opgjorte beskatningsgrundlag i felt 173. Feltet kan ikke være negativt.

Er årets skat negativ udfyldes felt 812 med et "0" og den negative skat er anført i felt 177.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Negativ skat til modregning

Der anføres den del af negativ skat efter PAL, der er anvendt til modregning i positive skatter i det aktuelle indkomstår, jf. PAL § 17. Beløbet er også anført i felt 175. Fradraget for negativ skat efter PAL kan dog ikke overstige årets skat i felt 812.

Beløbet fremkommer automatisk i TastSelv.

Årets skat før lempelse for udenlandsk betalt skat

Årets skat før lempelse beregnes som felt 812 fratrukket felt 813.

Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Lempelse efter PAL § 20 for skat betalt til fremmed stat Grønland eller Færøerne

Lempelse i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst

07.076

07.077

07.078

07.081

Årets skat

Årets skat beregnes forskelligt, afhængigt af hvilken blanket der indberettes på:

Blanket 07.076:
Årets skat beregnes som felt 808 - (felt 809 + felt 810).

Blanket 07.077:
Årets skat beregnes som felt 814 - (felt 815 + 816).

Blanket 07.078 og 07.081:
Årets skat beregnes som felt 802 - (felt 803 + felt 804).

Årets skat beregnes automatisk i TastSelv.