Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for, hvornår udbetaling af kompensation foretages samt de skattemæssige konsekvenser heraf.
Afsnittet indeholder:
- Betingelser for udbetaling af kompensation
- Skatteforvaltningen udbetaler kompensationen
- Kompensation er skattefri
- Gæld til det offentlige
- ►Udbetaling af kompensation til afsluttede dødsboer, der genoptages◄
Betingelser for udbetaling af kompensation
Hvis genberegningen efter reglerne i EVL § 73 resulterer i et beløb, som for et eller flere år er lavere end den ejendomsværdiskat og/eller den grundskyld, der endeligt er beregnet på grundlag af de relevante vurderinger, vil det overskydende beløb blive udbetalt som en samlet kompensation. Se EVL § 74, stk. 1.
Se afsnit C.H.4.9.6.3 om, hvornår der udbetales kompensation.
Det er en betingelse for udbetaling af kompensation, at der ikke er igangværende klage- eller genoptagelsessager vedrørende en eller flere vurderinger omfattet af tilbagebetalingsordningen på ejendommen. Se EVL § 77, stk. 2. Det er endvidere en betingelse for udbetaling af kompensation, at 2020-vurderingen ikke er påklaget. Se EVL § 73, stk. 5. Det er også en betingelse, at 2020-vurderingen ikke er anmodet genoptaget efter reglerne i EVL § 81, stk. 6. Se afsnit C.H.4.9.7 om klage over eller genoptagelse af vurderingerne.
Skatteforvaltningen udbetaler kompensationen
Udbetaling af kompensation foretages af Skatteforvaltningen. Se EVL § 74, stk. 1.
Dette gælder både for beløb, som kan henføres til ejendomsværdiskatten, og for beløb, som kan henføres til den kommunale grundskyld. Der er med andre ord tale om en kompensation af for meget betalte skatter ydet af staten uanset det forhold, at kompensationen helt eller delvist kan vedrøre grundskyld betalt til kommunen.
Se afsnit C.H.4.9.6.3 om tidspunkt for udbetaling af kompensation.
Kompensation er skattefri
Kompensationen er skattefri for modtageren i det omfang, at de betalte skatter ikke var fradragsberettigede efter reglerne i LL § 14. Se EVL § 74, stk. 1, 2. pkt.
Efter LL § 14 kan der ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst fradrages udgifter til ejendomsskatter. Der gives dog ikke fradrag for ejendomsskatter for en- og tofamiliehuse, hvis ejendommen i indkomståret har tjent til bolig for ejeren, og på ubebyggede grunde, der er erhvervet med henblik på privat benyttelse.
Gæld til det offentlige
Når ejendomsejeren erhverver ubetinget ret til kompensationen, skal det vurderes, om kompensationen skal anvendes til modregning. Der kan ske modregning efter lov om inddrivelse af gæld til det offentlige på samme måde som ved andre udbetalinger fra Skatteforvaltningen. Se afsnit C.H.4.9.6.3 om, hvornår ejendomsejeren erhverver ubetinget ret til kompensationen.
Hvis ejendomsejeren på tidspunktet for udbetaling af kompensation har gæld til det offentlige, vil kompensationsbeløbet således kunne modregnes i denne gæld efter de almindelige regler og praksis på området.
I relation til Skatteforvaltningens adgang til modregning i udbetaling af kompensation anses kompensationen som ét samlet beløb på udbetalingstidspunktet og ikke tilbagebetaling af skatter for de enkelte år, tilbagebetalingsordningen vedrører.
Krav på kompensation indtræder ved udløb af klagefristen over vurderingerne eller ved endelig afgørelse af en eventuel klage- eller genoptagelsessag. Stiftelsestidspunktet fastlåses herved for krav på kompensation af hensyn til de tilfælde, hvor kravet vil kunne anvendes til modregning i gæld til det offentlige. Det er forholdene på dette tidspunkt, der er afgørende for, om modregning er aktuelt. Det er inddrivelsesmyndigheden, der træffer afgørelse om, hvorvidt grundlaget for modregning er til stede.
Kompensationsbeløbet forrentes med en årlig rente svarende til renten i henhold til reglerne i RL § 5, hvis kompensationsbeløbet i medfør af § 4 a i lov om offentlige betalinger m.v. er overført til restanceinddrivelsesmyndigheden med henblik på modregning. Se EVL § 75, stk. 4, 2. pkt. Renten tilskrives fra den 1. januar i året efter modtagelsen af beløbet hos restanceinddrivelsesmyndigheden. Se EVL § 75, stk. 4, 4. pkt.
§ 8 b i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige finder anvendelse på forrentningen af kompensationsbeløbet ved modregning. Se EVL § 75, stk. 4, 3. pkt. Det indebærer, at kompensationsbeløbet er omfattet af § 8 b, stk. 2, i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, selv om det efter EVL § 75, stk. 4, 2.-4. pkt., ikke skal forrentes inden den 1. januar i året efter det år, hvor beløbet er modtaget hos restanceinddrivelsesmyndigheden med henblik på modregning. ►Fra og med den 1. januar i året efter det år, hvor kompensationsbeløbet blev overført til restanceinddrivelsesmyndigheden med henblik på modregning, vil der ske forrentning af beløbet til og med den dag, hvor restanceinddrivelsesmyndigheden beslutter, at der vil blive gennemført modregning◄.
Se afsnit A.D.13 om modregning.
Udbetaling af kompensation til afsluttede dødsboer, der genoptages
Der udbetales kompensation efter tilbagebetalingsordningen til afsluttede dødsboer, der genoptages. Se EVL § 74, stk. 1, 1. pkt., og EVL § 74, stk. 3. Herved kan arvinger efter afdøde ejendomsejere, som har betalt for meget i ejendomsværdiskat og grundskyld, og hvor dødsboet er afsluttet, efter genoptagelse af dødsboet få udbetalt den kompensation, som tilkommer det enkelte dødsbo.
Bortset fra til afsluttede dødsboer, der genoptages som følge af EVL § 74, stk. 1, 1. pkt., udbetales der ikke kompensation til juridiske personer, der ikke længere eksisterer, herunder bl.a. afsluttede konkursboer. Se EVL § 74, stk. 3.
Udbetaling af kompensation til afsluttede dødsboer forudsætter, at skifteretten træffer afgørelse om at genoptage behandlingen af et afsluttet dødsbo. Skifteretten træffer afgørelse herom efter de almindelige regler i dødsboskifteloven.
Skatteforvaltningen oversender sagen til skifteretten med henblik på eventuel genoptagelse, når kompensationen er endelig, dvs.
- når der efter klagefristens udløb ikke er indgivet en klage over vurderingen pr. 1. januar 2020, og der ikke er en igangværende sag vedrørende en eller flere af de videreførte vurderinger eller omvurderinger,
- når en klagesag vedrørende vurderingen pr. 1. januar 2020 er endeligt afsluttet, eller
- når en igangværende sag vedrørende en eller flere af de videreførte vurderinger eller omvurderinger er endeligt afsluttet.
Skatteforvaltningen skal dog ikke oversende sagen til skifteretten eller tage kontakt til skifteretten, hvis den beregnede kompensation til et afsluttet dødsbo er under 1.500 kr. pr. ejendom. Det skyldes, at beløb under 1.500 kr. til et dødsbo pr. ejendom ikke skal udbetales. Er flere ejendomme vurderet samlet, gælder beløbsgrænsen for udbetalingen til den samlede ejendom. Se EVL § 76, stk. 3.
Kravet på kompensation for afsluttede dødsboer, der genoptages, indtræder først, når Skatteforvaltningen fra skifteretten har modtaget oplysning om, til hvem der kan udbetales med frigørende virkning. Udbetalingsfristen på 60 dage efter EVL § 75, stk. 4, løber fra dette tidspunkt.
Der sker alene udbetaling af kompensation efter tilbagebetalingsordningen til én person eller én bobestyrer. Da det er et krav for udbetaling, at udbetaling kan ske via Nemkontoordningen, skal den person eller bobestyrer, som Skatteforvaltningen udbetaler beløbet til, kunne modtage kompensationen via Nemkontoordningen. Se EVL § 75, stk. 2.
Afsluttede dødsboer, der genoptages, og som udelukkende behandles med henblik på udbetaling af kompensation efter EVL §§ 74-76, er ikke skattepligtige og pålægges heller ikke bo- og tillægsboafgift. Se henholdsvis DBSL § 1, stk. 2, 2. pkt. og BAL § 3, stk. 1, litra i. Det betyder, at der ikke skal indsendes en boopgørelse eller en tillægsboopgørelse til Skatteforvaltningen. Da der alene er tale om en udbetaling af et beløb i danske kroner, er der heller ikke behov for Skatteforvaltningens godkendelse af værdiansættelsen. Der vil ligeledes ikke være behov for, at Skatteforvaltningen inden udbetaling af kompensationen undersøger, om der oprindeligt var tale om et bo, der ikke er skattefritaget, eller om der tidligere er sket fradrag efter LL § 14.
Der skal heller ikke svares afgift efter §§ 27 eller 28 i lov om retsafgifter i forbindelse med genoptagelse af et dødsbo, hvor bobehandling udelukkende sker med henblik på udbetaling af kompensation efter EVL § 74, stk. 1. Se EVL § 76, stk. 4.
Afsluttede dødsboer kan ikke genoptages alene med henblik på at klage over vurderinger og omvurderinger for perioden fra 2013 til og med 2019, jf. EVL § 89, stk. 1 og 2, eller vurderingen pr. 1. januar 2020, jf. EVL § 5. Se EVL § 89, stk. 11.
EVL § 74, stk. 3, § 76, stk. 3 og 4 og § 89, stk. 11, BAL § 3, stk. 1, litra i, og DBSL § 1, stk. 2, 2. pkt., er indsat ved lov nr. 903 af 21. juni 2022, som trådte i kraft den 1. juli 2022 og har virkning for kompensation efter tilbagebetalingsordningen, der er endeligt beregnet fra og med den 1. juli 2022.
Særligt om afsluttede dødsboer m.v., hvor kompensation er endeligt beregnet den 30. juni 2022 eller tidligere
Afsluttede dødsboer, afsluttede konkursboer og tilfælde, hvor en ejendom har været ejet af en juridisk person, som på tilbagebetalingstidspunktet ikke længere eksisterer, har fra den 1. marts 2021 været omfattet af tilbagebetalingsordningen, se lov nr. 291 af 27. februar 2021. Hvis kompensation efter tilbagebetalingsordningen er endeligt beregnet den 30. juni 2022 eller tidligere, vil indtræden af krav på udbetaling af kompensation, herunder eventuel oversendelse til skifteretten med henblik på genoptagelse skulle ske efter de hidtil gældende regler, hvis betingelserne i øvrigt er opfyldt. Det betyder bl.a., at beløbsgrænsen på 200 kr. pr. ejendom vil gælde i disse tilfælde, jf. EVL § 76, stk. 2. Det skal dog fortsat være muligt at udbetaling kan ske via Nemkontoordningen. Se EVL § 75, stk. 2.