Indberetning på specificeret niveau eller samlet pr. værdipapirtype

Indberetningen om videregivne provisioner kan foretages enten specificeret pr. værdipapir/investeringsinstitut som provisionen hidrører fra eller samlet for alle værdipapirer af den samme art og virke, men opdelt på om værdipapirerne er optaget til handel på et reguleret marked eller ikke er optaget til handel på et reguleret marked.

Eksempel

En kunde har fået videregivet følgende provisioner:

Provision fra ISEL A, omfattet af ABL § 19 C                        1.000 kr.

Provision fra ISEL B, omfattet af ABL § 19 C                        1.500 kr.

Indberetning specificeret pr. institut/værdipapir (kun udvalgte felter er vist)

ISIN - felt 13	Papirnavn - felt 16	Art - felt 10	Virke - felt 11	Beløb - felt 19
udfyldes	ISEL A	8	B	1.000
udfyldes	ISEL B	8	B	1.500

Indberetning samlet for samme type institut/værdipapir (kun udvalgte felter er vist)

ISIN - felt 13	Papirnavn - felt 16	Art - felt 10	Virke - felt 11	Beløb - felt 19
Udfyldes ikke	Udfyldes ikke	8	B	2.500

Fordeling, hvis kunden kun delvis får videregivet provisioner mv.
Hvis provisioner kun delvis videregives til kunden, skal det vurderes hvilken del af provisionerne der er videregivet til kunden. Der kan eksempelvis være tale om en forholdsmæssig fordeling eller en fordeling, hvor de først modtagne provisioner beholdes af banken og de sidst modtagne videregives til kunden.

Konkrete kundeaftaler og forretningsmodeller vil være afgørende for hvilken fordelingsmetode der anvendes.

Eksempel:

Kunden har investereret i 4 investeringsinstitutter:

Banken modtager provisioner fra de 4 investeringsinstitutter i nævnte rækkefølge:

Institut 1: Aktiebaseret investeringsselskab - provision 50.000 kr.

Institut 2: Aktiebaseret minimumsbeskattet - provision 50.000 kr.

Institut 3: Blandet investeringsselskab - provision 50.000 kr.

Institut 4: Obligationsbaseret minimumsbeskattet - provision 50.000 kr.

Af de 200.000 kr. banken har modtaget i provisioner, videregives provisioner ud over 100.000 til kunden. Dvs. at kunden får videregivet 100.000 kr.

Forholdsmæssig fordeling:

Institut 1: Aktiebaseret investeringsselskab - provision 25.000 kr.

Institut 2: Aktiebaseret minimumsbeskattet - provision 25.000 kr.

Institut 3: Blandet investeringsselskab - provision 25.000 kr.

Institut 4: Obligationsbaseret minimumsbeskattet - provision 25.000 kr.

Kunden får 100.000 kr. i provisionsbeløb. Heraf er 50.000 kr. aktieindkomst og 50.000 kr. kapitalindkomst.

Banken beholder de første 100.000 der modtages og de efterfølgende provisioner videregives til kunden:

Institut 3: Blandet investeringsselskab - provision 50.000 kr.

Institut 4: Obligationsbaseret minimumsbeskattet - provision 50.000 kr.

Kunden får 100.000 kr. i provisionsbeløb, der er kapitalindkomst.

Sammenhængen mellem bestemmelserne i aktieavancebeskatningsloven og indberetning af investeringsinstituttets art og virke kan illustreres således:

Provisionen hidrører fra et investeringsinstitut omfattet af:	Art - felt 10	Virke - felt 11	Indkomsttype
Aktieavancebeskatningsloven § 19 B (Aktiebaseret investeringsselskab - fremgår af Skattestyrelsens liste)	8	A	Aktieindkomst
Aktieavancebeskatningsloven § 19 C (Obligationsbaseret investeringsselskab)	8	B	Kapitalindkomst
Aktieavancelovens § 21 (Aktiebaseret investeringsinstitut med minimumsbeskatning)	1	A	Aktieindkomst
Aktieavancelovens § 22 (Blandet obligationsbaseret investeringsinstitut med minimumsbeskatning)	1	B	Kapitalindkomst
Aktieavancelovens § 22 (Ren obligationsbaseret investeringsinstitut med minimumsbeskatning)	1	O	Kapitalindkomst

INVESTERINGSINSTITUT-ART- Kolonne E - Felt 10 - 1 karakter
Det skal oplyses hvilke type af investeringsinstitut den videregivne provision mv. hidrører fra. Oplysningerne anvendes til at afgøre, om provisionen hos personer skal beskattes som aktieindkomst eller kapitalindkomst.

Oplys en af nedenstående klassifikationsværdier, der passer med arten af investeringsinstituttet:

Kode	Forklaring
1	Minimumsbeskattet investeringsinstitut, der har valgt beskatning efter ligningslovens § 16 C, omfattet af aktieavancebeskatningsloven § 21 eller § 22.
8	Investeringsselskaber omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 B og 19 C.

Feltet skal altid udfyldes.

INVESTERINGSINSTITUT VIRKE - Kolonne V - Felt 11 - 1 karakter
Oplys en af nedenstående klassifikationsværdier, som svarer til investeringsinstituttets virke.

Kode	Forklaring
A	Aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning eller aktiebaserede investeringsselskaber registreret hos skattestyrelsen. Investering i aktier udgør 50% eller mere,
O	Ren obligationsbaserede investeringsinstitutter (både danske og udenlandske),
B	Blandet aktie- og obligationsinvesterende. Investeringen i aktier udgør mindre end 50%.

Investeringsinstituttet eller det udstederansvarlige pengeinstitut skal have oplyst klassifikationen overfor Euronext Securities for indskrevne papirer.

Skattestyrelsen udstiller en liste over de aktiebaserede investeringsselskaber, der har indgivet meddelelse om at være aktiebaseret. Listen er gældende for et kalenderår ad gangen, og bliver offentliggjort på www.skat.dk/indberet-investeringsbeviser.

Klassifikationen 8, A kan kun anvendes til aktiebaserede investeringsselskaber som fremgår på den nævnte liste over aktiebaserede investeringsselskaber.

Indberetning af provisioner mv. der videregives til kunder for kalenderåret 2024 skal ske med udgangspunkt i "listen over aktiebaserede investeringsselskaber for 2024".
Listen findes på www.skat.dk/indberet-investeringsbeviser.

Skattestyrelsen vil løbende foretage en opdatering af listen over aktiebaserede investeringsselskaber typisk en gang om måneden, medmindre der ikke er ændringer til listen. Den gældende liste udstilles uden særskilt visning af til- og afgange af investeringsselskaber i forhold til den tidligere liste.

Indberetning om investeringsselskaber der ikke fremgår af listen skal foretages med klassifikationen 8, B.

Feltet skal altid udfyldes.

KODE FOR OPTAGET TIL HANDEL - Kolonne X - Felt 12 - 1 karakter                               
Marker med en af nedenstående værdier om investeringsbeviset som provisionen mv. hidrører fra er optaget til handel eller ikke optaget til handel på reguleret marked.

Kode	Forklaring
1	Investeringsbeviset som provisionen mv. hidrører fra er optaget til handel på et reguleret marked eller ►multilateral handelsfacilitet◄
2	Investeringsbeviset som provisionen mv. hidrører fra er ikke optaget til handel på et reguleret marked eller ►multilateral handelsfacilitet◄

►For nærmere definition af, hvornår et marked anses for et reguleret marked eller et ikke reguleret marked samt definition af multilaterale handelsfaciliteter henviser vi til Den juridisk vejledning afsnit C.B.2.1.1.20.  

Skattestyrelsen anser et marked inden for EU/EØS for at være en multilaterale handelsfacilitet, hvis det er anført på "listen" over multilaterale handelsfaciliteter indenfor EU/EØS, som I finder et link til i Den juridiske vejledning afsnit C.B.2.1.1.20. .

Det er ikke et link til en direkte liste over alle multilaterale handelsfaciliteter, men der er mulighed for at indtaste en specifik ISIN kode, og få oplysning om hvilken børs ISIN koden handles på herunder de multilateral handelsfaciliteter. ◄

Feltet skal altid udfyldes.

ISIN FONDSKODE - Kolonne D- Felt 13 - 12 karakterer
Oplys ISIN-koden der identificerer det pågældende investeringsbevis mv., som provisionen hidrører fra.

Feltet udfyldes hvis der indberettes specificeret på det værdipapir provisionen mv. hidrører fra.

AS-IDENTNUMMER - Kolonne AQ - Felt 14 - 5 karakterer
AS-identen er en identifikation, som Euronext Securities registrerer alle de indskrevne aktier og beviser under. AS-identen er identisk for alle selskabets udstedte ISIN-fondskoder.

Investeringsbeviser indskrevet i Euronext Securities
Investeringsbeviser som er indskrevet i Euronext Securities indberettes med nummeret udstedt af Euronext Securities.

Investeringsbeviser der ikke er indskrevet i Euronext Securities
Er investeringsbeviset ikke kendt i Euronext Securities skal felt 14 ASIDNR indberettes som følger:

ASIDNR	Investeringsbeviser der ikke er indskrevet i Euronext Securities
88888	Danske investeringsbeviser
00000	Udenlandske investeringsbeviser

Feltet udfyldes hvis der indberettes specificeret på det værdipapir provisionen mv. hidrører fra.

LANDEKODE UDENLANDSK INVESTERINGSINSTITUT - Kolonne F - Felt 15- 2 karakterer
Oplys den gældende landekode (ISO-format) for det land, hvor det udenlandske investeringsinstitut/investeringsselskab har hjemsted.

Feltet udfyldes hvis der indberettes specificeret på det værdipapirer provisionen mv. hidrører fra.

PAPIRNAVN - Kolonne AS - Felt 16 - 50 karakterer
Indberet investeringsbevisets fulde navn, når i indberetter specificeret på det værdipapir provisionen mv. hidrører fra.   

Feltet skal være blank når I indberetter samlet for alle værdipapirer af den samme art og virke, men opdelt på om værdipapirerne er optaget til handel på et reguleret marked eller ikke er optaget til handel på et reguleret marked.

CVR-NR. ELLER SE-NR PÅ DET INVESTERINGSINSTITUT/DET SELSKAB SOM PROVISIONEN MV. HIDRØRER FRA - Kolonne AT - Felt 17 8 karakterer
Indberet med det danske investeringsinstitut/investeringsselskabs cvr./se.nr., hvis der er tale om et investeringsbevis mv. der er udstedt uden ISIN, og indberetningen foretages specificeret på de værdipapirer provisionen mv. hidrører fra.

Indberet med blank hvis indberetningen foretages samlet for alle værdipapirer af den samme art og virke.

Hvis der er tale om et udenlandsk investeringsinstitut/investeringsselskab skal feltet være blankt.