Depoter, der er omfattet af aktiesparekontoloven, skal registreres ved  at anvende depotkoden ASK og depottypekode 5, så det fremgår, at depotet vedrører en aktiesparekonto. Det betyder, at registrering og indberetning skal ske med:

• Depotkode ASK, når I indberetter om udbytte af aktier og udlodning og beholdning i investeringsinstitutter, der indgår i en aktiesparekonto.

• Depottypekode 5, når I indberetter om beholdning af aktier, der indgår i en aktiesparekonto.

Er depotet ikke registreret korrekt, vil der blive beregnet avance og indeholdt udbytteskat efter de almindelige regler.

Ligeledes skal I være opmærksom på, at I skal indberette indskudskonti, der vedrører en aktiesparekonto med kontotype 8.

Vi gør opmærksom på, at det er vigtigt, at I har de rigtige formateringer i ASK-indberetningsskemaet (Excel-ark). Hvis indberetningsskemaet indeholder fejl eller mangler, kan det ikke danne grundlag for opkrævning af aktiesparekontoskat og eventuel afgift, hvilket medfører at indberetningsskemaet bliver afvist. I afsnit 4 er det beskrevet, hvordan i udfylder indberetningsskemaet korrekt.     

Vær opmærksom på, om der er indskudt eller indgår værdipapirer på aktiesparekontoen, som ikke opfylder betingelserne herfor.

Aktiver, som kan indgå på aktiesparekontoen
Pengeinstituttet skal sikre sig, at der ikke bliver indskudt eller indgår papirer på aktiesparekontoen, som ikke opfylder betingelserne herfor.

Aktiver, der kan indgå på aktiesparekontoen, er følgende: 

• Kontantindeståender på indlånskonto.

• Aktier mv. omfattet af aktieavancebeskatningsloven, der er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet.

• Investeringsbeviser i akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber, samt investeringsbeviser i aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, dvs. investeringsbeviser, der er omfattet af ABL § 20 eller 21.

• Aktier og anparter, der er udstedt af et investeringsselskab, der er aktiebaseret og dermed omfattet af ABL § 19 B, hvis aktierne eller anparterne er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. Dette gælder først fra og med indkomståret 2020.

• Investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsinstitut, der er aktiebaseret og dermed omfattet af ABL § 19 B, hvis investeringsbeviserne er omsættelige. Dette gælder først fra og med indkomståret 2020.

Aktiebaserede investeringsselskaber, som er omfattet af aktieavancebeskatninsloven § 19 B skal desuden have registreret sig hos Skattestyrelsen. Se listen over aktiebaserede investeringsselskaber for 2022 (Excel) på skat.dk/indberet-aktiesparekonto.

►Bemærk, at efter justering af reglerne i aktieavancebeskatninsloven § 19 B, kan et nyoprettet investeringsselskab opnå status som aktiebaseret allerede fra oprettelsesåret. Det er dog en forudsætning, at meddelelse herom bliver indgivet til Skattestyrelsen senest 2 måneder efter oprettelse og senest den 1. november i oprettelsesåret.

Ændringen kan betyde, at der løbende vil ske opdatering af ABIS-listen. Vi vil orientere jer via RSS-feed, når der er nyt om hvordan og hvor ofte listen over aktiebaserede investeringsselskaber fremadrettet vil blive opdateret.◄

Afgørende for, om et ADR-bevis kan indgå på en aktiesparekonto er først og fremmest, hvorvidt indehaveren af ADR-beviset kan anses for at eje aktier mv., der er omfattet af ABL og som ikke er undtaget fra aktiesparekontolovens anvendelsesområde. Hvis indehaveren af ADR-beviset kan anses for at eje aktier mv., der er omfattet af ABL og som ikke er undtaget fra aktiesparekontolovens anvendelsesområde, er det i anden række afgørende, hvorvidt den pågældendes aktie mv. kan anses for at være optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet.

Det er Skattestyrelsens vurdering, at banken skal anses som aktionær i forhold til de underliggende aktier i de fleste ADR-programmer. I skal derfor foretage en konkret vurdering af det enkelte ADR-program om, hvorvidt indehaveren af et ADR-bevis kan anses for at være aktionær i forhold til de underliggende aktier.

For at indehaveren af et ADR-bevis kan anses for at være aktionær i forhold til de underliggende aktier, skal indehaveren af ADR-beviset have de afgørende forvaltningsmæssige rettigheder, herunder stemmeret. Har banken uigenkaldeligt fraskrevet sig den reelle indflydelse og rådighed over de underliggende aktier, medfører dette, at aktierne skattemæssigt skal anses for at være overdraget til indehaveren af ADR-beviset. Indehaveren af ADR-beviset skal i så fald anses for aktionær, og aktionærpositionen består af den underliggende aktie i ADR-programmet, samt de retlige karakteristika mv., der følger af selve ADR-beviset. ADR-beviset og den underliggende aktie skal således anses for "aktien".

Hvis indehaveren af et ADR-bevis kan anses for at eje en aktie mv., og aktien ikke specifikt er undtaget fra aktiesparekontolovens anvendelsesområde, så er det Skattestyrelsens opfattelse, at det er afgørende, at enten den underliggende aktie eller ADR-beviset er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. Hvis ADR-beviset er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, vil ADR-beviset (aktien) således kunne indgå på en aktiesparekonto, selvom den underliggende aktie ikke selv er optaget til handel. Det samme er tilfældet, hvis ADR-beviset (aktien) ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, men den underliggende danske aktie er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet.

Hvis indehaveren af ADR-beviset ikke kan anses for at eje en aktie mv., kan denne ikke anvende aktiesparekontoloven. Indehaveren af ADR-beviset anses i så fald for at have en struktureret fordring, mens banken anses for at være ejer af aktien.

Ovenstående gør sig desuden gældende i forhold til lignende instrumenter, som f.eks. GDR, EDR, mv. ◄

Aktier mv. der skal anses for udloddet
Hvis aktier på aktiesparekontoen ikke længere kan indgå på aktiesparekontoen, som følge af at de ikke længere er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, skal de anses for udloddet den første dag efter, at de ikke længere er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. Det fremgår af aktiesparekontoloven § 6, stk. 1.

Følgende aktier mv. skal ifølge aktiesparekontolovens § 6, stk. 2 anses for udloddet den 20. februar i året efter statusskifte eller erhvervelse, medmindre de forinden er afstået fra aktiesparekontoen:

• Aktier mv. der har skiftet status, så de ikke længere opfylder betingelserne for at indgå på en

  aktiesparekonto.

• Aktier, aktieretter og tegningsretter, der erhverves på grundlag af aktier mv. der indgår på aktiesparekontoen, medmindre de erhvervede aktier mv. i sig selv opfylder betingelserne for at indgå.

• Konvertible obligationer, der erhverves på grundlag af aktier mv., der indgår på

  aktiesparekontoen.

Værdipapirer der aldrig har opfyldt betingelserne for at indgå på aktiesparekontoen
Er der ved en fejl indskudt eller erhvervet værdipapirer på aktiesparekontoen, som på indskuds- eller erhvervelsestidspunktet ikke opfyldte betingelserne for at indgå, skal I foretage opgørelse af beskatningsgrundlag og skat som om papirerne aldrig har indgået på aktiesparekontoen.

I skal desuden foretage de nødvendige korrektionsindberetninger vedrørende eventuelle udbytteudlodninger, handelstransaktioner og beholdninger således; at indberetningerne bliver foretaget som for handler, udbytter og beholdninger der vedrører almindelige frie depoter og allerede foretagne indberetninger med depotkode ASK bliver tilbageført.

Rettelsesmetoden fremgår af de aktuelle systemvejledninger IFPA, UDBY, BHOL og AKSA.

Skattestyrelsen har erfaret, at borgere, der har oprettet to aktiesparekonti samtidig, udgør en udfordring. Ifølge aktiesparekontolovens § 1, stk. 2 er det kun den konto, der er oprettet først, der har skattemæssig gyldighed som en aktiesparekonto.

Vi anbefaler derfor, at I tilmelder jer VPs advis om valideringsliste af dobbeltoprettede ASK-depoter. Derudover opfordrer vi jer til at tage kontakt til de berørte kunder med henblik på, at kunderne skal tage stilling til, hvilken konto de ønsker skal fortsætte som den skattemæssige gyldige. Herefter er det kundernes ansvar at tage kontakt til de involverede pengeinstitutter, og det er pengeinstitutternes ansvar at foretage de nødvendige rettelser.

Det er desuden vigtigt, af hensyn til kunderne, at ophørsdato og data i forbindelse med overflytning mellem pengeinstitutterne bliver indberettet korrekt. Hvis følgende data mangler eller er indberettet forkert, kan kunderne fremgå med dobbeltoprettede aktiesparekonti:

• Ophørsdato er indberettet forkert eller mangler i indberetningen.​ Data om overflytning mangler i indberetningen.​

• Oprettelsesdato bliver ikke indberettet med den oprindelige dato, hvor aftalen er oprettet.​

• Afgivende pengeinstitut får ikke lukket kontoen efter overflytning, så kontoen bliver indberettet de efterfølgende indkomstår. Bemærk, at kontoen selvfølgelig skal indberettes som overflyttet i det indkomstår, som overflytningen er foretaget.

• Modtagende pengeinstitut indberetter den konto, der er oprettet i forbindelse med overførslen inden aktiesparekontoen er overført. Typisk et problem hen over årsskiftet.​

Vi anbefaler, at I er særligt opmærksomme på ovenstående, da korrekt data vil minimere udfordringen med antallet af borgere, der er indberettet med to aftaler samtidig.◄

Hvis en aktiesparekontoejer afgår ved døden, anses aktiesparekontoen for lukket pr. dødsdagen. Det fremgår af aktiesparekontolovens § 12, stk. 2.

I skal derfor være opmærksom på, at ikke lukkede konti og depoter, der indtil dødsdagen har været tilknyttet en aktiesparekonto, bliver anset for at være almindelige konti og frie depoter efter dødsdagen.

Efter dødsdagen, skal I derfor:

• Indeholde udbytteskat af evt. udbytte der er udloddet af danske aktier og investeringsbeviser.

• Indberette om både danske og udenlandske udbytter.

• Indberette om alle handler, der bliver gennemført.

• Indberette om overførslen fra aktiesparekontoen og dennes ejer efter skatteindberetningslovens § 17, stk. 3 og § 19, stk. 1 vedrørende de aktier og investeringsbeviser, der indgik på aktiesparekontoen pr. dødsdagen. Overførslen indberettes som et køb pr. dødsdagen og til kursværdien pr. dødsdagen.

Vær opmærksom på, at I får ændret depotregistrering mv. pr. dødsdagen, sådan at der automatisk bliver indeholdt udbytteskat osv.

Er depotregistreringen ved en fejl ikke blevet rettet i forbindelse med et dødsfald, og er der derfor ikke blevet indeholdt udbytteskat af aktier mv., der tidligere indgik på den afdødes aktiesparekonto, skal I kontakte eKapital med henblik på at aftale, hvorledes opkrævning af den manglede udbytteskat og korrektion af indberetning skal foretages.◄