Felt 28 - KODE FOR SKATTEBEGUNSTIGET ORDNING - 1 karakter
Oplys en af nedenstående koder.
| Kode | Forklaring |
| 1 | Oplys kode 1 ved indberetning om afkast fra en skattebegunstiget ordning, hvis ejerstatuskoden er 8.
Det gælder både valutariske ind- og udlændinge i forbindelse med udlodning fra danske investeringsbeviser. |
| (blank) | I alle andre situationer udfyldes feltet med blank (ingen tegn, linjeskift mv.) |
Felt 29 - CVR.NR. ELLE SE-NR. PÅ DET INVESTERINGSINSTITUT/DET SELSKAB HVOR UDLODNINGEN STAMMER FRA - 8 karakterer
Indberet med det danske investeringsinstitut/investeringsselskabs cvr./se.nr.
Hvis der er tale om et udenlandsk investeringsinstitut/investeringsselskab skal feltet være blankt.
Felt 30 - VEDTAGELSESDATO FOR UDLODNING AF UDBYTTE - 8 karakterer
Indberet vedtagelsesdato for både danske og udenlandske udbytter. Er feltet ikke udfyldt vil indberetningen blive afvist.
Oplys dato i formatet ÅÅÅÅMMDD.
Vedtagelsesdatoen er identisk med retserhvervelsesdatoen, som er den dato udbyttet er retligt besluttet. Det kan fx være generalforsamlingsdatoen.
I de tilfælde, hvor det er bestyrelsen i selskabet m.v., der beslutter ekstraordinært udbytte efter bemyndigelse fra generalforsamlingen, er det tidspunktet for bestyrelsens beslutning, som skal indberettes som vedtagelsesdato.
Hvis papirlandekoden er forskellig fra DK, og den faktiske vedtagelsesdato ikke kan findes, kan vedtagelsesdato oplyses som udbetalingsdatoen. Dette gælder både for årsudlodning og aconto udlodning.
Felt 31 - UDLODNINGSKODE - 1 karakter
Oplys en af nedenstående koder.
| Kode | Forklaring |
| 0 | Almindelig udlodning. |
| 1 | Teknisk udlodning uden indeholdt dansk udbytteskat.
Bruges kun ved minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor art er oplyst med kode 1 i felt 16. Det er det minimumsudloddende investeringsinstitut der overfor Euronext/indberetteren skal meddele, hvilke fordelingsandele der indgår i en evt. teknisk udlodningsandel. Er der alene tale om en teknisk udlodning, skal der foretages én indberetning, hvor UDLODKOD er lig med 1. Denne indberetning medfører, at der registreres en udlodning i kundens skatteoplysninger, samt at beløbet registreres i Værdipapirsystemet som et tillæg til anskaffelsessummen af det pågældende papir. Hvis der både er en teknisk udlodningsandel og en faktisk udlodningsandel, skal der foretages to indberetninger til Skattestyrelsen; 1. En almindelig udbytteindberetning uden udlodningskode.
2. En indberetning af den tekniske udlodning, som beskrevet ovenfor. Skattestyrelsen har en forventning om, at de udloddende investeringsinstitutter etablerer de nødvendige tiltag, således at der sikres en korrekt indberetning til Skattestyrelsen gennem Euronext mfl. |
| 2 | Teknisk udlodning med indeholdt dansk udbytteskat.
Bruges kun ved minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor art er oplyst med kode 1 i felt 16.
Det er det minimumsudloddende investeringsinstitut der overfor Euronext/indberetteren skal meddele, hvilke fordelingsandele der indgår i en evt. teknisk udlodningsandel. Er der alene tale om en teknisk udlodning, skal der foretages én indberetning, hvor UDLODKOD er lig med 1. Denne indberetning medfører, at der registreres en udlodning i kundens skatteoplysninger, samt at beløbet registreres i Værdipapirsystemet som et tillæg til anskaffelsessummen af det pågældende papir. Hvis der både er en teknisk udlodningsandel og en faktisk udlodningsandel, skal der foretages to indberetninger til Skattestyrelsen; 1. En almindelig udbytteindberetning uden udlodningskode.
2. En indberetning af den tekniske udlodning, som beskrevet ovenfor. Skattestyrelsen har en forventning om, at de udloddende investeringsinstitutter etablerer de nødvendige tiltag, således at der sikres en korrekt indberetning til Skattestyrelsen gennem Euronext mfl. |
| 5 | Geninvestering af udbytte/køb.
Geninvesteringsbeløb anføres i felt 38 (Bruttoudbytte), i felt 44 (Nettoudbytte) og stk. antal i felt 43 (investeringsinstitut art 1, 3 og 8).
Eks. på indberetning af en geninvestering - udlodkod = 5:
Der ønskes at geninvestere 500 kr. i nye værdipapirer, men papirerne koster 12 kr., hvilket vil sige 41,666666 stk. Det betyder at der kan købes 41 stk., der koster 492 kr. og 8 kr. udbetales.
Indberetningen kunne se sådan ud:
VEDTAGELSESDATO (felt 30) 10.04.2012
ANTAL (felt 43) = 41
BRUTTO udbytte (udbyttet der ønskes geninvesteret) (felt 38) = 500
NETTO udbytte (faktisk anvendt til geninvestering) (felt 44) = 492
Eller:
Indberetningen kunne se sådan ud:
VEDTAGELSESDATO (felt 30) 10.04.2012
ANTAL (felt 43) = 41
BRUTTO udbytte (udbyttet der ønskes geninvesteret) (felt 38) = 492
NETTO udbytte (faktisk anvendt til geninvestering) (felt 44)= 492 Når udbetaling af udbytte sker i form af yderligere aktier eller investeringsbeviser mv., skal der foretages to indberetninger.
1. Udbytteudlodningen skal foretages, som hvis udlodning var udbetalt på
normal vis (uden udlodningskode 5).
2. Indberetning af den del af udbyttet, der bliver brugt til geninvestering i
aktier/investeringsbeviser (med udlodningskode 5), jf. ovenstående eksempel. |
| 6 | Spidser (udlodningssum ved ombytning), investeringsinstitut art 1, 3 og 8:
Spidser er lig med den kontante udlodningssum, der kan opstå i forbindelse med en skattefri aktieombytning, skattefri fusion eller en skattefri spaltning. Udlodningssummen er ikke skattefri for investor.
Nedenfor er angivet, hvorledes en spids, der skattemæssigt skal behandles som udbytte skal indberettes og beskattes. Der skal tilbageholdes udbytteskat, hvis der er tale om aktiebaserede spidser, samt hvis der er tale om obligationsbaserede spidser - kun ved klassifikation 1, B).
Spidser kan ikke forekomme ved typerne - Kontoførende investeringsinstitut. | Type | SPIDS - Kapital Indkomst 2014 og fremadrettet. | SPIDS - Aktieindkomst 2014 og fremadrettet. | | Minimums Obligationsinvesterende/SIKAV/investeringsfond
(Type 1,O og 1,B) | X | | | Minimums aktieinvesterende/SIKAV/investeringsfond
(Type 1,A) | | X | | Akkumulerende skattepligtig
(Type 3 - A,B,O) | | X | | Type | SPIDS -
Kapitalindkomst
2014 til 2019 | | | Investeringsselskab/SIKAV/Investeringsfond
(Type 8 - A,B,O) | X | | | Type | SPIDS -
Kapitalindkomst
2020 og fremadrettet | SPIDS -
Aktieindkomst
2020 og fremadrettet | | Investeringsselskab/SIKAV/Investeringsfond
(Type 8,A) | | X | | Investeringsselskab/SIKAV/Investeringsfond
(Type 8,O og 8,B) | X | | | Udbyttet indberettes i IFPA felt: | FRIUDLKAPINDKBLB (Felt 39) personer | FRIUDLAKTINDKBLB (Felt 40) personer | | ALMSSKINDKBLB (Felt 42) selskaber | ALMSSKINDKBLB (Felt 42) selskaber | | + indgår i sumbeløb | AARUDBYTSUMBLB (Felt 38) | AARUDBYTSUMBLB (Felt 38) | | + indgår i nettosumbeløb | NETTO (Felt 44) | NETTO (Felt 44) | |
Felt 32 - DEPOTKODE - 3 karakterer
Der er gennemført en justering af reglerne for investeringsinstitutters beskatning af udbytte fra danske aktier. Reglerne følger af Lov nr. 1181 af 06-08-2021 om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven og ligningsloven. Reglerne gælder fra den 1. januar 2022. Reglerne for indeholdelse af udbytteskat er nærmere fastlagt i bekendtgørelse om kildeskat nr. 2104 af 23-11-2021.
Der er endvidere gennemført en EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen, jf. Lov nr. 1179 af 08-06- 2021. Disse regler gælder for foreningernes indkomstår 2023. Konsekvenserne for indeholdelse af udbytteskat er nærmere fastlagt i bekendtgørelse om kildeskat nr. 2104 af 23-11-2021.
Depotkoderne skal anvendes i indberetningerne vedrørende udbytter, udlodning og ved indberetning af beholdning pr. 31/12.
Beholdning skal ikke oplyses, når depotkoden er KAP (skattebegunstiget depot). Se nærmere i vejledningen til felt 47 (beholdning).
Depotkode afspejler hvilken type depot der er tale om, herunder hvorledes udlodningen og beholdningen overordnet skal behandles skattemæssigt.
For alle depotkoder gælder, at depotet alene må indeholde aktier/investeringsbeviser omfattet af de nævnte depotkoder.
| Depotkode | Type | Udbytte-procent
2022 | Udbytte-procent
2023 |
| BLANK | Depotkode skal være blank, hvis der ikke er tale om én af de efterfølgende depotkoder.
Åbent depot for personer og begrænset skattepligtige selskaber efter selskabsskatteloven §2. | 27,00 | 27,00 |
| SEL | Selskaber omfattet af Selskabsskattelovens § 1 og Fondsbeskatningsloven, med mindre selskabet er omfattet af en af nedenstående depotkoder. | 22,00 | 22,00 |
| POR | Udbytte af skattefri porteføljeaktier, jf. Aktieavancebeskatningsloven §4C Fra indkomståret 2016 skal der jf. selskabsskattelovens §13 stk. 2 alene indeholdes 15,4% af skattefri porteføljeaktier (unoterede aktier). | 15,40 | 15,40 |
| FOR | Udbytte til danske foreninger m.v. medmindre der er tale om udelukkende almenvelgørende eller på anden måde almennyttige foreninger, der har udbyttefrikort.
OBS: Træder i kraft for indkomståret 2023 og kan derfor løbende træde i kraft i 2022, hvis foreningen m.v. har bagud forskudt indkomstår. Udbytte til investeringsselskaber omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, der er hjemmehørende her i landet.
Udbytte til investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, der er hjemmehørende her i landet. | 15,00 | 15,00 |
| FRI | Frikort. Koden må kun anvendes, hvis der foreligger et udbyttefrikort udstedt af Skattestyrelsen - typisk på foreninger.
Fra indkomståret 2023 vil udbyttefrikort typisk alene være udstedt til almenvelgørende eller almennyttige foreninger.
OBS: Det kan løbende træde i kraft i 2022, hvis foreningen m.v. har bagud forskudt indkomstår. Oplysninger om indehavere af udbyttefrikort findes på skat.dk samt på "listen over udbyttemodtagere til selskaber mv. ", der udsendes til FinansDanmark en gang om måneden. Koden kan aldrig anvendes på personer. | 0,00 | 0,00 |
| KAP | Skattebegunstigede ordninger. Kapitalpension, selvpension, ratepension og børneopsparing. Anvendes også til pengeinstitutters pensionspuljeordninger. NB. Her skal foreligge revisorerklæring. Indberetning af udbytte fra pensionspuljer, skal indberettes med cvr.nr. sammen med depotkode KAP og ejerstatuskode 8. | 0,00 | 0,00 |
| ASK | Udbytte der modtages i en aktiesparekonto
Depotkode ASK skal også indberettes på beholdninger og kursværdi pr.31/12 på en aktiesparekonto, for at beholdningen ikke får indvirkning på beregningerne i Skattestyrelsens værdipapirberegningssystem (VPS). | 0,00 | 0,00 |
| REV | Depotkoden skal anvendes til koncern- og/eller datterselskabsaktier jf. aktieavancebeskatningslovens §§ 4A og 4B, (ejerandelen udgør 10% eller mere), og hvor der ikke skal tilbageholdes udbytteskat. Bemærk koncern- og/eller datterselskabsaktier omfatter ikke aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab (klassifikation 8) eller i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning (klassifikation 1) Anvendes også til udbytte af egne aktier, hvoraf der heller ikke skal tilbageholdes udbytteskat. Depotkode REV kan også anvendes såfremt der er tale om udenlandske koncern- og/eller datterselskabsaktier, hvis selskabet er hjemmehørende i et EU land jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c. Er der tale om koncern- og/eller datterselskabsaktier fra selskaber der er hjemmehørende i et andet land end EU, er det reglerne i dobbeltbeskatningsoverenskomsten med det pågældende land, der afgør om der skal eller ikke skal tilbageholdes udbytteskat. Ved anvendelse af depotkode REV bør den indberetningspligtige have modtaget en erklæring fra det udbyttemodtagende selskab på, at de deponerede aktier er omfattet af reglerne for at være koncern- og/eller datterselskabsaktier. Gælder både danske som udenlandske.
Har den indberetningspligtige en sådan erklæring, har man dokumentation for at depotkode REV anvendes, samt forklaring på at der ikke bliver tilbageholdt udbytteskat. Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller et investeringsselskab som udlodder udbytte af egne aktier eller udlodder udbytte til et investeringsselskab omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 eller til et investeringsinstitut med minimumsbeskatning jf. ligningslovens § 16 C. OBS: Der kan kun undlades indeholdelse, hvis udlodningen fra det minimumsbeskattede investeringsinstitut vedrører indkomst optjent i 2022. Udbytte modtaget af et investeringsselskab omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 eller af et investeringsinstitut med minimumsbeskatning jf. ligningslovens § 16 C, hvis selskabet m.v., der udlodder udbyttet, er administrationsselskab for det pågældende investeringsselskab eller investeringsinstitut med minimumsbeskatning. | 0,00 | 0,00 |
| PUS | Indberetning af danske og udenlandske udbytter, der indgår i en ordning omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53A. | 27,00 (personer) 22,00 (selskaber) | 27,00 (personer) 22,00
(selskaber) |
Depotkode ASK skal anvendes ved den løbende indberetning af udbytter af danske investeringsbeviser. Udbytte af udenlandske aktier, der indgår i en aktiesparekonto, er ikke omfattet af indberetningspligten.
En aktiesparekonto kan kun oprettes af fuldt skattepligtige fysiske personer og kun have én ejer. Indberetning af udbytte med depotkode ASK kan kun foretages med samtidig indberetning af CPR.nr. og ejerstatuskode 0 eller 1 (hvis aktiesparekontoejer flytter til udlandet).
Der skal ikke indeholdes udbytteskat af aktier, der indgår på en aktiesparekonto. Når der indberettes med depotkode ASK, skal udbytteprocent (felt 46) indberettes med 00000 og udbytteskatbeløbet (felt 45) med 0, for at undgå afvisning.
Hvis der ved en fejl indeholdes udbytteskat af aktier mv., der indgår i en aktiesparekonto, samt konti omfattet af pensionsbeskatningsloven (rateopsparing, opsparing i pensionsøjemed, børneopsparingskonti og selvpensioneringskonti) kan udbytteskatten tilbagebetales.
Når udbytteskatten er refunderet, og indgår på aktiesparekontoen eller én af de øvrige kontoformer, skal der foretages en rettelse af den foretagne udbytteindberetning. Den oprindelige indberetning skal tilbageføres, og der skal foretages en ny indberetning med korrekt depotkode. Korrektionen er nødvendig for at undgå, at udbytte og udbytteskat medregnes på aktiesparekontoejeren (udbyttemodtagers) årsopgørelse.
Felt 33 - KODE FOR SÆRLIG TILLADELSE - 1 karakter
Oplys en af nedenstående koder.
| Kode | Forklaring |
| - | Blank.
Oplys feltet blank (ingen tegn, linjeskift mv.) i alle situationer, som ikke er omfattet af kode 1. |
| 1 | Frikort.
Den indberetningspligtige har modtaget et frikort udstedt af Skattestyrelsen. |