Felt 69 - INDBERETNINGSTYPE - 1 karakter
Oplys en af følgende koder for markering af, om indberetningen vedrører enten udbytte/udlodning/geninvestering eller beholdning.
En fil kan kun indeholde enten indberetningstype kode 1 eller kode 2. Hvis I "blander" nedenstående indberetningstyper i samme fil, vil indberetningen blive afvist.
Kode
|
Kodens anvendelse
|
1
|
Indberetning om udbytte, udlodning/geninvestering (kalenderår 2024 og frem).
|
2
|
Indberetning om beholdninger (kalenderår 2024 og frem).
|
Når I indberetter om udbytte, udlodning/geninvestering med kode 1 i felt 69, henvises til afsnit 4.3.6.1 og afsnit 10, bilag 2.
Når I indberetter om beholdning med kode 2 i felt 69, henvises til afsnit 4.3.6.2 og afsnit 10, bilag 3.
Felt 28 - KODE FOR SKATTEBEGUNSTIGET ORDNING - 1 karakter
Oplys en af nedenstående koder.
Kode
|
Forklaring
|
1
|
Oplys kode 1 ved indberetning om afkast fra en skattebegunstiget ordning, hvis ejerstatuskoden er 8 og depotkode KAP eller BOP.
Det gælder både valutariske ind- og udlændinge i forbindelse med udlodning fra danske investeringsbeviser.
|
(blank)
|
I alle andre situationer udfyldes feltet med blank (ingen tegn, linjeskift mv.)
|
Felt 29 - CVR-NR. ELLER SE-NR. PÅ DET INVESTERINGSINSTITUT/DET SELSKAB HVOR UDLODNINGEN STAMMER FRA - 8 karakterer
Indberet med det danske investeringsinstitut/investeringsselskabs cvr./se.nr.
Hvis der er tale om et udenlandsk investeringsinstitut/investeringsselskab skal feltet være blankt.
Felt 30 - VEDTAGELSESDATO FOR UDLODNING AF UDBYTTE - 8 karakterer
Indberet vedtagelsesdato for både danske og udenlandske udbytter. Er feltet ikke udfyldt vil indberetningen blive afvist.
Oplys dato i formatet ÅÅÅÅMMDD.
Vedtagelsesdatoen er identisk med retserhvervelsesdatoen, som er den dato udbyttet er retligt besluttet. Det kan fx være generalforsamlingsdatoen.
I de tilfælde, hvor det er bestyrelsen i selskabet mv., der beslutter ekstraordinært udbytte efter bemyndigelse fra generalforsamlingen, er det tidspunktet for bestyrelsens beslutning, som skal indberettes som vedtagelsesdato.
Hvis papirlandekoden er forskellig fra DK, og den faktiske vedtagelsesdato ikke kan findes, kan vedtagelsesdato oplyses som udbetalingsdatoen. Dette gælder både for årsudlodning og aconto udlodning.
Felt 31 - UDLODNINGSKODE - 1 karakter
Oplys en af nedenstående koder.
Kode
|
Forklaring
|
0
|
Almindelig udlodning.
|
1
|
Teknisk udlodning uden indeholdt dansk udbytteskat.
Bruges kun ved minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor art er oplyst med kode 1 i felt 16.
Det er det minimumsudloddende investeringsinstitut der overfor Euronext/indberetteren skal meddele, hvilke fordelingsandele der indgår i en evt. teknisk udlodningsandel.
Er der alene tale om en teknisk udlodning, skal der foretages én indberetning, hvor UDLODKOD er lig med 1. Denne indberetning medfører, at der registreres en udlodning i kundens skatteoplysninger, samt at beløbet registreres i Værdipapirsystemet som et tillæg til anskaffelsessummen af det pågældende papir.
Hvis der både er en teknisk udlodningsandel og en faktisk udlodningsandel, skal der foretages to indberetninger til Skattestyrelsen;
1. En almindelig udbytteindberetning uden udlodningskode.
2. En indberetning af den tekniske udlodning, som beskrevet ovenfor.
Skattestyrelsen har en forventning om, at de udloddende investeringsinstitutter etablerer de nødvendige tiltag, således at der sikres en korrekt indberetning til Skattestyrelsen gennem Euronext mfl.
|
2
|
Teknisk udlodning med indeholdt dansk udbytteskat.
Bruges kun ved minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor art er oplyst med kode 1 i felt 16.
Det er det minimumsudloddende investeringsinstitut der overfor Euronext/indberetteren skal meddele, hvilke fordelingsandele der indgår i en evt. teknisk udlodningsandel.
Er der alene tale om en teknisk udlodning, skal der foretages én indberetning, hvor UDLODKOD er lig med 2. Denne indberetning medfører, at der registreres en udlodning i kundens skatteoplysninger, samt at beløbet registreres i Værdipapirsystemet som et tillæg til anskaffelsessummen af det pågældende papir.
Hvis der både er en teknisk udlodningsandel og en faktisk udlodningsandel, skal der foretages to indberetninger til Skattestyrelsen;
1. En almindelig udbytteindberetning uden udlodningskode.
2. En indberetning af den tekniske udlodning, som beskrevet ovenfor.
Skattestyrelsen har en forventning om, at de udloddende investeringsinstitutter etablerer de nødvendige tiltag, således at der sikres en korrekt indberetning til Skattestyrelsen gennem Euronext mfl.
|
5
|
Geninvestering af udbytte/køb.
Geninvesteringsbeløb anføres i felt 38 (Bruttoudbytte), i felt 44 (Nettoudbytte) og stk. antal i felt 43 (investeringsinstitut art 1, 3 og 8).
Eks. på indberetning af en geninvestering - udlodkod = 5:
Der ønskes at geninvestere 500 kr. i nye værdipapirer, men papirerne koster 12 kr., hvilket vil sige 41,666666 stk. Det betyder at der kan købes 41 stk., der koster 492 kr. og 8 kr. udbetales.
Indberetningen kunne se sådan ud:
VEDTAGELSESDATO (felt 30) 10.04.2012
ANTAL (felt 43) = 41
BRUTTO udbytte (udbyttet der ønskes geninvesteret) (felt 38) = 500
NETTO udbytte (faktisk anvendt til geninvestering) (felt 44) = 492
Eller:
Indberetningen kunne se sådan ud:
VEDTAGELSESDATO (felt 30) 10.04.2012
ANTAL (felt 43) = 41
BRUTTO udbytte (udbyttet der ønskes geninvesteret) (felt 38) = 492
NETTO udbytte (faktisk anvendt til geninvestering) (felt 44)= 492
Når udbetaling af udbytte sker i form af yderligere investeringsbeviser mv., skal der foretages to indberetninger.
1. Udbytteudlodningen skal foretages, som hvis udlodning var udbetalt på
normal vis (uden udlodningskode 5).
2. Indberetning af den del af udbyttet, der bliver brugt til geninvestering i
investeringsbeviser (med udlodningskode 5), jf. ovenstående eksempel.
|
6
|
Spidser (udlodningssum ved ombytning), investeringsinstitut art 1, 3 og 8:
Spidser er lig med den kontante udlodningssum, der kan opstå i forbindelse med en skattefri aktieombytning, skattefri fusion eller en skattefri spaltning. Udlodningssummen er ikke skattefri for investor.
Nedenfor er angivet, hvorledes en spids, der skattemæssigt skal behandles som udbytte skal indberettes og beskattes. Der skal tilbageholdes udbytteskat, hvis der er tale om aktiebaserede spidser, samt hvis der er tale om obligationsbaserede spidser - kun ved klassifikation 1, B).
Spidser kan ikke forekomme ved typerne - Kontoførende investeringsinstitut.
Type
|
SPIDS - Kapital Indkomst 2014 og fremadrettet.
|
SPIDS - Aktieindkomst 2014 og fremadrettet.
|
Minimums Obligationsinvesterende/SIKAV/investeringsfond
(Type 1,O og 1,B)
|
X
|
|
Minimums aktieinvesterende/SIKAV/investeringsfond
(Type 1,A)
|
|
X
|
Akkumulerende skattepligtig
(Type 3 - A,B,O)
|
|
X
|
Type
|
SPIDS -
Kapitalindkomst
2014 til 2019
|
|
Investeringsselskab/SIKAV/Investeringsfond
(Type 8 - A,B,O)
|
X |
|
Type
|
SPIDS -
Kapitalindkomst
2020 og fremadrettet |
SPIDS -
Aktieindkomst
2020 og fremadrettet
|
Investeringsselskab/SIKAV/Investeringsfond
(Type 8,A)
|
|
X
|
Investeringsselskab/SIKAV/Investeringsfond
(Type 8,O og 8,B)
|
X |
|
Udbyttet indberettes i IFPA felt:
|
FRIUDLKAPINDKBLB (Felt 39) personer
|
FRIUDLAKTINDKBLB (Felt 40) personer
|
|
ALMSSKINDKBLB (Felt 42) selskaber
|
ALMSSKINDKBLB (Felt 42) selskaber
|
+ indgår i sumbeløb
|
AARUDBYTSUMBLB (Felt 38)
|
AARUDBYTSUMBLB (Felt 38)
|
+ indgår i nettosumbeløb
|
NETTO (Felt 44)
|
NETTO (Felt 44)
|
|
Felt 32 - DEPOTKODE - 3 karakterer
Oplys depotkoden i indberetninger vedrørende udbytter, udlodning og ved indberetning af beholdning pr. 31/12.
Beholdning skal ikke oplyses, når depotkoden er KAP og BOP (skattebegunstiget depot). Se nærmere i vejledningen til felt 47 (beholdning).
Depotkoden afspejler hvilken type depot der er tale om, herunder hvorledes udlodningen og beholdningen overordnet skal behandles skattemæssigt.
For alle depotkoder gælder, at depotet alene må indeholde investeringsbeviser omfattet af de nævnte depotkoder.
Reglerne for indeholdelse af udbytteskat er nærmere fastlagt i bekendtgørelse om kildeskat nr. 2104 af 23-11-2021.
Hovedreglen for indeholdelse af udbytteskat er 27%, såfremt en af nedenstående betingelser i skemaet er opfyldt, kan der indeholdes med en lavere udbytteskatteprocent.
Depotkode
|
Type
|
Udbytte procent
2024
|
Udbytte procent
2025
|
BLANK
|
Depotkode skal være blank, hvis der ikke er tale om én af de efterfølgende depotkoder.
Åbent depot for personer og begrænset skattepligtige selskaber efter selskabsskatteloven §2.
|
27,00
|
27,00
|
SEL
|
Der kan indeholdes 22 pct. i udbytteskat til udbyttemodtagere, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1 eller efter fondsbeskatningsloven.
For at indeholdelse med 22 pct. kan finde sted, skal udbyttemodtageren enten
1) være medtaget på en database offentliggjort af Skatteforvaltningen på internettet,
2) have betegnelsen A/S eller ApS i sit officielle navn, eller
3) have afleveret en bekræftelse fra Skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser.
|
22,00
|
22,00
|
POR
|
Kildeskattebekendtgørelsen § 32 a:
Danske selskaber som modtager udbytte af skattefri porteføljeaktier, jf. Aktieavancebeskatningsloven §4C
For anvendelse af depotkode POR skal betingelserne i § 4C være opfyldt og udbyttemodtageren enten
1) have betegnelsen A/S eller ApS i sit officielle navn, eller
2) have afleveret en bekræftelse fra Skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser
|
15,40
|
►0,00 (gældende fra 15/2-2025)◄
|
|
►Kildeskattebekendtgørelsen § 32 b:
Udenlandske selskaber, omfattet af selskabsskattelovens § 2, stk.8,4.pkt., som modtager udbytte af skattefri porteføljeaktier jf. Aktieavancebeskatningslovens § 4C.◄
|
►Ikke gældende◄
|
►0,00 (gældende fra 15/2-2025)◄
|
FOR
|
Udbytte til danske foreninger m.v. medmindre der er tale om udelukkende almenvelgørende eller på anden måde almennyttige foreninger, der har udbyttefrikort.
Udbytte til investeringsselskaber omfattet af selskabsskattelovens § 3.1.19 (ABL § 19), der er hjemmehørende her i landet.
Udbytte til investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af selskabsskattelovens § 1.1.5c (jf. LL § 16 C), der er hjemmehørende her i landet.
|
15,00
|
15,00
|
FRI
|
Frikort.
For at anvende depotkode FRI, skal der foreligge et udbyttefrikort udstedt af Skattestyrelsen - typisk på foreninger.
Fra kalenderåret 2023 vil udbyttefrikort typisk alene være udstedt til almenvelgørende eller almennyttige foreninger.
Oplysninger om indehavere af udbyttefrikort findes på skat.dk samt på "listen over udbyttemodtagere til selskaber mv.", der udsendes til FinansDanmark en gang om måneden.
Koden kan aldrig anvendes på personer.
|
0,00
|
0,00
|
BOP
|
Gældende fra kalenderåret 2025 og frem.
Skattebegunstiget ordning.
Indberetning om danske udbytter, der indgår i en børneopsparingsordning omfattet af pensionsbeskatningsloven § 51.
Indberet med depotkode BOP sammen med ejerstatuskode 8.
Anvend BOP indtil udgangen af det kalenderår, hvor børneopsparingsordningen udløber.
|
-
|
0,00
|
KAP
|
Skattebegunstigede ordninger. Kapitalpension, selvpension og ratepension.
Rettelser vedrørende børneopsparinger for kalenderåret 2024 og tidligere år, skal depotkode KAP avendes.
Anvendes også til pengeinstitutters pensionspuljeordninger. NB. Her skal foreligge revisorerklæring.
Indberetning af udbytte fra pensionspuljer, skal indberettes med cvr-nr. sammen med depotkode KAP og ejerstatuskode 8.
|
0,00
|
0,00
|
ASK
|
Udbytte der modtages i en aktiesparekonto.
Depotkode ASK skal også indberettes på beholdninger og kursværdi pr. 31/12 på en aktiesparekonto, for at beholdningen ikke får indvirkning på beregningerne i Skattestyrelsens værdipapirberegningssystem (VPS).
|
0,00
|
0,00
|
REV
|
1) Anvendes til koncern- og/eller datterselskabsaktier jf. aktieavancebeskatningslovens §§ 4A og 4B, (ejerandelen udgør 10% eller mere), og hvor der ikke skal tilbageholdes udbytteskat. Se nærmere om betingelserne i kildeskattebekendtgørelsens § 30, stk. 1, nr. 2.
Bemærk koncern- og/eller datterselskabsaktier omfatter ikke aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab (klassifikation 8) eller i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning (klassifikation 1)
Ved anvendelse af depotkode REV bør den indberetningspligtige have modtaget en erklæring fra det udbyttemodtagende selskab på, at de deponerede aktier er omfattet af reglerne for at være koncern- og/eller datterselskabsaktier. Gælder både danske som udenlandske.
Har den indberetningspligtige en sådan erklæring, har man dokumentation for at depotkode REV anvendes, samt forklaring på at der ikke bliver tilbageholdt udbytteskat.
2) Anvendes til udbytte af egne aktier, hvoraf der ikke skal tilbageholdes udbytteskat.
3) Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller et investeringsselskab som udlodder udbytte til et investeringsselskab omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19 (ABL § 19) eller til et investeringsinstitut med minimumsbeskatning jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5c (LL § 16 C).
4) Udbytte modtaget af et investeringsselskab omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19 (ABL § 19) eller af et investeringsinstitut med minimumsbeskatning selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5c (LL § 16 C), hvis selskabet m.v., der udlodder udbyttet, er administrationsselskab for det pågældende investeringsselskab eller investeringsinstitut med minimumsbeskatning.
5) Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller et investeringsselskab, som udlodder udbytte til en forening, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, der ikke har udbyttefrikort
|
0,00
|
0,00
|
PUS
|
Indberetning af danske og udenlandske udbytter, der indgår i en ordning omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53A.
|
27,00 (personer)
22,00 (selskaber)
|
27,00 (personer)
22,00
(selskaber)
|
Depotkode ASK skal anvendes ved den løbende indberetning af udbytter af danske investeringsbeviser. Udbytte af udenlandske investeringsbeviser, der indgår i en aktiesparekonto, er ikke omfattet af indberetningspligten.
En aktiesparekonto kan kun oprettes af fuldt skattepligtige fysiske personer og kun have én ejer. Indberetning af udbytte med depotkode ASK kan kun foretages med samtidig indberetning af cpr-nr. og ejerstatuskode 0 eller 1 (hvis aktiesparekontoejer flytter til udlandet).
Der skal ikke indeholdes udbytteskat af investeringsbeviser, der indgår på en aktiesparekonto. Når der indberettes med depotkode ASK, skal udbytteprocent (felt 46) indberettes med 00000 og udbytteskatbeløbet (felt 45) med 0, for at undgå afvisning.
Hvis der ved en fejl indeholdes udbytteskat af investeringsbeviser mv., der indgår i en aktiesparekonto, samt konti omfattet af pensionsbeskatningsloven (rateopsparing, opsparing i pensionsøjemed, børneopsparingskonti og selvpensioneringskonti) kan udbytteskatten tilbagebetales.
Når udbytteskatten er refunderet, og indgår på aktiesparekontoen eller én af de øvrige kontoformer, skal der foretages en rettelse af den foretagne udbytteindberetning. Den oprindelige indberetning skal tilbageføres, og der skal foretages en ny indberetning med korrekt depotkode. Korrektionen er nødvendig for at undgå, at udbytte og udbytteskat medregnes på aktiesparekontoejerens (udbyttemodtagers) årsopgørelse.
Felt 33 - KODE FOR SÆRLIG TILLADELSE - 1 karakter
Oplys en af nedenstående koder.
Kode
|
Forklaring
|
-
|
Blank.
Oplys feltet blank (ingen tegn, linjeskift mv.) i alle situationer, som ikke er omfattet af kode 1.
|
1
|
Frikort.
Den indberetningspligtige har modtaget et frikort udstedt af Skattestyrelsen.
|