Kode 

Kodens anvendelse                                                                                        

1

Indberetning om udbytte, udlodning/geninvestering (kalenderår 2024 og frem). 

2

Indberetning om beholdninger (kalenderår 2024 og frem).

Kode

Forklaring

1

Oplys kode 1 ved indberetning om afkast fra en skattebegunstiget ordning, hvis ejerstatuskoden er 8 og depotkode KAP eller BOP.
Det gælder både valutariske ind- og udlændinge i forbindelse med udlodning fra danske investeringsbeviser.

(blank)

I alle andre situationer udfyldes feltet med blank (ingen tegn, linjeskift mv.)

Kode

Forklaring

0

Almindelig udlodning.

1

Teknisk udlodning uden indeholdt dansk udbytteskat.
Bruges kun ved minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor art er oplyst med kode 1 i felt 16.

Det er det minimumsudloddende investeringsinstitut der overfor Euronext/indberetteren skal meddele, hvilke fordelingsandele der indgår i en evt. teknisk udlodningsandel.

Er der alene tale om en teknisk udlodning, skal der foretages én indberetning, hvor UDLODKOD er lig med 1. Denne indberetning medfører, at der registreres en udlodning i kundens skatteoplysninger, samt at beløbet registreres i Værdipapirsystemet som et tillæg til anskaffelsessummen af det pågældende papir.

Hvis der både er en teknisk udlodningsandel og en faktisk udlodningsandel, skal der foretages to indberetninger til Skattestyrelsen;

1. En almindelig udbytteindberetning uden udlodningskode.
2. En indberetning af den tekniske udlodning, som beskrevet ovenfor.

Skattestyrelsen har en forventning om, at de udloddende investeringsinstitutter etablerer de nødvendige tiltag, således at der sikres en korrekt indberetning til Skattestyrelsen gennem Euronext mfl.

2

Teknisk udlodning med indeholdt dansk udbytteskat.
Bruges kun ved minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor art er oplyst med kode 1 i felt 16.

Det er det minimumsudloddende investeringsinstitut der overfor Euronext/indberetteren skal meddele, hvilke fordelingsandele der indgår i en evt. teknisk udlodningsandel.

Er der alene tale om en teknisk udlodning, skal der foretages én indberetning, hvor UDLODKOD er lig med 2. Denne indberetning medfører, at der registreres en udlodning i kundens skatteoplysninger, samt at beløbet registreres i Værdipapirsystemet som et tillæg til anskaffelsessummen af det pågældende papir.

Hvis der både er en teknisk udlodningsandel og en faktisk udlodningsandel, skal der foretages to indberetninger til Skattestyrelsen;

1. En almindelig udbytteindberetning uden udlodningskode.
2. En indberetning af den tekniske udlodning, som beskrevet ovenfor.

Skattestyrelsen har en forventning om, at de udloddende investeringsinstitutter etablerer de nødvendige tiltag, således at der sikres en korrekt indberetning til Skattestyrelsen gennem Euronext mfl.

5

Geninvestering af udbytte/køb.
Geninvesteringsbeløb anføres i felt 38 (Bruttoudbytte), i felt 44 (Nettoudbytte) og stk. antal i felt 43 (investeringsinstitut art 1, 3 og 8).
Eks. på indberetning af en geninvestering - udlodkod = 5:
Der ønskes at geninvestere 500 kr. i nye værdipapirer, men papirerne koster 12 kr., hvilket vil sige 41,666666 stk. Det betyder at der kan købes 41 stk., der koster 492 kr. og 8 kr. udbetales.

Indberetningen kunne se sådan ud:
VEDTAGELSESDATO (felt 30) 10.04.2012
ANTAL (felt 43) = 41
BRUTTO udbytte (udbyttet der ønskes geninvesteret) (felt 38) = 500
NETTO udbytte (faktisk anvendt til geninvestering) (felt 44) = 492

Eller:
Indberetningen kunne se sådan ud:
VEDTAGELSESDATO (felt 30) 10.04.2012
ANTAL (felt 43) = 41
BRUTTO udbytte (udbyttet der ønskes geninvesteret) (felt 38) = 492
NETTO udbytte (faktisk anvendt til geninvestering) (felt 44)= 492

Når udbetaling af udbytte sker i form af yderligere investeringsbeviser mv., skal der foretages to indberetninger.
1. Udbytteudlodningen skal foretages, som hvis udlodning var udbetalt på
    normal vis (uden udlodningskode 5).
2. Indberetning af den del af udbyttet, der bliver brugt til geninvestering i
    investeringsbeviser (med udlodningskode 5), jf. ovenstående eksempel.

6

Spidser (udlodningssum ved ombytning), investeringsinstitut art 1, 3 og 8:
Spidser er lig med den kontante udlodningssum, der kan opstå i forbindelse med en skattefri aktieombytning, skattefri fusion eller en skattefri spaltning. Udlodningssummen er ikke skattefri for investor.

Nedenfor er angivet, hvorledes en spids, der skattemæssigt skal behandles som udbytte skal indberettes og beskattes. Der skal tilbageholdes udbytteskat, hvis der er tale om aktiebaserede spidser, samt hvis der er tale om obligationsbaserede spidser - kun ved klassifikation 1, B).
Spidser kan ikke forekomme ved typerne - Kontoførende investeringsinstitut.

Depotkode

Type

Udbytte procent
2024

Udbytte procent
2025

BLANK

Depotkode skal være blank, hvis der ikke er tale om én af de efterfølgende depotkoder.
Åbent depot for personer og begrænset skattepligtige selskaber efter selskabsskatteloven §2.

27,00

27,00

SEL

Der kan indeholdes 22 pct. i udbytteskat til udbyttemodtagere, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1 eller efter fondsbeskatningsloven.

For at indeholdelse med 22 pct. kan finde sted, skal udbyttemodtageren enten

1) være medtaget på en database offentliggjort af Skatteforvaltningen på internettet,

2) have betegnelsen A/S eller ApS i sit officielle navn, eller

3) have afleveret en bekræftelse fra Skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser.

22,00

22,00

POR

Kildeskattebekendtgørelsen § 32 a:
Danske selskaber som modtager udbytte af skattefri porteføljeaktier, jf. Aktieavancebeskatningsloven §4C

For anvendelse af depotkode POR skal betingelserne i § 4C være opfyldt og udbyttemodtageren enten

1) have betegnelsen A/S eller ApS i sit officielle navn, eller

2) have afleveret en bekræftelse fra Skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser

15,40

►0,00 (gældende fra 15/2-2025)◄

►Kildeskattebekendtgørelsen § 32 b:
Udenlandske selskaber, omfattet af selskabsskattelovens § 2, stk.8,4.pkt., som modtager udbytte af skattefri porteføljeaktier jf. Aktieavancebeskatningslovens § 4C.◄

►Ikke gældende◄

►0,00 (gældende fra 15/2-2025)◄

FOR

Udbytte til danske foreninger m.v.  medmindre der er tale om udelukkende almenvelgørende eller på anden måde almennyttige foreninger, der har udbyttefrikort.

Udbytte til investeringsselskaber omfattet af selskabsskattelovens § 3.1.19 (ABL § 19), der er hjemmehørende her i landet.

Udbytte til investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af selskabsskattelovens § 1.1.5c (jf. LL § 16 C), der er hjemmehørende her i landet.

 15,00

15,00

FRI

Frikort.
For at anvende depotkode FRI, skal der foreligge et udbyttefrikort udstedt af Skattestyrelsen - typisk på foreninger. 
Fra kalenderåret 2023 vil udbyttefrikort typisk alene være udstedt til almenvelgørende eller almennyttige foreninger.

Oplysninger om indehavere af udbyttefrikort findes på skat.dk samt på "listen over udbyttemodtagere til selskaber mv.", der udsendes til FinansDanmark en gang om måneden.

Koden kan aldrig anvendes på personer.

0,00

0,00

BOP

Gældende fra kalenderåret 2025 og frem.

Skattebegunstiget ordning.
Indberetning om danske udbytter, der indgår i en børneopsparingsordning omfattet af pensionsbeskatningsloven § 51.
Indberet med depotkode BOP sammen med ejerstatuskode 8.
Anvend BOP indtil udgangen af det kalenderår, hvor børneopsparingsordningen udløber.

-

0,00

KAP

Skattebegunstigede ordninger. Kapitalpension, selvpension og ratepension.

Rettelser vedrørende børneopsparinger for kalenderåret 2024 og tidligere år, skal depotkode KAP avendes.
Anvendes også til pengeinstitutters pensionspuljeordninger. NB. Her skal foreligge revisorerklæring.

Indberetning af udbytte fra pensionspuljer, skal indberettes med cvr-nr. sammen med depotkode KAP og ejerstatuskode 8.

0,00

0,00

ASK

Udbytte der modtages i en aktiesparekonto.
Depotkode ASK skal også indberettes på beholdninger og kursværdi pr. 31/12 på en aktiesparekonto, for at beholdningen ikke får indvirkning på beregningerne i Skattestyrelsens værdipapirberegningssystem (VPS).

0,00

0,00

REV

1) Anvendes til koncern- og/eller datterselskabsaktier jf. aktieavancebeskatningslovens §§ 4A og 4B, (ejerandelen udgør 10% eller mere), og hvor der ikke skal tilbageholdes udbytteskat. Se nærmere om betingelserne i kildeskattebekendtgørelsens § 30, stk. 1, nr. 2.

Bemærk koncern- og/eller datterselskabsaktier omfatter ikke aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab (klassifikation 8) eller i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning (klassifikation 1)

Ved anvendelse af depotkode REV bør den indberetningspligtige have modtaget en erklæring fra det udbyttemodtagende selskab på, at de deponerede aktier er omfattet af reglerne for at være koncern- og/eller datterselskabsaktier. Gælder både danske som udenlandske.

Har den indberetningspligtige en sådan erklæring, har man dokumentation for at depotkode REV anvendes, samt forklaring på at der ikke bliver tilbageholdt udbytteskat.

2) Anvendes til udbytte af egne aktier, hvoraf der ikke skal tilbageholdes udbytteskat.

3) Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller et investeringsselskab som udlodder udbytte til et investeringsselskab omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19 (ABL § 19) eller til et investeringsinstitut med minimumsbeskatning jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5c (LL § 16 C).

4) Udbytte modtaget af et investeringsselskab omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19 (ABL § 19) eller af et investeringsinstitut med minimumsbeskatning selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5c (LL § 16 C), hvis selskabet m.v., der udlodder udbyttet, er administrationsselskab for det pågældende investeringsselskab eller investeringsinstitut med minimumsbeskatning.

5) Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller et investeringsselskab, som udlodder udbytte til en forening, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, der ikke har udbyttefrikort

0,00

0,00

PUS

Indberetning af danske og udenlandske udbytter, der indgår i en ordning omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53A.

27,00 (personer)

22,00 (selskaber)

27,00 (personer)

22,00
(selskaber)

Kode

Forklaring

-

Blank.
Oplys feltet blank (ingen tegn, linjeskift mv.) i alle situationer, som ikke er omfattet af kode 1.

1

Frikort.
Den indberetningspligtige har modtaget et frikort udstedt af Skattestyrelsen.