Indberetning om pensionsbeskatningslovens § 53A-ordninger oprettet i pengeinstitutter
Ny depotkode PUS (felt 32) skal anvendes til indberetning om danske og udenlandske udbytter, der indgår i en ordning omfattet af pensionsbeskatningsloven §53 A. Depotkode PUS medfører at udbytterne kan identificeres og behandles korrekt på årsopgørelsen. Depotkoden kan anvendes fra årsultimoindberetningen for 2020. Den løbende indberetning af udbytter foretaget i 2020 med depotkode "blank", skal korrigeres når den nye depotkode (PUS) er implementeret. Udbytteindberetninger med depokode "blank" skal tilbageføres og ny udbytteindberetning med depotkode PUS skal indsendes.

Der er et lovforslag i høring i forhold til indberetning af PBL § 53A ordninger, hvor man vil undtage disse ordninger fra indberetning om handler og beholdninger af investeringsbeviser.  Vedtages lovforslaget er det alene udbytter fra aktier og investeringsinstitutter der skal indberettes ved PBL §53 A- ordninger. Pengeinstituttet skal fortsat indberette det samlede afkast og værdi af ordningen i medfør af SIL §11.

Depotkode REV - felt 32
Der er under depotkode REV foretaget præciseringer omkring de situationer, hvor man kan undlade at indeholde udbytteskat ved udbytteudlodninger til investeringsselskaber. Reglerne fremgår af Kildeskatteloven §65 stk. 8 og stk. 10. Se beskrivelsen under depotkode REV i afsnit 4.3.5.

Aktiebaserede investeringsselskaber.
Skattestyrelsen udstiller en liste over de aktiebaserede investeringsselskaber, der har indgivet meddelelse om at være aktiebaseret. Listen gældende for indkomståret 2021 forventes opdateret ved udgangen af 2020. Listen er gældende for et indkomstår ad gangen, og bliver offentliggjort på www.skat.dk/indberet-investeringsbeviser.

Klassifikationen 8, A kan kun anvendes til aktiebaserede investeringsselskaber, der har indgivet meddelelse herom, og som fremgår på den nævnte liste over aktiebaserede investeringsselskaber. Indberetning om investeringsselskaber der ikke fremgår af listen skal foretages med klassifikationen 8, B.

Indberetning af udlodninger for 2021, der gennemføres i 2021 skal ske med udgangspunkt i den liste, der er gældende for 2021.

Indberetning om danske aktier og beviser i investeringsinstitutter udstedt uden ISIN
Skattestyrelsen ændrer med virkning fra kalenderåret 2020 retningslinjerne for indberetning om identiteten af danske aktier og beviser i investeringsinstitutter, der er udstedt uden ISIN.

Hidtil har man ikke skulle indberette noget i feltet "ISIN FONDSKODE", hvis ikke værdipapiret var udstedt med en officiel ISIN.

Når der fremover indberettes om erhvervelser, afståelser, udbytter og beholdninger af danske aktier og beviser i investeringsinstitutter, der er udstedt uden et officielt ISIN, indberettes efter følgende retningslinjer i feltet "ISIN FONDSKODE":

Der indberettes 12 karakterer, der består af bogstaverne XY, efterfulgt af 2 nuller og investeringsinstituttets CVR.nr. Har investeringsinstituttet ikke et CVR.nr. bruges i stedet SE.nr.

Eksempel: Aktierne i investeringsselskab DK er ikke udstedt med ISIN. Investeringsselskabets CVR.nr. er 12345678.

Ved indberetning til IFPA individ 2235 og 2237 skal der indberettes følgende om ISIN og ASident:

 Foretages indberetningen om danske aktier og beviser i investeringsinstitutter ikke efter ovenstående retningslinjer, vil indberetningen blive afvist.

Der kan fortsat indberettes om udenlandske aktier og beviser i investeringsinstitutter uden indhold i feltet "ISIN FONDSKODE".

Spærring og inddragelse af depoter
Skattestyrelsen kan bestemme, at der for en periode på 12 måneder ikke må foretages dispositioner over depoter, hvor den indberetningspligtige ikke har sikker viden om indehaverens identitet. Herefter kan Skattestyrelsen efter forudgående offentlig varsling i Statstidende med 12 måneders frist, inddrage de depoter, der fortsat er uidentificeret. Det står i skatteindberetningslovens § 53.

Skattestyrelsen vil hvert år anmode pengeinstitutter mv. om at spærre depoter, som er uidentificeret pr. 31/12.

Det blev i efteråret 2019 besluttet at udskyde igangsættelse af processen for inddragelse af depoter, således at der indmeldes oplysninger om uidentificerede depoter første gang pr. 31. december 2020. Skattestyrelsen vil lave en fælles og løbende proces for spærring og inddragelse af konti og depoter. Det betyder, at der løbende vil ske inddragelse af uidentificerede konti og depoter.

For depoter, vil tilkendegivelsen af, at depotet er uidentificeret og spærret, ske ved indsendelse af regneark til Skattestyrelsen, i lighed med den proces der tidligere har været vedrørende konti.

Der er udarbejdet en vejledning vedrørende processen for inddragelse af konti og depoter, som er offentliggjort på skat.dk/ekapital under Årsbreve og tværgående information.

Fejlliste individ 4821.
Som følge af det nye individ 2238 (indberetning om provisioner mv. der videregives til kunder) i IFPA er der sket ændringer til fejlliste individ 4821. Se afsnit 10, bilag 3.

Ny fejlkode 045 - Fejl i kursværdi.
Skattestyrelsen ændrer indgangstesten, således at hvis der indberettes en kursværdi af beholdninger med depotkoden KAP - det vil sige beholdninger, der indgår i en skattebegunstiget ordning - vil indberetningen blive afvist med fejlnummer 0045 "Fejl i kursværdi". Indberetningen afvises, idet kursværdi af papirer, der indgår i en skattebegunstiget pensionsopsparing, ikke er omfattet af indberetningspligten. Se afsnit 10, bilag 4.

Fejlsituationer hvor der også skal ske korrektion af udbytteindberetningen samt afregning af yderligere udbytteskat:

Handler der ikke er afviklet med normal frist.
Hvis der er indgået aftale om en handel op til udbyttedagen, hvorefter kunden er aktionær på datoen for vedtagelsen af udbyttet, men handlen ikke når at falde på plads eller blive registreret, til der foretages udbyttekørsel, vil betalinger i forhold til købesum og udbytte blive korrigeret efterfølgende mellem parternes pengeinstitutter.

Indberetningen til Skattestyrelsen om udbyttemodtager skal afspejle den korrigerede udbyttebetaling. Hvis der ikke er overensstemmelse mellem den reelle aktionær og indberetningen om udbyttemodtager til Skattestyrelsen, skal indberetningen korrigeres.

Fejl ved registrering af depot.
Hvis der - f.eks. på grund af en fejl ved registreringen af depotet - er indeholdt for lidt i udbytteskat, skal der ske korrektion af både indberetningen af den indeholdte skat på udbyttet til den konkrete udbyttemodtager, såvel som korrektion af afregningen af udbytteskatten overfor Skatteforvaltningen.

Korrektionen af indberetningen skal ske via system UDBY, mens en eventuel meddelelse om ændring i indbetaling af udbytteskat til Skatteforvaltningen kan indsendes ved at logge på under Kontakt på skat.dk.

Udbytte i andet end kontanter.
Udbytte modtages oftest i form af kontante beløb, men en aktionær kan også modtage andet end kontanter - f.eks. aktier. Med hensyn til at bedømme, om der er tale om et udbytte, så er udgangspunktet i ligningslovens § 16 A, stk. 2, nr. 1, at alt hvad der udloddes til de aktuelle aktionærer skal henregnes til udbytte.

Hvis der er tale om udbytte efter ligningslovens § 16 A skal der ske indberetning. Udbyttet opgøres som værdien af de udloddede aktier på vedtagelsesdatoen.