Generelt om beløbsfelt 22 AVANCE/TAB og 24 HANDLET BELØB/KURSVÆRDI
Kontrakter der ligger indenfor samme kalenderår
For kontrakter, der er anskaffet og realiseret indenfor samme kalenderår, opgøres gevinst og tab som forskellen mellem anskaffelsessummen og værdien ved realiseringen.
Kontrakter der strækker sig over flere kalenderår
For gevinst og tab på finansielle kontrakter, der ikke indgås og afvikles i samme kalenderår, indebærer lagerprincippet, at gevinst eller tab på urealiserede kontrakter skal opgøres ved udgangen af kalenderåret.
Reglerne for indberetning til felt 22 og felt 24 på de enkelte produkttyper:
Indberetninger om erhvervelser og afståelser efter Skatteindberetningslovens § 19 stk. 2 af produkter omfattet af Kursgevinstlovens § 29 stk. 1.
|
Produkttype
Felt 16
|
Produktkategori
Felt 17
|
Regel
|
|
Indberetningsfelt
|
Værdien som skal indberettes
|
|
SWR
SWV
|
Indberettes aftale for aftale.
|
Felt 22
Gevinst/tab
|
Kursværdi på handelstidspunktet i hele DKK.
|
|
Felt 24
Handlet beløb/ kursværdi (kan udfyldes).
|
Nominelle værdi på hovedstolen i hele DKK.
|
|
Produkttype
Felt 16
|
Produktkategori
Felt 17
|
Regel
|
|
Indberetningsfelt
|
Værdien som skal indberettes
|
|
ØV1
(produkter, som ikke er strukturerede fordringer)
|
Indberettes Aftale for aftale
|
Felt 22
Gevinst/tab
- eller
Felt 24
Handlet beløb/ kursværdi (kan udfyldes).
|
Kursværdi på handelstidspunktet i hele DKK.
|
|
Produkttype
Felt 16
|
Produktkategori
Felt 17
|
Regel
|
|
Indberetningsfelt
|
Værdien som skal indberettes
|
|
PI1
|
Indberettes
pulje for pulje.
|
Felt 22
Gevinst/tab
Indberetning i felt 24 medfører afvisning af indberetningen.
|
Indberettes med opgjort gevinst/tab.
Se endvidere bilag 6.
|
|
Produkttype
Felt 16
|
Produktkategori
Felt 17
|
Regel
|
|
Indberetningsfelt
|
Værdien som skal indberettes
|
|
TO1, TO2, TV1, TV2, FU1, FU2 (undtagen CFD-kontrakter*), OP1 og OP2**
|
Indberettes pr. produkttype og produktkategori.
|
Felt 22
Gevinst/tab
- eller
Felt 24
Handlet beløb/ kursværdi.
|
Opgjort gevinst/ tab i hele DKK
Kursværdi på handelstidspunktet i hele DKK
Beløbet kan indberettes i felt 22 eller 24, enten som et nettobeløb pr. produkttype uden hensyn til fortegn. Nettobeløbet skal svare til antal kontrakter i felt 25
eller
som et bruttobeløb, kontrakt for kontrakt. Felt 25 skal altid indberettes med 1.
|
* For syntetiske CFD-kontrakter (kontrakter der differenceafregnes), som indberettes med produkttype FU2 gælder særlige regler.
Følg de specifikke indberetningsregler i afsnit 10, bilag 7.
** For optioner der ikke udnyttes, indberettes det samlede præmiebeløb i felt 24 uden hensyn til fortegn.
Indberetninger efter Skatteindberetningslovens § 18 stk. 1 og § 19 stk. 2 af produkter omfattet af Kursgevinstlovens § 29 stk. 3
Indberetning om erhvervelser og afståelser af strukturerede produkter jf. Skatteindberetningslovens § 19 stk. 2 foretages således:
|
Produkttype
Felt 16
|
Produktkategori
Felt 17
|
Regel
|
|
Indberetningsfelt
|
Værdien som skal indberettes
|
|
OBL, OBV og ØV1
(strukturerede fordringer)
|
Indberettes pulje for pulje, aftale for aftale, obligation for obligation.
|
Felt 24
Handlet beløb/ kursværdi.
|
Kursværdi på handelstidspunktet i hele DKK*.
|
* Såfremt det strukturerede produkt er erhvervet og afstået i samme år, skal erhvervelsen og afståelsen indberettes i hver sin indberetning.
Indberetning om beholdning af strukturerede produkter efter skatteindberetningslovens § 18 stk. 1 foretages således:
|
Produkttype
Felt 16
|
Produktkategori
Felt 17
|
Regel
|
|
Indberetningsfelt
|
Værdien som skal indberettes
|
|
OBL, OBV og ØV1
(strukturerede fordringer)
|
Indberettes pulje for pulje, aftale for aftale, obligation for obligation.
|
Felt 24
Handlet beløb/ kursværdi.
|
Kursværdi pr. 31.12. i hele DKK.
|
I skatteindberetningslovens § 18 er det nu præciseret, at ikke kun renter men også andet afkast af obligationer mv., er omfattet af indberetningspligten.
Det betyder at for årsultimoindberetningen 2019 og fremefter, vil fx kapitaludlodninger fra strukturerede obligationer være omfattet af indberetningspligten.
Se eksempler på indberetninger i afsnit 10:
-
om strukturerede produkter, bilag 5.
-
om puljeinvesteringer, bilag 6.
-
om syntetiske CFD-kontrakter, der differenceafregnes, bilag 7.
-
om swap-aftaler, bilag 8.
Felt 21- FORTEGN - startposition 59 - 1 karakter
Fortegn til felt 22 avance/tab.
Udfyldes med (-) minus når beløbet, der skal indberettes er negativt.
Felt 22 - AVANCE/TAB - startposition 60 - 15 karakterer
Beløbet skrives højre-stillet og i hele danske kroner.
Eventuel omregning fra fremmed valuta til danske kroner skal ske på fordringens/kontraktens retserhvervelsestidspunkt.
Kursværdien på handelstidspunktet indberettes i hele danske kroner (DKK) for rente-SWAP (SWR) og valuta-SWAP (SWV).
Indberetning om opgjort fortjeneste/tab på puljeinvesteringsordninger PI1.
Vær opmærksom på, at indberetning alene kan ske til felt 22. Indberetninger i felt 24 vil blive afvist.
For indberetninger til ØV1 (produkter, som ikke er strukturerede produkter), TO1 TO2, TV1, TV2, FU1, FU2 (undtagen CFF-kontrakter), OP1 og OP2 kan man vælge at foretage indberetning af kursværdien på handelstidspunktet. Beløbet skal indberettes i felt 24 i stedet for.
Felt 23- FORTEGN - startposition 75 - 1 karakter
Fortegn til felt 24 handlet beløb/kursværdi.
Negativt beløb kan kun forekomme i forbindelse med rettelsesindberetning (rettekode 1 i felt 14).
Felt 24 - HANDLETBELØB/KURSVÆRDI - startposition 76 - 15 karakterer
Beløbet skrives højre-stillet og i hele danske kroner.
Eventuel omregning fra fremmed valuta til danske kroner skal ske på fordringens/kontraktens retserhvervelsestidspunkt.
Den nominelle værdi på hovedstolen kan indberettes for produkterne rente-SWAP (SWR) og valuta-SWAP (SWV).
Kursværdien på erhvervelsen og afståelsen på handelstidspunktet for strukturerede produkter OBL, OBV og ØV1, samt kursværdi på beholdning pr. 31.12. Strukturerede produkter indberettes altid i 2 indberetninger - 1 for køb/salg (eller 2 ved både køb og salg i samme år) - 1 for beholdningen.
For indberetninger til ØV1 (produkter, som ikke er strukturerede produkter) TO1 TO2, TV1, TV2, FU1, FU2 (undtagen CFF-kontrakter), OP1 og OP2 kan man vælge at foretage indberetning af gevinst/tab. Beløbet skal indberettes i felt 22 i stedet for.
Strukturerede produkter
Kursværdien pr. 31.12 fastsættes og indberettes efter retningslinjerne i SKM2019.395.SKTST, som findes på www.skat.dk/jura under afgørelser, domme og SKM-meddelelser.
Valutaterminskontrakter
Ved omregning af valutaterminskontrakter eller aftaler anvendes til brug for opgørelsen i feltet "kursværdien" valutakursen pr. 31. december i kalenderåret. Er den eksakte kurs tilgængelig, kan denne anvendes.
Køberetter til fast ejendom
Felt 24 udfyldes med den anskaffelsessum køberetten til ejendomserhvervelsen lyder på.
Køberetter til fast ejendom er alene omfattet af kursgevinstlovens regler, hvis aftalens parter er personer nævnt i boafgiftlovens § 22 og aftalens løbetid kan overskride 12 måneder.
Felt 25 - AFTALER/KONTRAKTANTAL - startposition 91 - 4 karakterer
Antal skrives højre-stillet.
Antal aftaler eller kontrakter skal oplyses pr. produkttype og kategori samstemmende med oplysningen i felt 22 AVANCE/TAB eller felt 24 HANDLETBELØB/KURSVÆRDI.
Ved produkttype OBL og ØV1 (certifikater, der er strukturerede) oplyses felt 25 med blank (ingen tegn, linjeskift mv.).
Brug i stedet nominel værdi i felt 27.
For puljeinvesteringer, SWAP og øvrige aftaler eller kontrakter oplyses antallet "pulje for pulje" eller "aftale for aftale". Felt 25 skal derfor altid udfyldes med værdien 1.
Felt 26 - FORTEGN - startposition 891 - 1 karakter
Fortegn til felt 27 NOMINEL VÆRDI.
Negativt beløb kan kun forekomme i forbindelse med rettelsesindberetning (rettekode 1 i felt 14).
Felt 27 - NOMINEL VÆRDI - startposition 892 - 18 karakterer
Feltet bruges ved indberetning om strukturerede obligationer, produkttype OBL i felt 17, og indberetning i forbindelse med certifikater, der beskattes efter kursgevinstlovens § 29, stk. 3 som strukturerede produkter ØV1 (certifikater).
Nominel værdi oplyses med 6 decimaler uden komma.
For alle andre produkttyper udfyldes feltet med blank (ingen tegn, linjeskift mv.).
Se bilag 5 for nærmere angående indberetning af strukturerede obligationer mv.