Indberetning af beholdninger pr. 31.12
Indberet om beholdning pr. 31.12 af strukturerede fordringer omfattet af kursgevinstlovens § 29 stk. 3.
Indberetningspligten omfatter indberetning om både personer og selskaber.
Indberetning om indgåelse af aftaler om og overdragelser af finansielle kontrakter mv.
Indberet om indgåelse af aftaler om og overdragelse af terminskontrakter, køberetter og salgsretter omfattet af kursgevinstloven § 29 stk. 1 og strukturerede fordringer omfattet af kursgevinstlovens § 29 stk. 3.
Indberetningspligten omfatter indgåelse og overdragelse af finansielle kontrakter og aftaler mv. når den ene aftalepart er en person, en erhvervsdrivende person (enkeltmandsvirksomhed) eller en person, der gennem deltagelse i et sameje hæfter direkte for kontrakten eller aftalen (f.eks. via interessentskaber, kommanditselskaber eller lignende).
Der skal også ske indberetning ved ændringer i kontraktens vilkår eller forlængelse af kontrakten som sidestilles med afhændelse og indgåelse af ny kontrakt.
Alle kontrakter og fordringer, der opfylder betingelserne for at være omfattet af kursgevinstlovens § 29 er, uanset formålet med indgåelsen (fx risikoafdækning, investering eller arbitrage), omfattet af indberetningspligten.
Det er altså ikke tilstrækkeligt at vurdere kontrakter mv. alene ud fra navnet, som ikke bruges entydigt. Kontrakterne skal vurderes i forhold til deres indhold.
Kategorisering af kontrakter og aftaler
Finansielle produkter omfattet af kursgevinstlovens § 29 er ret forskellige. Det er derfor nødvendigt at kategorisere dem i typer i forhold til indberetningen.
Indberetningsmæssigt opdeles produkterne i følgende 3 hovedtyper:
Produkttype
|
Henvisning til Den juridiske vejledning
|
Danske og udenlandske terminsforretninger, herunder valutaterminsforretninger, futures og Call/put-optioner Puljeinvesteringsordninger Swap-aftaler m.v.
|
Se afsnit C.B.1.8.1 Overordnede principper for beskatning af finansielle kontrakter.
|
Strukturerede fordringer.
|
Se afsnit C.B.1.8.2 Strukturerede fordringer.
|
Købe- og salgsretter til fast ejendom.
|
Se afsnit C.H.2.1.6.2 Købe- og salgsretter mv. til fast ejendom.
|
Se også beskrivelsen til Felt 16 PRODUKTTYPEKODE og Felt 17 PRODUKTKATEGORI i afsnit 4.3.4 Oplysninger om den finansielle kontrakt.
ADR-, SDR- og GDR-beviser samt lignende instrumenter.
Ved den skattemæssige kvalifikation af ADR-beviser skal ske en vurdering af, om indehaveren af ADR-beviset kan anses for aktionær i det underliggende selskab.
Indehaveren af et ADR-bevis besidder et depotbevis, der følger prisudviklingen i aktier opbevaret i det pågældende depot, og vil derfor som udgangspunkt have erhvervet et finansielt instrument, hvor værdien er afledt af de underliggende aktier.
For at et ADR-bevis kan anses for omfattet af reglerne for beskatning af aktier, skal der være tale om en overførsel af de forvaltningsmæssige og økonomiske rettigheder på den underliggende aktie med den virkning, at Depotbanken reelt er afskåret fra at råde over den underliggende aktie. Ved vurderingen skal bl.a. henses til, om ADR-beviset svarer til mindst en ordinær aktie i det underliggende selskab, om banken har foretaget en reel stemmeoverførsel til indehaveren af ADR-beviset, om de økonomiske rettigheder er overført, og om ADR-indehaveren vil få udleveret de underliggende aktier i tilfælde af Depotbankens konkurs. Se eksempelvis SKM2022.424.SR.
Anses indehaveren af ADR-beviset for aktionær i skattemæssig henseende, skal ADR-beviset indberettes til system AKSA.
Anses et ADR-bevis ikke for en aktiehandel, skal ADR-beviset indberettes som en struktureret fordring. Strukturerede fordringer beskattes efter kursgevinstlovens kapitel 6. Udbyttet/afkastet af en struktureret fordring anses for en kursgevinst og ikke et udbytte i skattemæssig henseende. Afkast og beholdning af ADR-beviser som anses som strukturerede fordringer skal indberettes til OBLG individ 2204 og handler skal indberettes til system FINK individ 2265 med produkttypekode OBL i felt 16.
Læs mere i indberetningsvejledningen for indberetning af obligationsrente og beholdning.