Nyt i version 1.1 udgivet den 13. marts 2025.
Skattefrie porteføljeaktier (depotkode POR)
Med virkning fra 15. februar 2025 kan I undlade indeholdelse af udbytteskat af skattefri porteføljeaktier.
Depotkoden POR ændret fra 15,4 til en sats på 0 procent i udbytteskat, når modtageren er et dansk selskab. Betingelserne for at undlade indeholdelse af udbytteskat fremgår § 32 a i bekendtgørelse om kildeskat.
Med de nye ændrede regler kan der også ske indeholdelse med en sats på 0 procent i udbytteskat, når modtageren er et udenlandsk selskab. Se den nye § 32 b i bekendtgørelse om kildeskat, hvor der henvises til selskabsskattelovens § 2, stk. 8, 4. pkt. Se afsnit 4.3.4.
Nyt i version 1.0 udgivet den 30. september 2024 fremgår herunder:
Skattefrie institutioner m.v.
Det er Skattestyrelsens opfattelse, at den indberetningspligtige skal have dokumentation for, at kunden er omfattet af selskabsskattelovens (SEL) § 3. Det skal være i form af institutionens m.v. registreringsbevis eller anden dokumentation fra Skattestyrelsen, hvoraf det fremgår, at denne er skattefritaget efter selskabsskattelovens § 3. Se afsnit 1.1.4.
Indberetning på grønlandske personer og virksomheder
En depotejer med bopæl på Grønland pr. 31/12, skal anses som en valutaudlænding i indberetningen. Se afsnit 1.4.
Indberetning af enkeltmandsvirksomhed
Vi henstiller til at I tager et valg om, hvorvidt der i depotets levetid skal ske indberetning på kundens cvr-nr. eller cpr-nr. Se afsnit 1.4.1.
Nyt felt til indberetning om rentenyder/kapitalejer for løbende indberetning af udbytter for kalenderåret 2025.
Det nye felt 58 skal indeholde oplysning om udbyttemodtager er rentenyder eller kapitalejer. Feltet indeholder 1 karakter og skal have en af følgende koder:
R - ved indberetning om rentenyder
K - ved indberetning om kapitalejer
Indberetningen bliver afvist, hvis feltet er blank. Se felt 58 i afsnit 4.3.2
Ved indberetning af udenlandske udbytter samt rettelse af danske udbytter vedrørende kalenderåret 2024 og tidligere år skal I udfylde det nye felt med blank (filler).
Nye ejerstatuskoder (F og V) til brug for indberetning om mere end to ejere gældende for løbende indberetning af udbytter for kalenderåret 2025.
Der er to nye ejerstatuskoder som skal anvendes i felt 12. Koderne har følgende betydning:
Ejerstatuskode F - når der er mere end to ejere og den ejer, der indberettes om, er indlænding
Ejerstatuskode V - når der er mere end to ejere og den ejer, der indberettes om, er udlænding
Når I indberetter med ejerstatuskode F eller V, skal felt 59- ejerandele - være udfyldt.
OBS: I forbindelse med indførsel af to nye ejerstatuskoder F og V, skal I være opmærksomme på ændret anvendelse af ejerstatuskode 1 og 2 for kalenderåret 2025.
Se ny samlet oversigt over anvendelse af ejerstatuskoder i felt 12 i afsnit 4.3.2.
Nyt felt til indberetning af ejerandel for løbende indberetning af udbytter for kalenderåret 2025.
Det nye felt 59 skal indeholde oplysning om ejerandele, når et værdipapir ejes i sameje mellem mere end to. Feltet indeholder 6 karakter og ejerandele indberettes i procent med 4 decimaler uden komma.
Oplysning om ejerandele skal som minimum indberettes som en ligelig ejerfordeling mellem ejerkredsen. Det er muligt at indberette om en skæv ejerfordeling, hvis I har kendskab til denne.
Et depot med fx 4 ejere, indberettes ejerandelen som 25% på hver af ejerne - således "250000".
Et depot med fx 3 ejere, indberettes ejerandelen som 33,33% på hver af ejerne - således "333333".
Når I indberetter om ejerandele, skal ejeren være udfyldt med en af de to nye ejerstatuskoder henholdsvis F eller V.
Se felt 59 i afsnit 4.3.2.
Ny depotkode til indberetning om børneopsparingsordninger (BOP) for løbende indberetning af udbytter for kalenderåret 2025.
Ved løbende indberetning af danske udbytter fra 1. januar 2025 skal I anvende en ny depotkode for børneopsparingsordninger. Eksisterende børneopsparingsdepoter skal registreres med den nye depotkode med virkning fra 1. januar 2025.
Anvend depotkode BOP indtil udgangen af det kalenderår, hvor børneopsparingsordningen udløber. Indberetningen vil blive afvist, hvis I anvender depotkode BOP efter det kalenderår, hvor personen fylder 21 år.
Se felt 24 i afsnit 4.3.4 og fejlkode 414 i afsnit 10, bilag 4.
Fra kalenderåret 2024 og frem er der ændrede regler for aktier optaget til handel på multilateral handelsfacilitet.
Det betyder, at I skal indberette med kode 1 i felt 19, når aktier er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet
Skattestyrelsen skal gøre opmærksom på, at aktier, der handles på en multilateral handelsfacilitet, står på VP-listen over indskrevne papirer med kode 2, selvom de skal indberettes med kode 1 for reguleret marked. Se felt 19 i afsnit 4.3.4.
Kontrol af validt udlodders se-nr.
Ved løbende indberetning af udbytter for kalenderåret 2025 og frem foretages kontrol af, om udlodders se-nr. er validt og findes i Skattestyrelsens systemer. Det gælder kun udbytte af danske papirer. Hvis udlodders se-nr. ikke findes, vil indberetningen blive afvist med fejlnr. 307. Se felt 22 i afsnit 4.3.4
Oversigt over lande på EU´s sortliste over skattely lande
Oversigt over lande der er på EU´s sortliste over skattely lande fremgår af Ligningslovens § 5, stk. 2 og af Den juridiske vejledning. Se mere i afsnit 4.3.4
Ny fejlkode 133 afstemningsfejl
Ved indberetning af udbytte af aktier vil der ske afvisning, hvis det indberettede bruttoudbytte ikke svarer til nettoudbytte med tillæg af den indeholdte udbytteskat (+/-10 kr.). Det gælder både ved indberetning af udbytte af danske og udenlandske aktier. Det vil sige, hvis rettekode = 0 (ordinær indberetning) så afvises, hvis BRUTOUDBYTBLB ≠ NETTOUDBYTBLB + IHOLUDBYTSKATBLB (+/- 10 kr.).
Der afvises med fejlnr. 133, der har teksten "Afstemningsfejl: Udbyttesum". Se afsnit 10, bilag 4.
Nyt advis 807
Der er foretaget indberetning af indeholdt udbytteskat af danske aktier mv. og depotkode ASK.
Der skal ikke indeholdes udbytteskat af danske aktier m.v., der indgår på en aktiesparekonto. Se afsnit 6.4