Indberet om beholdning og renter på alle danske og udenlandske obligationer, konvertible obligationer, strukturerede obligationer og hybride obligationer, uanset om obligationen er optaget til handel eller ikke er optaget til handel på et reguleret marked.
Indberetningspligten omfatter obligationer der tilhører både danske og udenlandske investorer, både fysiske og juridiske personer.
Hybride obligationer mv.
►Der indført indberetningspligt for hybride gældslignende instrumenter, der er udstedt af selskaber og omfattet af statsskatteloven.
Det er hybride obligationer, som er udstedt uden fastsat forfaldstidspunkt eller med en løbetid på mere end 100 år, og hvor der ikke et økonomisk incitament til indfrielse i form af step-up til renten.
Indberet de hybride obligationer med rentekode 5. Se afsnit 4.3.3 - felt 14.
Når I anvender rentekode 5, bliver de hybride obligationer beskattet som personlig indkomst og ikke kapitalindkomst.◄
ADR-, SDR- eller GDR-beviser eller lignende instrumenter.
Ved den skattemæssige kvalifikation af ADR-beviser skal ske en vurdering af, om indehaveren af ADR-beviset kan anses for aktionær i det underliggende selskab.
Indehaveren af et ADR-bevis besidder et depotbevis, der følger prisudviklingen i aktier opbevaret i det pågældende depot, og vil derfor som udgangspunkt have erhvervet et finansielt instrument, hvor værdien er afledt af de underliggende aktier.
For at et ADR-bevis kan anses for omfattet af reglerne for beskatning af aktier, skal der være tale om en overførsel af de forvaltningsmæssige og økonomiske rettigheder på den underliggende aktie med den virkning, at Depotbanken reelt er afskåret fra at råde over den underliggende aktie. Ved vurderingen skal bl.a. henses til, om ADR-beviset svarer til mindst en ordinær aktie i det underliggende selskab, om banken har foretaget en reel stemmeoverførsel til indehaveren af ADR-beviset, om de økonomiske rettigheder er overført, og om ADR-indehaveren vil få udleveret de underliggende aktier i tilfælde af Depotbankens konkurs. Se eksempelvis SKM2022.424.SR.
Anses indehaveren af ADR-beviset for aktionær i skattemæssig henseende, skal ADR-beviset indberettes til system AKSA.
Anses et ADR-bevis ikke for en aktiehandel, skal ADR-beviset indberettes som en struktureret fordring. Strukturerede fordringer beskattes efter kursgevinstlovens kapitel 6. Udbyttet/afkastet af en struktureret fordring anses for en kursgevinst og ikke et udbytte i skattemæssig henseende. Afkast og beholdning af ADR-beviser som anses som strukturerede fordringer skal indberettes til OBLG individ 2204 med rentekode 2 i felt 14 og handler skal indberettes til system FINK individ 2265. Se bilag 5 i afsnit 10.
Læs mere i indberetningsvejledningen for indberetning af finansielle kontrakter.