I skal ikke indberette om:

  • Regenten og dennes ægtefælle.
  • Regentens, og tidligere regenters, børn og deres ægtefæller.
  • Medlemmer af kongehuset, som efter grundlovens § 11 får fastsat års-penge.
  • Dødsboer efter ovennævnte personer.
  • Fremmede staters diplomatiske repræsentation her i landet.
  • Det er diplomatisk anmeldte personer, der har identitetskort for diplomater udstedt af Udenrigsministeriet.
  • Administrativt og teknisk personale samt tjenestepersonale ved diplomatiske repræsentationer her i landet, når de pågældende ikke er danske statsborgere.
  • Familiemedlemmer der hører til husstanden til fremmed staters diplomatiske repræsentation her i landet. Tilsvarende er gældende for det administrative og tekniske personales familiemedlemmer, der hører til det nævnte personales husstand og ikke er danske statsborgere.  

            I skal have dokumentation for at personers køb, salg og indfrielse af obligationer er undtaget for indberetning.

            Identitetskort udstedt af Udenrigsministeriet anvendes til dokumentation for, at der er tale om diplomatisk anmeldte personer eller administrativt og teknisk personale samt tjenestepersonale ved herværende diplomatiske repræsentationer, når de pågældende ikke er danske statsborgere. Det samme er tilfældet for det diplomatiske personales samt det administrative og tekniske personales familiemedlemmer

            De internationale organisationer, som Danmark har indgået værtsskabsaftaler med, og hvor de ansatte kan opnå de samme privilegier og immuniteter som diplomatiske repræsentationer, skal findes på listen, der er offentliggjort af Udenrigsministeriet. Find listen her: The Protocol Department (um.dk).

            De øverste embedsmænd, kan identificeres ved hjælp af deres identitetskort, der er udstedt af Udenrigsministeriet, hvor foruden navnet på den internationale organisation, under titel står "Official (diplomat)" (på kort udstedt efter november 2020) eller "Diplomat" (på gamle kort) samt på de nyeste kort udstedt efter november 2022 vil der fremgå "Official (Diplomat)"; "Other United Nations Personnel (Diplomat)" eller "Dependent Family Member (Diplomat)".

            Der er en række enheders køb, salg og indfrielse af obligationer, der ikke skal indberettes om.
            Indberetning skal undlades vedrørende:

            1. Dispositioner mellem skattefrie institutioner m.v., der er nævnt i selskabsskattelovens § 3.
            2. Dispositioner mellem statsanerkendte arbejdsløshedskasser
            3. Dispositioner mellem pengeinstitutter, pensionskasser, realkreditinstitutter og forsikringsselskaber 
            4. Dispositioner mellem 1, 2 og 3

            I skal have dokumentation for, at enhedens køb, salg og indfrielse af obligationer er undtaget fra indberetningen.

            Skattefrie institutioner m.v.
            Dokumentation for, at kunden er omfattet af selskabsskattelovens § 3, kan være i form af enhedens registreringsbevis fra Skattestyrelsen, hvoraf det fremgår, at denne er skattefritaget efter selskabsskattelovens § 3. Det er ikke tilstrækkeligt, at der er tale om en type kunde, der normalt vil være omfattet af selskabsskattelovens § 3.

            Skattestyrelsen er i dialog med de indberetningspligtige og forventer at komme med mere præcise retningslinjer for, hvorledes I sikrer, at kunden er omfattet af selskabsskattelovens § 3. Præciserende retningslinjer vil blive indarbejdet i en senere version af Årsbrevet 2023. Der gives meddelelse på driftsloggen, når der sker genudgivelse af årsbrevet.

            Statsanerkendte arbejdsløshedskasser
            Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekrutterings udgiver en liste over de statsanerkendte arbejdsløshedskasser. Listen kan ses her: A-kasser og brancheorganisationen (star.dk).

            Pengeinstitutter, pensionskasser, realkreditinstitutter og forsikringsselskaber
            Pengeinstitutter, pensionskasser, realkreditinstitutter og forsikringsselskaber skal være underlagt Finanstilsynets tilsyn. Er der tale om udenlandske pengeinstitutter m.v., så skal de være underlagt hjemlandets tilsyn.

            Skattestyrelsen er i dialog med de indberetningspligtige og forventer at komme med mere præcise retningslinjer for, hvorledes I sikrer, at enheden er underlagt tilsyn. Præciserende retningslinjer vil blive indarbejdet i en senere version af Årsbrevet 2023. Der gives meddelelse på driftsloggen, når der sker genudgivelse af årsbrevet.

            Der er en række køb, salg og indfrielse af obligationer der ikke skal indberettes om.
            Indberetning skal undlades vedrørende:

            • Rateopsparing i pensionsøjemed efter pensionsbeskatningslovens § 11 A.
            • Opsparing i pensionsøjemed efter pensionsbeskatningslovens § 12 - 14 A.
            • Indeksordning efter pensionsbeskatningslovens § 15.
            • Selvpensioneringskonti efter pensionsbeskatningslovens § 51 A oprettet før 2. juni 1998.
            • Opsparings- og forsikringsordninger, hvis formål udelukkende er familieforsørgelse (børneopsparingskonti) efter pensionsbeskatningslovens § 51.
            • Præmieobligationer
            • Livsforsikringer og pensionskasseordninger omfattet af Pensionsbeskatningslovens §53 A stk. 1, bortset fra de i pensionsbeskatningslovens § 53 A stk. 4 nævnte forsikringer. 

            Hybride obligationer mv. 
            Med vedtagelse af lov nr. 1124 af 19.11.2019 (L22) blev bestemmelserne i ligningslovens § 6 B og kursgevinstlovens § 1 stk. 5 og 6 ophævet med virkning fra 1. januar 2020.

            Ophævelsen af reglerne i ligningslovens § 6 B og kursgevinstlovens § 1 stk. 5 og 6 betyder, at gældsinstrumenter, der alene som følge af disse bestemmelser tidligere er blevet behandlet som gæld og renter af gæld, nu skatteretligt ikke længere anses som gæld eller renter af gæld. Det betyder at visse gældsinstrumenter skatteretligt ikke længere anses for gæld/fordringer og derfor ikke længere skal indberettes om til OBLG-systemet.

            Hybride obligationer og lignende gældsinstrumenter, der er udstedt uden fastsat forfaldstidspunkt eller med meget lang løbetid, er som udgangspunkt ikke omfattet af kursgevinstloven, fordi de ikke anses for gæld, da der ikke er en forpligtelse til tilbagebetaling. De hybride obligationer og lignende gældsinstrumenter, der ikke er omfattet af kursgevinstloven, fordi de skatteretligt ikke anses for gæld, er heller ikke omfattet af indberetningspligten efter skatteindberetningsloven § 19.

            Det beror på en vurdering af det enkelte gældsinstrument, om det skattemæssigt kan anses for gæld og dermed omfattet af kursgevinstloven og indberetningspligten efter skatteindberetningsloven.

            For at operationalisere indberetningspligten efter skatteindberetningslovens § 19 vedrørende fordringer (obligationer), har Skattestyrelsen fastsat nedenstående kriterier for, hvilke hybride obligationer mv. der ikke skal indberettes om:

            Der skal ikke indberettes om hybride obligationer mv. der,

            • Er udstedt uden fastsat forfaldstidspunkt eller med en løbetid på mere end 100 år, og
            • Som ikke har et økonomisk incitament til indfrielse i form af step-up til renten.

            Det er derfor vigtigt at skelne mellem, om den enkelte hybride obligation er omfattet af statsskatteloven eller kursgevinstloven. Det er en konkret vurdering for hver udstedelse.

            Disse retningslinjer er fastsat for at kunne operationalisere indberetningen. Konstateres det efter en konkret vurdering at et gældsinstrument, der er indberettet om, ikke kan anses for omfattet af kursgevinstloven og dermed indberetningspligten, eller omvendt, skal indberetningen korrigeres i overensstemmelse hermed.

             Læs mere på vores informationsside på SKAT.dk til personlige investorer​​: Skat af hybride obligationer